建设工程项目成本控制

对于工程项目业主——投资计划与控制承包商——成本计划与控制6.1建设工程项目成本控制概述人工、材料、设备等费用持续上涨人们对建筑功能的要求越来越高新材料、新理念、新技术的引进建筑成本逐年上升建筑成本不断上升的原因6.1.1建设工程项目成本的构成（一）建设投资建设投资构成1、建筑安装工程投资直接费间接费利润税金2、设备工器具投资3、工程建设其它投资土地使用费与项目建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用设备购置费工器具及生产家具购置费4、预备费不可预见费涨价预备费5、固定资产投资方向调节税6、建设期贷款利息（二）流动资产投资：铺底流动资金投资计划过程是：工程多次计价示意图所示在工程建设中从投资决策至竣工验收的全过程均存在工程造价的确定、控制工作。每一次计价都是一次投资计划的过程投资控制（工程造价管理）——是对于工程项目整个实现过程的全面造价管理。6.1.2建设工程项目的实施方式对成本的影响工程多次计价示意图项目建议书可行性研究投资估算初步设计设计总概算技术设计修正总概算施工图设计施工图预算招标合同价合同实施结算价竣工验收竣工决算前期准备设计施工竣工交付投资额累计投资对投资效果的影响投资节约的可能性不同建设阶段影响建设工程投资程度示意图项目各阶段可节约成本潜在量示意图可节约成本潜在量前期策划设计阶段施工阶段时间75%100%10%专家们指出，在规划设计阶段，影响项目投资的可能性为75％－95％；在技术设计阶段为35％－75％；而在施工阶段，通过技术经济措施节约投资的可能性只有5％－10％。可见，决策及设计阶段是影响工程成本最重要的阶段，是节约可能最大的阶段，也是成本控制的重点阶段。成本控制原理建设项目计划成本实际支出额与计划额的比较采取有效调整措施收集实际支出数据实际支出额实际与计划的偏差额各种干扰建设项目进展过程成本控制动态循环图6.2建设工程项目决策阶段的成本控制6.2.1建设项目的投资估算工程项目投资决策：是选择和决定工程项目投资行动方案的过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较选择及做出判断和决定的过程。投资决策是否正确，直接决定了项目投资的经济效益。1.投资估算的概念2.投资估算的作用项目建议书阶段的投资估算，是审批依据可研阶段的投资估算，是项目决策的重要依据投资估算对设计概算起控制作用投资估算是作为项目资金筹措及制定建设期贷款计划的依据3.投资估算的内容4.投资估算的阶段划分投资机会研究或项目建议书阶段±30%初步可行性研究±20%详细可行性研究±10%6.2.2建设项目的经济评价经济评价：是指采用一定的方法和经济参数，对建设项目的投入产出进行研究、分析计算和对比论证的过程。三效效益（产出大于投入）效率(小投入大产出）效能（可持续发展）行必果果必优优必久财务评价国民经济评价微观评价宏观评价一、建设项目经济评价的内容1.财务评价的概念建设项目的财务评价，就是从企业角度，根据国家现行价格和各项现行经济、财政、金融制度的规定，分析测算拟建项目直接发生的财务效益费用，编制财务报表，计算评价指标，考察项目的盈利能力、贷款清偿能力以及外汇效果等财务状况，来判别拟建项目的财务可行性。2.国民经济评价国民经济评价是项目经济评价的核心部分，它是从国家整体角度考察项目的效益和费用，用影子价格、影子工资、影子汇率和社会折现率计算项目建成后给国民经济和整个社会带来的净收益，以评价项目经济上的合理性。共性都是经济评价都以货币为尺度，且要考虑货币的时间因素都采用现金流量分析方法在相同的基础上进行财务评价和国民经济评价的异同资金时间价值是指资金在生产和流通过程中随着时间推移而产生的增值。理论上，资金时间价值相当于没有风险、没有通货膨胀条件下的社会平均利润率。资金的时间价值表现形式：绝对值——利息；相对值——利率设：P为本金，i为利率，n为计息期数，I为利息，F为本利和，则单利计息：F=P(1+ni),I=P*ni复利计息：F=P(1+i)n,I=F-P1.利率等于货币时间价值、通货膨胀附加率、风险报酬三者之和。2.用来代表资金时间价值的利息率中包含着风险因素。3.资金时间价值是指一定量的资金在不同时点上的价值量。4.资金的时间价值，是指在一定量资金在不同时点上的价值量的差额。对错错对判断是非1.某投资者购买了1000元的债券,期限3年,年利率10%,到期一次还本付息,按照复利法,则3年后该投资者可获得的利息是()元.A.220B.300C.100D.3312.某项目计息周期为半年,名义年利率为8%,则项目的实际年利率为()A.4%B.8%C.8.16%D.16.64%答案：D答案：C3.资金时间价值与利率之间的关系是（）。A.交叉关系B.被包含与包含关系C.主次关系D.没有任何关系4.表示资金时间价值的利息率是（）A.银行同期贷款利率B.银行同期存款利率C.社会资金平均利润率D.加权资本成本率5.影响资金时间价值大小的因素主要包括（)A.单利B.复利C.资金额D.利率和期限ABCDCB现金流入量：指能够使投资方案的现实货币资金项目增加的项目，是由于实施了该方案而增加的现金。现金流出量：指能够使投资方案的现实货币资金减少或需要动用现金的项目，是指在实施该方案的过程中所需投入的资本。净现金流量：就是现金流入量与现金流出量的差额。现金流量：指投资方案在一定周期内实际发生的现金流出和现金流入所组成的资金运动。现金流量包括现金流出量、现金流入量和现金净流量。……012n-1n10080608080单位：万元（时间尺度）现金流量图现金流量包括现金收入与支出（现金流入与流出）。可用现金流量图描述现金流入与流出发生的时间和数值。说明：1、水平线是时间标度，时间的推移是自左向右，每一格代表一个时间单位（年、月、日）；时间长度称为期数。2、垂直箭线表示现金流量：常见的向上——现金的流入，向下——现金的流出。3、一般假定现金的支付都发生在每期期末。4、现金流量图与立脚点有关。利润与现金流量的关系利润是按照权责发生制确定的，而现金流量是按照收付实现制确定的，两者既有联系又有区别。权责发生制：权责发生制指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理。收付实现制:是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理基础。区别：收入与成本费用确定的时间不同原因：一、净利润指标的确立是以权责发生制为基础的，因此，将应收、应付项目业务列入了收或费用，忽视了现金流动的时间因素。而科学的投资决策必须认真考虑货币的时间价值，也就是要考虑现金实际收付时间。现金流量正是符合了这一要求。二、由于利润的计算尚未统一标准，一定程度上受到存货估价、费用摊配和折旧计提等不同方法的影响，将其作为决策的主要依据不够科学。而采用现金流量基本不受人为因素影响，可以保证项目评价的客观性，能使投资决策更符合客观实际情况。三、现金流量即包括项目投资期的现金收支，也包括项目使用期和项目废弃时的全部现金收支数，因而它所反映的项目投资效益比较完整。在投资决策中，研究的重点是现金流量，而把利润的研究放在次要地位个性评价的角度不同项目费用、效益的含义和范围划分不同采用的价格不同采用的主要参数不同影子价格（机会成本、调整价格）影子价格是用线性规划方法计算出来的反映资源最优使用效果的价格。特点：①影子价格考虑了资源的供求关系，反映了资源的稀缺性。②影子价格不是实际价格，而是一种虚拟价格，某一资源的影子价格不是一个固定数，而是随着经济结构的改变而变化。作用：对扭曲的市场价格进行调整和纠正，以实现社会资源的最优配置和有效利用。机会成本机会成本又称择一成本，是指在经济决策过程中，因选取某一方案而放弃另一方案所付出的代价或丧失的潜在利益。生产一单位的某种商品的机会成本是指生产者所放弃的使用相同的生产要素在其他生产用途中所能得到的最高收入。在投资项目进行选择时，力求机会成本小一些，是经济活动行为方式的最重要的准则之一。判断：劳动力的机会成本是指劳动力用于所评价的项目中所能创造的最大效益。劳动力的机会成本是指项目所用的劳动力如果不用于所评价的项目而在其他生产经营活动中所能创造的最大效益。选择：上大学的机会成本不包括（）A．住宿费用B．学费C．书籍费D．如果从事工作可能会得到的工资E．由于学习所失去的闲瑕答案：错ABC（1）财务评价的步骤A.收集、整理、分析、估算财务基础数据，编制财务辅助报表；B.编制财务基本报表；C.根据财务报表分析财务评价指标；D.进行不确定分析，得出财务评价结论。3.经济评价的步骤不确定性分析：盈亏平衡分析（量本利分析）、敏感性分析、概率分析法固定成本可变成本总成本费用销售收入盈亏平衡点产量金额盈亏平衡点产量IRR(%)销售收入寿命期成本费用投资敏感性分析图0（2）国民经济评价的步骤A、识别国民经济效益和费用B、计算和选取影子价格C、编制国民经济评价报表D、计算国民经济评价指标并进行方案比选建设项目投资决策：以国民经济评价为准绳1.财务评价是从()角度，考察项目投资在财务上的潜在获利能力。A．个人B．企业C．行业D．国家答案：B2.下列说法不正确的是（）。A.财务评价是站在项目层次上，以投资者角度分析项目在财务上的得失；国民经济评价是站在国家和地区的层次上，从全社会的角度分析评价项目对国民经济的费用和效益B.财务评价与国民经济评价只需计算项目的直接费用和效益C.财务评价采用预测价格，国民经济评价采用影子价格D.财务评价分析项目借款偿还能力，国民经济评价只有盈利性分析，没有清偿能力分析答案：B3.在互斥的选择中，选择其中一个而非另一个时所放弃的收益称作（）。A.资金增值B.承担风险C.通货膨胀D.机会成本答案：D4.下列说法不正确的是（）。A.各种税金、补贴和国内银行利息这些国内不同社会成员之间的相互支付称为“转移支付”B.国民经济效益和费用不应包括“转移支付”C.工资也是社会内不同成员之间的相互支付，也是“转移支付”D.工资不能衡量劳动力费用答案：C分析：因为劳动力是一种资源，项目使用了劳动力，就消耗了社会资源，就会产生费用，故一般认为工资不属于转移支付。各种税金、补贴和国内银行利息这些国内不同社会成员之间的相互支付称为“转移支付”。5.常用的不确定性分析方法不包括（）。A.盈亏平衡分析法B.财务费用法C.敏感性分析法D.概率分析法答案：B多选1.以下（）都是能说明国民经济评价概念的词语。A.按照合理配置资源的原则B.采用影子价格、影子汇率和社会折现率等参数C.从国家整体角度考察项目的效益和费用D.评价对国外借款的清偿能力E.计算项目对国民经济净贡献，评价项目的经济合理性答案：ABCE2.在现行经济体制下，一般需要进行国民经济评价的项目是（）。A.国家参与投资的大型项目B.大型交通基础设施建设项目C.较大的水利水电项目D.市场定价的竞争性项目E.国家控制的战略性资源开发项目答案：ABCE答案：BD3.如果(),则项目可行。A.财务评价可行，国民经济评价不可行。B.财务评价可行，国民经济评价可行。C.财务评价不可行，国民经济评价不可行D.财务评价不可行，国民经济评价可行答案：BCD4.影子价格是进行国民经济评价的专用价格，反映（）A.政府调控意愿B.市场供求关系C.资源稀缺程度D.资源合理配制要求静态分析指标是指在计算过程不考虑货币时间价值因素的指标动态分析指标是在充分考虑货币时间价值的基础上，对方案的优劣取舍进行判断。二、经济评价指标指标分类时间性评价指标价值性评价指标比率性评价指标静态静态投资回收期累计净现金流量简单投资收益率动态动态投资回收期净现值净年值净终值内部收益率外部收益率净现值率（一）净现值1、含义：净现值是指按行业基准收益率或设定的折现率ic计算的项目计算期内各年净现金流量的现值之和。折现率(discountrate)是指将未来有限期预期收益折算成现值的比率。2、公式：净现值（NPV）=现金流入现值-现金流出现值NPV=Σ(CI-CO)t(1