黄金业务概述

第九章黄金业务的核算与管理金银是贵金属，是现代工业、医疗、科研等单位不可缺少的重要原材料，又是国际贸易支付的可靠手段，是国家重要的储备物资。加强金银业务的会计核算，是实现金银管理和经营任务的重要方面。准确、及时、完整地核算和反映银行金银业务的活动情况，对于促进我国的金银生产、扩大金银储备、合理控制配售、保证国际贸易顺利进行、稳定金融和金银市场、适应现代化工业和科学研究对金银的需要、更好地为经济建设和人民生活服务等，都有重要的意义。第一节黄金业务概述一、黄金业务核算意义货币职能目前债务往来的支付手段2002年10月，上海黄金交易市场开放现货黄金刷新日高至1687.57美元/盎司第一节黄金业务概述二、黄金收兑的范围生金:矿金砂金熟金:纯金赤金色金K4.15%第一节黄金业务概述二、黄金收兑的范围黄金的收购与配售业务,由中国人民银行统一管理和经营商业银行代办的黄金收购范围:群众采淘的;“三废”回收的;个人出售的;依法没收的;委托机构机构收购的黄金，必须按原价收购价格全部转售给人民银行第一节黄金业务概述三、黄金业务核算管理要求收支两条线:各商业银行收购的金银，以原收购价格逐级上售总行；配售的金银，则由上级行按调拨价调给。收售程序的特殊性收购金银必须坚持先收实物，后付价款；配售金银必须坚持先收价款，后付实物的原则。统一合理定价收购金银时，要认真鉴定，合理确定成色。金银的收购价、配售价、联行调拨价，统一由中国人民银行总行制定。统一金银折算率为了统一全国金银业务，我国现行的金、银、银元折算率由中国人民银行总行统一规定。第一节黄金业务概述四、涉及到的会计科目贵金属为了核算和监督金银的收兑、配售、调拨和储备等情况，设置“贵金属”科目。在“贵金属”科目下，按金银的种类和品种，设置明细科目，进行明细核算。该科目借方登记金银的收入数，贷方登记金银的配售和调出数，余额在借方，反映金银的实存数。黄金XX准备金存款联行科目其他营业收入其他营业支出存放中央银行款项库存现金第二节收购黄金的核算与管理一、商业银行代理收购黄金业务的核管理商业银行经办人员收到出售者交售的黄金交出纳部门借:贵金属-黄金贷:库存现金XX存款第二节收购黄金的核算与管理一、商业银行代理收购黄金业务的核管理当收到人民银行转账凭证时,会计分录为:借:存放中央银行款项贷:贵金属-黄金户商业银行收兑金银的会计实务客户陈某持黄金制品一枚，18K金（每K金含金量为4.15％），重量为8克，向工商银行朝阳支行交售，每克收购价为92.72元，商业银行办理收兑。黄金收购金额为：18K×4.15％×8克×92.72＝554.09（元）工商银行办理收购转账的会计分录为：借：贵金属-黄金户554.09贷：库存现金554.09客户刘某持白银元30枚，向工商银行朝阳支行交售，白银每枚收购价为29.30元，银行办理收兑。银行收购白银的金额为：29.30元×30＝879元银行转账的会计分录为：借：贵金属-白银户879.00贷：库存现金879.00商业银行上交金银的会计实务工商银行朝阳支行将收购的18K黄金8克和30枚白银元上交人民银行，办理上交手续。人民银行：借：贵金属-黄金户554.09-白银户879.00贷：活期存款-工商银行存款1433.09工商银行朝阳支行：借：存放中央银行款项1433.09贷：贵金属-黄金户554.09-白银户879.00第二节收购黄金的核算与管理二、中国人民银行收购黄金的核算管理中国人民银行直接收购借:黄金贷:XX银行准备金存款第二节收购黄金的核算与管理二、中国人民银行收购黄金的核算管理商业银行收到中国人民银行的收账借:存入中央银行款项贷:XX存款-单位户中国人民银行金银收兑业务核算对于个人出售的金银，人民银行的收购手续与商业银行相同。例如：客户张某向人民银行提交黄金制品一枚，24K金（每K金含金量为4.15％），重量为10克，收购价为每克92.72元，人民银行办理收兑。人民银行收购黄金的金额为：24K×4.15％×10克×92.72＝923.49（元）人民银行转账的会计分录为：借：贵金属黄金户923.49贷：库存现金923.49第三节黄金上售业务的核算与管理黄金上售一、上售给省分行调出行借:联行科目贷:黄金调入行借:黄金贷:联行科目第三节黄金上售业务的核算与管理黄金上售一、上售给省分行验收中发生损益,如为收益借:黄金贷:其他营业收入如为损耗借:其他营业支出贷:黄金第三节黄金上售业务的核算与管理二、分行上售总行分行向总行上售黄金借:联行科目贷:黄金总行收到分行清单借:黄金贷:联行科目金银上售省级行的会计实务某县人民银行将收购的黄金850克（价78,812元）和白银元50枚（价1,465元）上售分行，分行已验收入库，编制分行、县支行的会计分录。分行：借：贵金属-黄金户78,812-白银户1,465贷：联行科目80,277县支行：借：联行科目80,277贷：贵金属-黄金户78,812-白银户1,465第三节黄金上售业务的核算与管理黄金调拨一、总行调拨黄金1.调入行的核算处理借:黄金贷:联行科目第三节黄金上售业务的核算与管理黄金调拨一、总行调拨黄金2.总行的处理借:联行科目贷:黄金第三节黄金上售业务的核算与管理黄金调拨二、分行辖内调拨调出行核算的处理借:联行科目贷:黄金第三节黄金上售业务的核算与管理黄金调拨二、分行辖内调拨调入行的核算处理借:黄金贷:联行科目第三节黄金上售业务的核算与管理黄金调拨三、代总行保管行之间的调拨如调整升值的,会计分录为:借:黄金贷:联行科目如调整降值的,会计分录为:借:联行科目贷:黄金第四节黄金配售业务的核算管理配售金银，应在上级行批转的配售计划额度内供应。凡需使用金银的单位，必须按照金银管理条例和实施细则的规定，根据节约使用金银的原则，编制年度使用金银计划，经主管部门签署意见后，在每年10月底以前，向当地中国人民银行或代办行提出下年度金银使用的申请。代办行应将各单位的年度使用金银计划转报中国人民银行。各地中国人民银行对各单位年度使用金银计划,必须根据有关的生产计划、金银消耗定额和原有库存等情况，进行认真审查，然后将配售计划逐级上报总行审批。第四节黄金配售业务的核算管理中国人民银行总行平衡后，逐级下达年度金银配售指标。该指标当年有效，跨年作废。各行应根据上报批准的配售计划，按当时配售价格出售金银。同时，按配售价格和联行调拨价，计算出价差，将金银价款及价差分别列账。对代办行出售的金银，由中国人民银行按照调拨价调拨。金银出售后，中国人民银行按调拨价付给代办行5‰手续费。所占商业银行的资金，中国人民银行不再支付利息。代办行在办理金银出售业务中，由于价格原因发生的收益和亏损，代办行可以逐笔或定期集中划给委托的中国人民银行。第四节黄金配售业务的核算管理一、配售黄金的核算管理1.人民银行按调拨价调拨给商业银行借:XX银行准备金存款贷:黄金第四节黄金配售业务的核算管理一、配售黄金的核算管理2.商业银行调入黄金借:贵金属贷:存放中央银行款项第四节黄金配售业务的核算管理一、配售黄金的核算管理3.商业银行在系统内进行黄金实物的调拨借:贵金属贷:联行科目第四节黄金配售业务的核算管理一、配售黄金的核算管理4.商业银行之间配售黄金当配售价高于联行调拨价借:活期存款-配售单位户贷:贵金属其他营业收入-黄金买卖收益第四节黄金配售业务的核算管理一、配售黄金的核算管理4.商业银行之间配售黄金当配售价抵于联行调拨价借:活期存款-配售单位户其他营业支出-金银买卖损失贷:贵金属金银配售业务的会计实务某企业按黄金配售计划，向人民银行申请购买24K黄金2,100克，每克售价为103元，调拨价为每克97元，企业在工商银行开户，用转账支票支付，办理配售手续。计算配售价和调拨价：配售价＝2,100克×103元＝216,300元调拨价＝2,100克×97元＝203,700元人民银行的会计分录：借：活期存款–工商银行存款216,300贷：贵金属-黄金户203,700其他营业收入-金银业务收入12,600第四节黄金配售业务的核算管理二、黄金损益的核算管理如果正常升重，应计入“其他营业收入”其会计分录：借：贵金属贷：其他营业收入第四节黄金配售业务的核算管理二、黄金损益的核算管理如果正常降重，应记入“其他营业支出”其会计分录：借：其他营业支出贷：贵金属第四节黄金配售业务的核算管理二、黄金损益的核算管理如果发现丢失、短缺数量较大,应先过渡,等查明原因后处理借:其他应收款-待处理黄金短款户贷:贵金属我国对黄金的收购与配售业务，是由（）统一管理和经营A.中国工商银行B.中国农业银行C.中国人民银行D.中国建设银行目前用K表示黄金的纯度，每K含金量为（）A.3.15%B.4.15%C.5.15%D.6.15%用K表示黄金的纯度，则14K为（）A.49.8%B.58.1%C.74.7%D.99.6%在办理黄金业务过程中，收购黄金，必须坚持（）A.收实物（黄金），付价款同时进行B.先付价款，后收实物（黄金）C.一边收实物（黄金），一边付价款D.先收实物（黄金），后付价款商业银行代办黄金收购的范围限于()A.群众采淘的B.“三废”回收的C.个人出售的D.企业生产的E.依法没收的生金可以分为()A.纯金B.色金C.赤金D.矿金E.砂金下列属于熟金的是()A.纯金B.赤金C.清色金D.混色金E.矿金商业银行收购人员收到出售者交售的黄金，应当面()A.清点件数B.鉴定成色C.称其重量D.收兑价格E.计算金额黄金的收购与配售业务，由中国银行统一管理和经营。（）银行收购个人出售黄金，一般不向出售者索取证件。（）资料如下：（1）客户刘真向工商银行提黄金制品一枚重量为25克，成色为24K，当时收兑价为每克105元，办理收兑手续。要求：编制工商银行会计分录。（2）客户王芳向工商银行提黄金制品一枚重量为20克，成色为18K，当时收兑价为每克95元，办理收兑手续。要求：编制工商银行会计分录。（3）工商银行将上述收兑黄金制品两枚实物交售当地人民银行办理上售手续，收到人民银行转账凭证。要求：编制工商银行会计分录。（4）工商银行将上述收兑黄金制品两枚实物交售当地人民银行办理上售手续，收到人民银行转账凭证。要求：编制人民银行会计分录。（5）某省金矿生产治炼200公斤成色为24K黄金，由中国人民银行直接收购，交售企业在某省农业银行开户，收购价为每公斤94620元，办理收兑手续。要求：编制人民银行会计分录。（6）某省人民银行分行将收购200公斤24K黄金上售总行，黄金实物代为保管，黄金账务上划总行。要求：编制省人民银行会计分录。（7）某省人民银行分行将收购200公斤24K黄金上售总行，黄金实物代为保管，黄金账务上划总行。要求：编制总行会计分录。（8）某县人民银行将收购的24K黄金1500克价款141930元上售省分行，分行已验收入库，发现升重2克，按当时收兑价每克95元调整。要求：编制省人民银行会计分录。（9）某县人民银行将收购的24K黄金1500克价款141930元上售省分行，分行已验收入库，发现升重2克，按当时收兑价每克95元调整。要求：编制县人民银行会计分录。（10）某工商银行分行在系统内黄金实物调拨过程中丢失24克黄金价款4731元，原因待查。要求：编制工商银行分行会计分录。（1）借：贵金属2614.50贷：库存现金2614.50（2）借：贵金属1419.3贷：库存现金1419.3（3）借：存放中央银行款项4033.8贷：贵金属4033.8（4）借：黄金4033.8贷：工商银行准备金率4033.8（5）借：黄金1892.4万元贷：农业银行准备金存款1892.4万元（6）借：联行科目1892.4万元贷：黄金1892.4万元（7）借：黄金1892.4万元贷：联行科目1892.4万元（8）借：黄金142119.24贷：联行科目142119.24（9）借：联行科目142119.24贷：黄金141930其他营业