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项目四主要经济业务核算•了解企业经济活动的一般过程及经济业务核算的基本内容；•熟练掌握借贷记账法的具体应用。职业能力目标•筹集资金的核算；•供应过程的核算；•生产过程的核算；•销售过程的核算；•利润形成与分配的核算。典型工作任务任务一筹集资金的核算【引例】刘力和王鹏从工业大学毕业后决定合伙成立力鹏服装有限责任公司（简称力鹏公司），并商定每人出资10万元。他们租用了一间厂房，添加了设备，并按规定办妥了各项手续，但此时的20万元已所剩无几。为购买材料、聘用工人，刘力和王鹏只得以刚注册成立的企业的名义向银行申请取得了5万元的贷款。生产终于如期开工，第一批产品也顺利出厂，且非常畅销。讨论：该转账支票的填制存在哪些不正确之处？一、资金筹集渠道【知识准备与业务操作】资金筹集渠道投资者投入资本实收资本（股本）借入的资金短期借款长期借款【引例解析】•投资者投入的资本金刘力和王鹏每人出资10万元所筹集的20万元资金•短期借款（或长期借款）力鹏公司向银行借入的5万元二、筹集资金的核算（一）实收资本（或股本）的核算【知识准备与业务操作】二、筹集资金的核算（一）实收资本（或股本）的核算【知识准备与业务操作】借：银行存款、固定资产、无形资产（收到投资者的实际出资额）贷：实收资本（或股本）（投资者认缴的注册资本额）资本公积——资本溢价（或股本溢价）（实际出资额超过其认缴的注册资本部分）二、筹集资金的核算（二）短期借款的核算【知识准备与业务操作】二、筹集资金的核算（二）短期借款的核算【知识准备与业务操作】借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：应付利息、银行存款二、筹集资金的核算（三）长期借款的核算【知识准备与业务操作】任务二供应过程的核算【引例】20××年10月8日，力鹏公司购进甲面料200米，价款15000元，增值税税款2550元，货款17550元已用银行存款付讫，材料也已验收入库。问题：对购进的甲面料，力鹏公司应如何核算？支付的增值税税款该如何处理？一、材料及其采购成本【知识准备与业务操作】材料采购成本购买价款相关税费采购费用运杂费运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费其他费用等【引例解析】力鹏公司购进的甲面料属于原材料，其采购成本为买价15000元，没有发生采购费用。如果力鹏公司为增值税一般纳税人，那么该公司在采购中支付的增值税2550元不计入采购成本，而应直接记入“应交税费——应交增值税”账户的借方。二、账户设置【知识准备与业务操作】二、账户设置【知识准备与业务操作】二、账户设置【知识准备与业务操作】三、账务处理【知识准备与业务操作】•借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款以银行存款结算货款的•借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据赊购或以商业汇票结算货款的•借：预付账款贷：银行存款•借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款预付货款购入材料的任务三生产过程的核算【引例】20××年10月10日，力鹏公司将购进的甲面料100米，成本7500元，投入生产车间，用于某款式服装的生产。另外，当日还以银行存款支付了本月职工工资12000元，其中，生产工人工资6000元，车间管理人员工资2500元，公司管理人员工资3500元。问题：上述领用材料和支付职工工资所发生的耗费有何不同？应如何进行核算？一、产品生产成本及其构成（一）费用与成本的概念【知识准备与业务操作】一、产品生产成本及其构成（二）产品生产成本的构成【知识准备与业务操作】直接材料直接人工制造费用【引例解析】由于力鹏公司领用的甲面料直接用于产品生产，因此该项费用属于生产费用，应直接计入产品生产成本力鹏公司支付的职工工资中，因生产工人工资和车间管理人员工资与产品生产有关，所以应归属于生产费用，计入产品生产成本力鹏公司支付的管理人员工资，因其与产品生产没有直接联系，因而应归属于期间费用，不计入产品生产成本。二、账户设置【知识准备与业务操作】二、账户设置【知识准备与业务操作】二、账户设置【知识准备与业务操作】三、生产费用的核算（一）材料费用的归集和分配【知识准备与业务操作】借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用贷：原材料等三、生产费用的核算（二）职工薪酬费用的归集和分配【知识准备与业务操作】•计入产品的生产成本生产人员的职工薪酬•先通过“制造费用”账户归集，然后分配计入产品的生产成本车间管理人员的职工薪酬•直接计入当期的管理费用和销售费用管理部门人员、销售人员的职工薪酬三、生产费用的核算（三）制造费用的归集和分配【知识准备与业务操作】•借：制造费用贷：原材料银行存款应付职工薪酬累计折旧制造费用归集•分配率＝制造费用总额÷分配标准总数•某产品应负担的制造费用＝该产品耗用的分配标准数×分配率制造费用分配计算•借：生产成本贷：制造费用制造费用分配结转三、生产费用的核算（四）产品生产成本的计算1.产品生产成本计算的一般程序【知识准备与业务操作】确定成本计算对象确定成本项目确定成本计算期生产费用的审核生产费用的归集和分配计算完工产品成本和月末在产品成本三、生产费用的核算（四）产品生产成本的计算2.产品生产成本计算的一般方法【知识准备与业务操作】月初在产品成本本月生产费用本月完工产品成本月末在产品成本任务四销售过程的核算【引例】20××年10月25日，力鹏公司销售服装一批，货款总额58500元，其中价款50000元、增值税税额850元，款项已收到并存入银行。当日，公司还以银行存在支付给金鹃广告公司广告牌制作费用3000元。问题：力鹏公司的上述收付款项应如何进行核算？一、营业收入的核算（一）账户设置【知识准备与业务操作】一、营业收入的核算（一）账户设置【知识准备与业务操作】一、营业收入的核算（一）账户设置【知识准备与业务操作】【引例解析】力鹏公司是一家服装生产厂商，生产并销售服务是其主营业务，因此该公司销售服装取得的收入应确认为主营业务收入。由于增值税属于价外税，该公司又是增值税一般纳税人，其于销售过程中收取的增值税应作为销项税额，通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户单独核算，不应包括在销售收入之内。一、营业收入的核算（二）账务处理1.产品销售收入的账务处理【知识准备与业务操作】•借：银行存款、应收账款、应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）一般销售•借：银行存款贷：预收账款•借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）预收货款销售一、营业收入的核算（二）账务处理2.其他业务收入的账务处理【知识准备与业务操作】借：银行存款、应收账款、应收票据贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）二、营业成本的核算（一）账户设置【知识准备与业务操作】二、营业成本的核算（二）账务处理【知识准备与业务操作】•借：主营业务成本贷：库存商品主营业务成本的账务处理•借：其他业务成本贷：原材料、累计折旧、银行存款其他业务成本的账务处理三、营业税金及附加的核算（一）账户设置【知识准备与业务操作】三、营业税金及附加的核算（二）账务处理【知识准备与业务操作】•借：营业税金及附加贷：应交税费计算应交营业税金及附加的账务处理•借：应交税费贷：银行存款实际交纳营业税金及附加的账务处理四、销售费用的核算（一）账户设置【知识准备与业务操作】【引例解析】力鹏公司为销售商品发生了广告牌制作费用，该费用是企业在销售产品过程发生的，与企业销售产品活动有关，应确认为销售费用，通过“销售费用”账户核算。四、销售费用的核算（二）账务处理【知识准备与业务操作】借：销售费用贷：库存现金、银行存款、应付职工薪酬任务五利润形成与分配的核算【引例】20××年10月份。力鹏公司实现销售额150000元，经计算销售成本105000元。本月还发生销售费用3000元、管理费用5500元、财务费用1500元，应交城市维护建设税等760元、应交所得税8560元。问题：力鹏公司当月实现的利润总额是多少？本月应交所得税是如何计算的？该公司本月实现多少净利润？一、利润的构成【知识准备与业务操作】【引例解析】利润总额•营业收入150000－营业成本105000－营业税金及附加760－销售费用3000－管理费用5500－财务费用1500＝34240（元）应交所得税•34240×25%＝8560（元）净利润•34240－8560＝25680（元）二、管理费用和财务费用的核算（一）账户设置【知识准备与业务操作】二、管理费用和财务费用的核算（二）账务处理【知识准备与业务操作】•借：管理费用贷：库存现金银行存款应付职工薪酬累计折旧管理费用的账务处理•发生财务费用时借：财务费用贷：应付利息、银行存款•发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益时借：银行存款贷：财务费用财务费用的账务处理三、营业外收支的核算（一）账户设置【知识准备与业务操作】三、营业外收支的核算（二）账务处理【知识准备与业务操作】•借：银行存款、固定资产、应付账款贷：营业外收入营业外收入的账务处理•借：营业外支出贷：银行存款、固定资产营业外支出的账务处理四、利润形成的核算（一）利润总额形成的核算1.账户设置【知识准备与业务操作】四、利润形成的核算（一）利润总额形成的核算2.账务处理【知识准备与业务操作】借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润结转收入类账户借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出结转费用类账户四、利润形成的核算（二）净利润形成的核算1.账户设置【知识准备与业务操作】四、利润形成的核算（二）净利润形成的核算2.账务处理【知识准备与业务操作】•借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税计算应交所得税•借：应交税费——应交所得税贷：银行存款实际交纳所得税•借：本年利润贷：所得税费用结转所得税费用五、利润分配的核算（一）利润分配的顺序【知识准备与业务操作】按税后利润的10％提取法定盈余公积金向投资者分配利润按税后利润的10％提取法定盈余公积金支付优先股股利提取任意盈余公积金支付现金股利五、利润分配的核算（二）账户设置【知识准备与业务操作】五、利润分配的核算（二）账户设置【知识准备与业务操作】五、利润分配的核算（三）账务处理1.利润分配的账务处理【知识准备与业务操作】•借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积———法定盈余公积提取法定盈余公积•借：利润分配——应付现金股利（或利润）贷：应付股利向投资者分配现金股利或利润五、利润分配的核算（三）账务处理2.结转未分配利润的账务处理【知识准备与业务操作】•借：本年利润贷：利润分配——未分配利润结转年度净利润•借：利润分配——未分配利润贷：本年利润结转年度亏损•借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利或利润结转未分配利润