搜索
一、2012年，某居民企业收入总额为4000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计2600万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2012年该企业应缴纳企业所得税是多少？答案：（4000－400－900）－（2600－200）＝2700－2400＝300万900－200＝700－500－（700－500）×50%＝100万300+100＝400×25%＝100万二、A市林海流体设备制造有限公司，增值税一般纳税人，注册资本200万元，从业人员240人，从事阀门及配件的生产销售，企业所得税由地税征管。2014年6月，A市国税局根据省局发布的风险应对任务，安排人员对其2013年1-12月的生产销售及增值税申报情况进行案头分析。工作人员将该公司的纳税申报资料、财务报表相关数据整理如下：此外，现金流量表中的“销售商品和提供劳务收到的现金”为5610万元。根据上述资料回答以下问题(此题包括3小题共20分)。1.请运用税负分析法分析企业涉税疑点。(5分)2.请运用财务指标分析法分析企业涉税疑点。(12分)3.请运用资金监控分析法分析企业涉税疑点。(3分)答案:出口企业应纳税负=（内外销销售收入x适用税率-进项税额）/内外销销售收入。2012年1-12月税负9.57%，2013年1-12月7.96%，纵向与2012年相比，税负下降1.61%，差异率为-16.82%；横向与行业税负比较，税负下降0.44%，差异率为-5.23%；从收入变动率与进项税额变动率比值分析，其收入变动率为10.3%，而进项税额变动率34.18%，有少计收入或虚列进项的疑点。8.疑点一：应付账款及其他应付款余额较大，尤其是其他应付款增长219.53%，明显异常，存在销售货物长期挂往来账不做收入的疑点。疑点二：存货余额达507万元，较同期增长103.80%，而该行业大部分都是以销定产企业，一般不会有过大的存货，可能存在发出商品未计收入无法结转成本的问题。疑点三：运用费用变动率与收入变动率弹性系数分析法分析比对，该公司产品销售费用变动率35.29%，产品销售收入变动率10.3%，二者比值为3.41.弹性系数大于1且远离1，可能有虚列进项或隐瞒收入的问题。疑点四：运用成本变动率与收入变动率弹性系数分析法分析比对，该公司成本销售费用变动率9.62%，产品销售收入变动率10.3%，二者比值为0.9341，二者都为正，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。9.分析测算其理论销售收入（销售规模）=（现金流量表中的“销售商品和提供劳务收到的现金”+资产负债表中的“应收账款”和“应收票据”增减数-“预收账款”增减数）/(1+增值税税率)=（5610+539）/（1+17%）=5255万元，与申报收入4471万元相比，差额784万元，差异率14.9%，可能有少计收入问题。三、某企业2007年开业，当年亏损5000万元，2008年亏损2000万元，2009年盈利4000万元，2010年盈利1500万元，2011年亏损100万元，2012年盈利900万元。假设不考虑其他因素，请根据上述数据回答:1.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后结转弥补的最长期限是几年？（1分）2.企业来源于境外的所得能否用来弥补境内的亏损？（2分，先回答“能”与“不能”，再简要说明理由）3.该企业在填报2012年度《企业所得税弥补亏损明细表》（如下表）时，序号A、B、C处各应填写多少？（请直接写出答案）企业所得税弥补亏损明细表金额单位：元(列至角分)项目盈利或亏损额以前年度亏损弥补额本年弥补以前年度亏损可结转亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计第一年*第二年*第三年**第四年***第五年****本年（Ａ）*****（Ｂ）可结转以后年度弥补的亏损额合计（Ｃ）企业所得税弥补亏损明细表金额单位：元(列至角分)项目盈利或亏损额以前年度亏损弥补额本年弥补以前年度亏损可结转亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计第一年-5000040001000050000*第二年-2000*05000500900600第三年4000**0000第四年1500***000第五年-100****00100本年900*****900可结转以后年度弥补的亏损额合计700四、安远贸易公司成立于2014年4月25日，注册资本50万元，职工人数9人，主要从事服装批发业务。1、2014年5月1日，该公司到主管国税机关办理了税务登记，并于当日提出登记为增值税一般纳税人的需求。该公司提出登记需求时提供的资料主要有：办税服务厅窗口人员受理后，要求纳税人提供什么资料并进行核对？2、主管国税机关受理纳税人需求后，按规定进行审核。请指出：（1）主管国税机关是否需要对纳税人的法人代表或财务负责人进行约谈，以了解其生产经营情况；（2）主管国税机关对纳税人进行实地查验时，查验的内容主要有哪些。3、5月10日，主管国税机关登记了该公司取为一般纳税人。该公司于5月11日向主管国税机关申请领购最大开票限额为百万元的增值税专用发票。要求：请指出主管国税机关能否向该公司发售最大开票限额为百万元的增值税专用发票，如不能，则该公司所领购专用发票的最高开票限额为多少。4、6月4日，该公司领购了25份专用发票。6月15日，该公司再次到主管国税机关申请领购25份专用发票。已知该公司5月份第一次领购的25份专用发票开具的不含税总销售额为20万元，并且该公司5月份没有多缴税款结转到6月份。要求：请指出该公司第二次购买发票时是否需要预缴税款，如要预缴，应预缴多少税款。答案：（1）2015年4月1日起增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人（以下简称纳税人）向其主管税务机关办理。纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：（一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》，并提供税务登记证件；（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。（2）不需要约谈和实地查验（3）不能，只能发售最大开票限额为十万元的发票。（4）应预缴，预缴税额为：200000×3%=6000（元）五、安徽省安达公司是一家从事药品生产的一般纳税人企业。2010年4月该企业发生了以下业务：1．向某医药公司销售感冒药1000箱，开具的增值税专用发票上注明的金额、税额分别为400万元、68万元；向某医院销售避孕药200箱，开具的普通发票上注明的价款为40万元。2．向某敬老院捐献降血压的特效新药10箱，药品的生产成本为10万元，目前该药尚未正式上市销售，且该企业也没有同类产品对外销售。3．将一辆2007年5月份购置的货车销售给某二手车经销企业，开具的销货发票上注明的价款为52000元。4．向某一般纳税人企业采购一批生产感冒药的原料，销货方开具的增值税专用发票上注明的金额、税额分别为100万元、17万元，发票已在当月通过认证。5．向某小规模纳税人采购一批生产感冒药的中药饮片，销货方开具的普通发票上注明的价款100万元。6．4月3日进口通用制药生产设备，按规定缴纳进口环节增值税后取得上海海关开具的海关进口增值税专用缴款书1张，缴款书上注明的增值税额为50万元，但该企业的业务员不慎将该张缴款书遗失。4月20日，该企业到上海海关开具了相关的已完税证明，4月30日，该企业将该张缴款书的信息录入数据采集软件，并于5月份征期按规定将上述信息随同其他纳税申报数据一并报送给主管国税机关。该企业上月没有留抵税额和多缴税款。请简要说明上述业务在增值税计算缴纳上如何处理，并根据处理结果编制该企业2010年4月份所属期的增值税纳税申报表（只填写本月数即可）。答案：1、销售避孕药免征增值税，因此，免税货物销售额为40万元；2、捐献降血压的特效新药属于视同销售行为，应按规定征税，由于该企业没有同类产品销售，因此应按组成计税价格确定销售额：1000000（1+10%）=110000（元）。综合上述业务，按适用税率征税货物的的销售额为411万元。3、2010年出售二手车，应按建议征收办法征税，计税销售额为：52000÷1.04=50000（元），应征税款为2000元，减征额为1000元，实际应征税款为1000元。4、进货取得的专票已认证，当月可以抵扣进项税。5、向小规模纳税人采购中药饮片，因为饮片属于初级农产品，因此企业可按规定计算抵扣进项税，可抵扣税额为：100×13%=13（万元）6、丢失海关完税证实行“先比对、后抵扣”，因此，该张完税证在当月不能抵扣。综合上述业务，当月可抵扣的进项税额为30万元（17+13=30）。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分纳税人识别号所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名营业地址开户银行及帐号企业登记注册类型电话号码项目栏次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率征税货物及劳务销售额14110000其中：应税货物销售额24110000应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易征收办法征税货物销售额550000其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口货物销售额7————（四）免税货物及劳务销售额8400000————其中：免税货物销售额9400000————免税劳务销售额10————税款计算销项税额11698700进项税额12300000上期留抵税额13————进项税额转出14免抵退货物应退税额15————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16300000————实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）300000应纳税额19=11-18398700期末留抵税额20=17-18————简易征收办法计算的应纳税额212000按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22————应纳税额减征额231000应纳税额合计24=19+21-23399700税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26————本期已缴税额27=28+29+30+31①分次预缴税额28————②出口开具专用缴款书预缴税额29——————③本期缴纳上期应纳税额30④本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（≥0）33=25+26-27————本期应补(退)税额34=24-28-29————即征即退实际退税额35————期初未缴查补税额36————本期入库查补税额37————期末未缴查补税额38=16+22+36-37————授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：以下由税务机关填写：收到日期：接收人：主管税务机关盖章：六、天歌科技股份有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，增值税一般纳税人，执行《企业会计准则》。1.2009年部分生产经营情况如下：（1）全年实现产品销售收入9000万元（不含增值税）。（2）3月1日出租一间厂房，合同约定租期3年，租赁开始日承租人一次性支付三年的租金合计10.8万元。（3）投资收益10万元为国债持有期间的利息收入。（4）全年提取并实际支付工资1000万元，符合税法规定的合理性要求。当年职工教育经费实际支出20万元，拨缴工会经费20万元。（5）期末根据对资产的减值测试，计提存货跌