搜索
第三章投资、成本、收入与利润•引入：–请同学思考：对工程项目进行经济评价和方案选优的依据是什么？–那么，都会涉及到那些方面呢？主要内容•3.1工程项目投资及构成•3.2工程项目成本与费用•3.3销售收入税金及附加•3.4投资收益、利润及利润分配4方案经济效果反映在整个寿命期内就是资金流入、流出的状况，分析现金流量及其构成要素是工程经济学要做的基础工作。项目进行经济评价和方案优选的基础是项目的现金流量。每个备选方案由于产品方案、工艺方案、建设方案、筹资方案和经济方案等不同，各自的现金流也不相同。现金流量构成的基本要素投资经营成本销售收入税金等51.总投资概念：一般指工程筹建开始到项目全部竣工投产为止所需要的全部资金投入。即指为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。一、总投资的概念及构成3.1工程项目的投资及构成—现金流出项请思考：你认为投资指的是什么，用来做什么？2.总投资构成建设项目总投资流动资金建设投资建设期利息工程费用工程建设其他费用预备费设备及工器具购置费建筑安装工程费土地使用费与项目建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用基本预备费涨价预备费静态投资部分动态投资部分设备购置费设备原价设备运杂费进口设备原价国产非标准设备原价国产设备原价设备工器具投资工器具及生产家具购置费装卸费运输费包装和包装材料费采购及仓库保管费二、设备、工器具投资•设备及工、器具购置费用：由设备购置费和工具、器具及生产家具购置费组成的，它是固定资产投资中的静态部分。其占投资费用比例的大小，意味着生产技术的进步和资本有机构成的程度固定资产的标准：使用年限在一年以上，单位价值在规定的限额以上•1、设备购置费：•指为建设项目购置或自制的达到固定资产标准的各种国产或进口设备、工具、器具的购置费用。设备购置费=设备原价+设备运杂费•2、工具、器具及生产家具购置费•是指新建或扩建项目初步设计规定的，保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置费用。计算公式：工具、器具及生产家具购置=设备购置费×定额费率一般以设备购置费为计算基数，按照部门或行业规定的工具、器上及生产家具费率计算。三、建筑安装工程投资建筑安装工程费：由建筑工程费、安装工程费两部分构成。根据建标[2013]第44号文，划分为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金七大部分。（各部分详细组成见下图）人工费材料费施工机械使用费建筑安装工程费直接费措施费间接费直接工程费1.管理人员工资2.办公费3.差旅交通费4.固定资产使用费5.工具用具使用费6.劳动保险费和职工福利7.劳动保护费8.检验试验费9.工会经费10.职工教育经费11.财产保险费12.财务费13.税金及其他企业管理费规费1.工程排污费2.社会保障费3.住房公积金4.危险作业意外伤害保险利润税金1.营业税2.城市建设维护税3.教育附加费4.地方教育附加1.环境保护费2.文明施工费3.安全施工费4.临时设施费5.夜间施工增加费6.二次搬运费7.大型机械进出场及安拆费8.混凝土、刚劲混凝土模板及支架费9.脚手架搭拆费10.已完工程及设备保护费11.施工排水、降水费施工现场的费用直接构成工程实体旧：已作废2019/8/91.计时工资或计件工资2.奖金3.津贴、补贴4.加班加点工资5.特殊情况下支付的工资1.分部分项工程费人工费1.材料原价2.运杂费3.运输损耗费4.采购及保管费①折旧费②大修理费③经常修理费④安拆费及场外运费⑤人工费⑥燃料动力费⑦税费材料费1.施工机械使用费2.仪器仪表使用费施工机具使用费1.管理人员工资2.办公费3.差旅交通费4.固定资产使用费5.工具用具使用费6.劳动保险和职工福利费7.劳动保护费8.检验试验费9.工会经费10.职工教育经费11.财产保险费12.财务费13.税金14.其他2.措施项目费建筑安装工程费企业管理费3.其他项目费利润规费税金①养老保险费②失业保险费③医疗保险费④生育保险费⑤工伤保险费1.社会保险费2.住房公积金3.工程排污费1.营业税2.城市维护建设税3.教育费附加4.地方教育附加建标[2013]第44号文规定2019/8/9（一）人工费•1.含义：按工资总额构成规定，支付给从事建筑安装工程施工的生产工人和附属生产单位工人的各项费用。•2.人工费（日工资单价）的组成：（5项）•（1）计时工资或计件工资：按计时工资标准或对已做工作按计件单价支付给个人的劳动报酬。•（2）奖金：对超额劳动或增收节支支付给个人的劳动报酬。•（3）津贴补贴：为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给个人的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给个人的物价补贴。如流动施工津贴、高温（寒）作业临时津贴、高空津贴等。•（4）加班加点工资：按规定支付的在法定节假日工作的加班工资和在法定日工作时间外延时工作的加点工资。•（5）特殊情况下支付的工资：根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因，按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。2019/8/9（二）材料费•1.含义：施工过程中耗费的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品或成品、工程设备的费用。（构成工程实体的一次性消耗费用）•2.材料费（材料单价）的组成：（4项）（例如：C30混凝土的价格组成）•（1）材料原价：材料、工程设备的出厂价格或商家供应价格。•（2）运杂费：材料、工程设备自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。•（3）运输损耗费：材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。•（4）采购及保管费：为组织采购、供应和保管材料、工程设备的过程中所需要的各项费用，包括采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。•◆工程设备：构成或计划构成永久工程一部分的机电设备、金属结构设备、仪器装置及其他类似的设备和装置。2019/8/9（三）施工机具使用费（例反铲式挖掘机、小型起重吊装设备）•1.含义：施工作业所发生的施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费。•2.施工机械使用费（台班单价）的组成：（7项）•（1）折旧费：施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值的费用。•（2）大修理费：施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。•（3）经常修理费：施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备…摊销和维护费用，…保养费用等。•（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械（大型机械除外）在现场进行安装与拆卸所需的…试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸…等费用。2019/8/9•（5）人工费：机上司机（司炉）和其他操作人员的人工费。•（6）燃料动力费：施工机械在运转作业中所消耗的各种燃料及水、电等。•（7）税费：施工机械按照国家规定应缴纳的车船使用税、保险费及年检费等。•说明：1-4点：费用发生与机械使用与否关系不大5、6点；与机械是否使用关系密切；第7点，是按照国家规定缴纳的。•在索赔的过程中要根据机具是承包商自有还是租赁，分清相关费用由谁承担。•3.仪器仪表使用费•◆工程施工所需使用的仪器仪表的摊销及维修费用。2019/8/9（四）企业管理费•企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用，包括：（14项）•（1）管理人员工资：按规定支付给管理人员的计时工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资及特殊情况下支付的工资等。•（2）办公费：企业管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温等费用。•（3）差旅交通费：职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，…工地转移费…。•（4）固定资产使用费：管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。•（5）工具用具使用费：施工企业生产和管理使用的不属于固定资产的工具、…交通工具和检验、…消防用具等的购置、维修和摊销费。2019/8/9•（6）劳动保险和职工福利费：由企业支付的职工退职金、按规定支付给离休干部的经费，集体福利费、夏季防暑降温、冬季取暖补贴、上下班交通补贴等。•（7）劳动保护费：企业按规定发放的劳动保护用品的支出。如…手套、防暑降温饮料以及…的保健费用等。•（8）检验试验费：施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用。•◆包括：自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。•◆不包括：新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行检测的费用。•◆施工企业提供的具有合格证明的材料，进行检测其结果不合格的，该检测费用由施工企业支付。2019/8/9•（9）工会经费：企业按《工会法》规定的全部职工工资总额比例计提的工会经费。•（10）职工教育经费：企业为职工进行专业技术和职业技能培训，专业技术人员继续教育、职工职业技能鉴定、职业资格认定以及根据需要对职工进行各类文化教育所发生的费用。•（11）财产保险费：施工管理用财产、车辆保险费用。•按职工工资总额的规定比例计提！•（12）财务费：企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的各种费用。•（13）税金：企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。•（14）其他：包括技术转让费、技术开发费、投标费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费、保险费等。•工程建设其他费用是指从工程筹建起到工程竣工验收交付使用止的整个建设期间，除建筑安装工程费用和设备、工器具购置费用以外的，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用的总和。•工程建设其他费用，按其内容可分为三类：第一类指土地使用费；第二类指与工程建设有关的其他费用；第三类指与未来企业生产经营有关的其他费用。四、工程建设其他费用工程建设其他费用建设单位管理费可行性研究费勘察设计费研究试验费环境影响评价劳动安全卫生评价费临时设施费建设工程监理费工程保险费引进技术和进口设备其他费特殊设备安全监督检验费市政公用设施费建设用地费农用土地征用费：土地补偿费、安置补助费、土地投资补偿费等组成取得国有土地使用费：土地出让金、城市建设配套费、拆迁补偿与临时安置补助与项目建设有关的其他费用联合试运转费生产准备费办公和生活家具购置费与未来企业生产经营有关的其他费用1.基本预备费基本预备费是指在初步设计及概算内难以预料的工程费用。又称为工程建设不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。内容包括：1)在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程费用；（如：设计变更、局部地基处理等增加的费用）2)一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用。实行工程保险的工程项目该费用应适当降低；3)竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用。（如：砼的破坏性实验）五、预备费预备费包括基本预备费和涨价预备费2．涨价预备费涨价预备费：是对建设工期较长的项目，由于建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等，需要事先预留的费用，也称为价格变动不可预见费。六、建设期利息•1、建设期利息是指项目在建设期内因使用债务资金而（在建设期内）支付的利息，计入项目总投资，在投资预算中单列，项目竣工投产后，计入固定资产原值，计提折旧。称为“资本化利息”•在偿还债务资金时，这部分利息也作为本金，计算项目投入使用后各期的利息。融资主体在贷款时发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等融资费用，原则上应按债权人的要求计算，并计入建设期利息；对于分期建设的项目，应注意按各期投产时间分别停止借款费用的资本化，即投产后