集团公司国际业务主要财务事项账务处理指南

1附件1：集团公司国际业务主要财务事项账务处理指南本指南适用于集团国际公司、代表集团国际公司行使核算职能的子公司或代表处、集团国际公司直管项目、集团国际公司与工程局（厂）组成的联营体以及集团国际公司委托或分包给工程局（厂）实施的项目等有相关国际往来业务的境内、外机构。一、基本要求：1、集团公司或国际公司自营或由集团公司或国际公司与工程局（厂）联营的项目，由项目部直接核算收入、成本，并与业主直接挂账。年末按比例将利润上移至国际公司和联营方工程局（厂）本部。2、集团国际公司委托或分包给工程局（厂）实施的项目，由国际公司核算作为主承包商的收入、成本。工程局（厂）仅对其分包部份的收入、成本进行确认，具体要求如下：（1）各项目只与集团国际公司（或代替集团国际公司行使核算职责的子公司、经理部等）挂账，不再与业主直接挂账。（2）各项目收到结算单时，应及时传真或以邮件方式传递到集团国际公司，结算单上应注明结算单取得的时间以及当时的汇率，集团国际公司及时入账。双方均采用取得结算单时的即时汇率确认收入，不得使用合同汇率。（3）集团国际公司或境外项目在收到业主支付的各种款项、工程进度结算、扣款（或代扣）的各种款项等单证时，均应及时传递凭单，并统一采用当月月初的汇率折算入账。（4）每季度末双方均应对收入、成本及债权、债务科目余额进行核对，年2末签署《内部经济业务对账签证单》。3、代替集团国际公司行使核算职责的子公司、代表处比照集团国际公司会计核算方法进行与所属项目的往来业务核算。二、记账本位币的选择：为了更准确的反映集团财务状况和经营成果，缩小因涉及不同币种间进行多次折算形成的集团内部业务差异，境外项目在选择记账本位币时，应在考虑以下因素的同时尽量选择比较稳定的币种作为记账本位币：1、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；2、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；3、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。三、本指南中需说明的问题：1、指南中列出的业务处理方式，未考虑币种问题，双方设置科目时应根据需要在各科目下分币种进行科目设置。2、辅助账使用说明：集团国际公司因项目较多，因此在科目设置时债权债务使用客户、辅助核算—供应商，收入和成本使用项目辅助账核算。各项目可按自身情况选择使用辅助账或按本指南中方式直接设置二级科目简化核算。3、本指南中国际公司收取的管理费以3%为例。四、相关业务账务处理讲解：（一）集团国际公司自管项目或由集团国际公司与工程局（厂）联营的项目与集团国际公司之间往来业务：31、科目设置及使用范围讲解：集团国际公司通过“其他应收款－公司内部单位往来款”科目进行核算，集团国际公司自管项目或由集团国际公司与工程局（厂）联营的项目通过“其他应付款－集团国际公司”科目进行核算,主要明细科目设置如下表：集团国际公司科目设置项目部科目设置其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金（辅助核算—项目）其他应付款—集团国际公司—项目可用资金其他应收款—公司内部单位往来款—项目采购款（辅助核算—项目）其他应付款—集团国际公司—项目采购款其他应收款—公司内部单位往来款—集资款本金（辅助核算—项目）其他应付款—集团国际公司—集资款本金其他应收款—公司内部单位往来款—集资款利息（辅助核算—项目）其他应付款—集团国际公司—集资款利息其他应收款—公司内部单位往来款—资金占用款（辅助核算—项目）其他应付款—集团国际公司—资金占用款其他应收款—公司内部单位往来款—应收利润（辅助核算—项目）其他应付款—集团国际公司—应付利润集团国际公司科目应用讲解：(1)其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金本科目用于核算境外项目和集团国际公司之间的资金往来业务及集团国际公司代境外项目支付的采购款等业务。即：借方发生额反映集团国际公司支付给境外项目或者代境外项目支付的各种款项；贷方发生额反映境外项目支付给集团国际公司的各种款项或由借款增加的项目可以使用的资金。贷方余额反映境外项目尚有多少资金可以使用。(2)其他应收款—公司内部单位往来款—项目采购款本科目用于核算集团国际公司代境外项目采购物资时，已支付采购款，但尚未收到供应商发票的业务。即：预付采购款但未收到发票时记入本科目贷方；收到供应商开出的发票时记入本科目借方。本科目贷方余额反映已付款但尚未收到发票的物资采购款。(3)其他应收款—公司内部单位往来款—集资款本金4本科目用于核算集团国际公司自营或与工程局（厂）联营的项目成立时，为保证项目正常运营，由国际公司垫付的集资款。即：借方发生额反映国际公司垫付的集资款本金；贷方发生额反映境外项目归还的集资款本金。借方余额为境外项目尚未归还的集资款本金。(4)其他应收款—公司内部单位往来款—集资款利息本科目用于核算集团国际公司对支付给境外项目的集资款计算和收取的利息。即：借方发生额反眏国际公司应收取的集资款利息；贷方发生额反眏境外项目归还的集资款利息。借方余额为境外项目尚未归还的集资款利息。(5)其他应收款—公司内部单位往来款—资金占用款本科目用于核算境外项目向集团国际公司借款的业务。即：借方发生额反映集团国际公司向境外项目支付的借款本金；贷方发生额反映境外项目归还集团国际公司的借款本金。借方余额反映境外项目尚未归还的借款本金。(6)其他应收款—公司内部单位往来款—应收利润本科目用于核算集团国际公司境外自营项目及联营体年末上移利润的业务（注意：项目转回利润时均应折算为人民币）。即：借方发生额反映境外项目转回的利润；贷方发生额反映境外项目转回的亏损，以及以资金形式交回的利润。借方余额反映境外项目尚未以资金形式交回的累积利润。境外项目科目应用讲解：(1)其他应付款—集团国际公司—项目可用资金本科目用于核算境外项目和集团国际公司之间的资金往来业务及集团国际公司代境外项目支付的采购款等业务。即：借方发生额反映境外项目支付给集团国际公司的各种款项或由于借款增加的项目可以使用的资金；贷方发生额反映集团国际公司支付给境外项目或代境外项目支付的各种款项。借方余额反映5境外项目尚有多少资金可以使用。(2)其他应付款—集团国际公司—项目采购款本科目用于核算集团国际公司代境外项目采购物资时，已支付采购款，但尚未收到供应商发票的业务。即：集团国际公司预付采购款但未收到发票时记入本科目借方；收到供应商开出的发票时记入本科目贷方。本科目借方余额反映已付款但尚未收到发票的物资采购款。(3)其他应付款—集团国际公司—集资款本金本科目用于核算集团国际公司自营或与工程局（厂）联营的项目成立时，为保证项目正常运营，由国际公司垫付的集资款。即：贷方发生额反映境外项目收到的集资款本金；借方发生额反映境外项目归还的集资款本金。贷方余额为境外项目尚未归还的集资款本金。(4)其他应付款—集团国际公司—集资款利息本科目用于核算集团国际公司对支付给境外项目的集资款计算和收取的利息。即：贷方发生额反映境外项目应支付给集团国际公司的集资款利息；借方发生额反映境外项目归还的集资款利息。贷方余额为境外项目尚未归还的集资款利息。(5)其他应付款—集团国际公司—资金占用款本科目用于核算境外项目向集团国际公司借款的业务。即：贷方发生额反映境外项目向集团国际公司取得借款的本金；借方发生额反映境外项目归还集团国际公司借款本金。贷方余额反映尚未归还的本金。(6)其他应付款—集团国际公司—应付利润本科目用于核算集团国际公司境外自营项目及联营体年末上移利润的业务（注意：项目转回利润时均应折算为人民币）。即：贷方发生额反映境外项目转6回的利润；借方发生额反映境外项目转回的亏损或以资金形式交回的利润，贷方余额反映境外项目尚未以资金形式交回的累积利润。2、具体业务账务处理讲解：（1）集团国际公司支付项目集资款集团国际公司账务处理（A）项目部账务处理（B）A1、项目初建时，集团国际公司支付集资款：借：其他应收款—公司内部单位往来款—集资款本金（辅助核算—项目）贷：银行存款B1、项目收到集团国际公司支付的集资款时：借：银行存款贷：其他应付款—集团国际公司—集资款本金A2、项目归还集资款时：借：银行存款贷：其他应收款—公司内部单位往来款—集资款本金（辅助核算—项目）B2、项目归还集资款时：借：其他应付款—集团国际公司—集资款本金贷：银行存款A3、计算集资款利息时：借：其他应收款—公司内部单位往来款—集资款利息（辅助核算—项目）贷：财务费用B3、项目依据集团国际公司的凭证：借：财务费用贷：其他应付款—集团国际公司—集资款利息A4、项目归还利息时：（1）以资金直接归还：借：银行存款贷：其他应收款—公司内部单位往来款—集资款利息（辅助核算—项目）（2）按双方协议以项目可用资金归还利息借：其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金（辅助核算—项目）贷：其他应收款—公司内部单位往来款—集资款利息（辅助核算—项目）B4、项目归还利息时：（1）以资金直接归还：借：其他应付款—集团国际公司—集资款利息贷：银行存款（2）按双方协议以项目可用资金归还利息借：其他应付款—集团国际公司—集资款利息贷：其他应付款—集团国际公司—项目可用资金（2）项目向集团国际公司借款集团国际公司账务处理（A）项目部账务处理（B）A5、签订资金占用合同后，按合同约定放款时：借：其他应收款—公司内部单位往来款—资金占用款（辅助核算—项目）贷：其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金（辅助核算—项目）B5、签订资金占用合同后，按合同约定放款时：借：其他应付款—集团国际公司—项目可用资金贷：其他应付款—集团国际公司—资金占用款A6、收取资金占用利息时：借：其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金（辅助核算—项目）贷：财务费用—内部单位资金占用利息收入B6、支付资金占用利息时：借：财务费用—内部单位资金占用利息支出贷：其他应付款—集团国际公司—项目可用资金7A7、合同到期以项目账面可用资金归还借款时：借：其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金（辅助核算—项目）贷：其他应收款—公司内部单位往来款—资金占用款（辅助核算—项目）B7、合同到期以项目账面可用资金归还借款时：借：其他应付款—集团国际公司—资金占用款贷：其他应付款—集团国际公司—项目可用资金A8、收到项目以资金归还的借款时：借：银行存款贷：其他应收款—公司内部单位往来款—资金占用款（辅助核算—项目）B8、以资金归还借款时：借：其他应付款—集团国际公司—资金占用款贷：银行存款（3）由集团国际公司统一进行的物资采购业务集团国际公司账务处理（A）项目部账务处理（B）A9、依据付款审批表核销项目可用资金借：其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金（辅助核算—项目）贷：其他应收款—公司内部单位往来款—项目采购款（辅助核算—项目）B9、依据集团国际公司的转账凭证入账：借：其他应付款—集团国际公司—项目采购款贷：其他应付款—集团国际公司—项目可用资金A10、支付物资采购预付款时：借：应付账款—应付采购款（辅助核算—供应商）贷：银行存款B10、项目不做账务处理A11、收到发票时：借：其他应收款—公司内部单位往来款—项目采购款（辅助核算—项目）（不含税价款）应交税金—增值税—进项税（税额）贷：应付账款—应付采购款（辅助核算—供应商）（发票总金额）进项税额转出：借：其他应收款—公司内部单位往来款—项目采购款（辅助核算—项目）（税款金额）贷：应交税金—增值税—进项税转出（税款金额）B11、依据集团国际公司的转账凭证入账：借：物资采购—在途物资（含增值税）贷：其他应付款—集团国际公司—项目采购款A12、支付剩余物资采购款时：借：应付账款—应付采购款（辅助核算—供应商）贷：银行存款B12、项目不做账务处理A13、项目物资验收入库：集团国际公司不做账务处理B13、物资验收入库：借：相关资产科目贷：物资采购—在途物资A14、收到返还的出口退税款：借：银行存款贷：其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金（辅助核算—项目）（扣除手续费后金额）其他业务收入（出