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高新技术企业认定解读主讲人：张华联系人：张华联系电话：0351-732067715935101148目录第一部分综述第二部分研究开发活动的定义及近三年研究开发费用归集第三部分近一年高新技术产品（服务）销售收入归集第四部分四项指标的具体评价方法山西科汇知识产权代理有限公司第一部分综述1、文件依据2、认定条件3、认定流程山西科汇知识产权代理有限公司文件依据1、高新技术企业认定管理办法——国科发火〔2008〕172号（含国家重点支持的高新技术领域）2、高新技术企业认定管理工作指引——国科发火〔2008〕362号高新技术企业认定条件1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。2、企业的产品（服务）应属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。高新技术企业认定条件4、企业持续进行了研究开发活动，近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。（如何归集将详细讲解）高新技术企业认定条件5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。（如何归集将详细讲解）6、企业自主知识产权数量、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。（如何评价将详细讲解）高新技术企业认定流程第二部分研究开发活动的定义及近三年研究开发费用归集1、研究开发活动及费用的定义2、研究开发费用明细表3、研究开发费用归集的辅助账的设置4、研究开发费用核算的具体内容5、研究开发费用核算的相关要求研究开发活动定义为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。研究开发费用的定义企业研究开发费用指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。研究开发费用明细表研究开发费用明细表A1B1C1D1E1F1G1····n1A1+····＋n1A2B2C2D2E2F2G2····n2A1+····＋n2A3B3C3D3E3F3G3····n3A1+····＋n3A4B4C4D4E4F4G4····n4A1+····＋n4A5B5C5D5E5F5G5····n5A1+····＋n5A6B6C6D6E6F6G6····n6A1+····＋n6A7B7C7D7E7F7G7····n7A1+····＋n7A8B8C8D8E8F8G8····n8A1+····＋n8ΣAΣBΣCΣDΣEΣFΣG····ΣnGFCDEFCD各科目小计G累计发生额研发项目研发投入额BnE●人员人工●折旧费用与长期费用摊销●直接投入●内部研究开发投入AB科目A内部研究开发各项目费用小计：内部研究开发费用总计ΣA+ΣB+ΣC+ΣD+ΣE＋ΣF＋ΣG＋···＋Σn●设计费●装备调试费····●无形资产摊销●其他费用研究开发投入额合计=内部研究开发费用总计+委托外部研究开发费用····n合计：A+···＋n●委托外部研究开发投入额●其中，境内的外部研发投入额委托外部研究开发项目山西和慧税务师事务所研究开发费用明细表研究开发费用归集的辅助账的设置开发支出——费用化支出——XX项目——XX费用开发支出——资本化支出——XX项目——XX费用企业会计准则—无形资产准则企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。研究开发费用归集的辅助账的设置企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足一定条件的，才能确认为无形资产。四级科目设置：管理费用-研发费-**项目-人工费（工资）/直接投入（材料）/折旧/设计费/无形资产摊销/…/其他。研究开发费用归集的辅助账的设置研究开发费用核算的具体内容（1）人员人工研发人员：工资奖金津贴补贴社会保险费住房公积金外聘研发人员的劳务费用企业科技人员和研究开发人员1．企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。2．企业研究开发人员企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。研究开发费用核算的具体内容研发人员研究人员技术人员辅助人员研究开发费用核算的具体内容（1）研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。（2）技术人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：——关键资料的收集整理；——编制计算机程序；——进行实验、测试和分析；——为实验、测试和分析准备材料和设备；——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。研究开发费用核算的具体内容（3）辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。研究开发人数的统计主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。研究开发费用核算的具体内容（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用；包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。研究开发费用核算的具体内容（4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。（5）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。研究开发费用核算的具体内容（6）无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。（7）委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。研究开发费用核算的具体内容委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。研究开发费用核算的具体内容（8）其他费用为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费等。研究开发费用核算的具体内容研究开发费用核算的相关要求企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。企业依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用。本处所称企业研发机构，指按照《国家认定企业技术中心管理办法》（国家发展改革委令第53号）认定的企业技术中心及分中心，企业按照国家有关规定组建的国家（重点、工程）实验室、国家工程（技术）研究中心及其他形式的研发机构，以及企业内部设置的、经当地市级以上有关主管部门认定的研发中心、研究院所，与高等院校及科研机构联合设立的博士后站、中试基地、实验室等。研究开发费用核算的具体内容第三部分近一年高新技术产品（服务）销售收入归集（一）高新技术产品收入（二）技术性收入高新技术产品（服务）销售收入企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。国家重点支持的高新技术领域电子信息技术生物与新医药技术航空航天技术新材料技术高技术服务业新能源及节能技术资源与环境技术高新技术改造传统产业企业应对高新技术产品（服务）销售收入进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“三、上年度高新技术产品（服务）情况（按单一产品（服务）填报）”（一）高新技术产品收入高新技术产品收入是指通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品的销售收入。（二）技术性收入1．技术转让收入技术转让收入是指技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。2．技术承包收入技术承包收入是指技术项目设计、技术工程实施所获得的收入。3．技术服务收入技术服务收入是指利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本公司外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。4．接受委托科研收入接受委托科研收入是指承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。第四部分四项指标的具体评价方法1、综述2、核心自主知识产权的评价3、科技成果转化能力的评价4、研究开发管理水平的评价5、成长性指标的评价6、四项指标评价表高新认定的指标评价方法综述采取加权记分方式须达到70分以上（不含70分）四项指标的赋值各项指标档次的分数比例各项指标实际得分＝本指标赋值分数比例指标档次ABCDEF分数比例0.80-1.00.60-0.790.40-0.590.20-0.390.01-0.190山西和慧税务师事务所序号指标赋值1核心自主知识产权302科技成果转化能力303研究开发的组织管理水平204成长性指标20合计100山西和慧税务师事务所四项指标的赋值1、核心自主知识产权的评价企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量（不含商标）。核心自主知识产权的评判1.是否为近三年取得的2.是否与企业的主要产品(服务)相关3.同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项4.若知识产权的创造人与知识产权权属人分离，在计算知识产权数量时可分别计算。5.专利以获得授权证书为准2、科技成果转化能力的评价最近3年内科技成果转化的年平