个人贷款营销途径

整理文档很辛苦,赏杯茶钱您下走!

免费阅读已结束,点击下载阅读编辑剩下 ...

阅读已结束,您可以下载文档离线阅读编辑

资源描述

企业所得税纳税遵从风险提示衢州市国税局赵铁汉微快车微信营销一、申报程序提醒•在四季度申报完成后进行年度汇缴申报。税法规定应在2012年5月31日前完成申报,但为了税务机关能在申报期内及时提醒您申报可能存在问题,避免不必要的滞纳金和罚款,建议您在4月底前申报。•纳税人在规定申报期内,发现申报有误的,可在申报期内重新办理申报。•纳税人因不可抗力,无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的,可按照征管法的规定,办理延期纳税申报。准备阶段•纳税人需要报经税务机关审批、审核或事先备案、事先申报的事项,应按有关程序、时限(3月底前)和要求报送材料等规定,在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。•按《企业会计准则》,《企业会计制度》或《小企业会计制度》对全年财务审计审核保证会计利润合法真实正确您可以选择以下申报方式:•(1)网上申报;•(2)通过有资质的税务师事务所代理网上申报;•(3)直接到申报大厅申报.填报纳税申报表•纳税人可在网上纳税申报平台,按照企业所得税法及其实施条例的有关规定,如实填报《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税资产损失税前扣除申报表》和《企业年度关联业务报告表》,正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额,并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。填报申报表过程就是纳税调整过程(调表不调帐)•是以企业会计核算为基础、在会计利润的基础上以税法规定为标准进行纳税间接调整,从而确定应纳税所得额。•税法规定与企业会计核算有差异的以税法规定为准,税法无规定的,以企业会计核算为准所得税额计算步骤•1.会计利润总额±纳税调整额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损=应纳税所得额;•2.应纳税所得额×税率=应纳所得税额;•3.应纳所得税额-减免所得税额-抵免所得税额=应纳税额;•4.应纳税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额=实际应纳所得税额;•5.实际应纳所得税额-本年累计实际已预缴的所得税额=本年应补(退)的所得税额。企业所得税申报表的结构•《企业所得税年度纳税申报表》由1个主表11个附表组成。•《企业所得税资产损失税前扣除申报表》,分资产损失清单申报明细表和资产损失专项申报明细表•《企业年度关联业务报告表》包括:关联关系表、关联交易汇总表、购销表、劳务表,无形资产表,共九张报告表。报表填报顺序和注意事项•报表填报的先后顺序为附1收入明细表,附2成本费用明细表,附4企业所得税弥补亏损明细表,附5税收优惠表,附6境外所得抵免表,附7以公允价值调整明细表,附8广告费纳税调整表,附9资产折旧纳税调整表,附10减值准备调整明细表,附11股权投资所得明细表。然后附3纳税调整明细表。最后自动生成主表。报送纸质纳税申报资料•纳税人自行完成企业所得税年度纳税申报,并根据主管税务机关的安排,在规定期限内(6月底前),向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料:.•(1)《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税资产损失税前扣除申报表》和《企业年度关联业务报告表》。•对于发生联续三年亏损的、资产损失较大的、年度销售额超5000万元(含)的,应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明。•(2)年度财务会计报告。经中介机构审计的,还需提供相应的审计报告。.•(3)委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。•(4)发生的涉税事项属于事先备案类的,应附送事先备案涉税事项结果通知书;属于事后报送资料类的(如股息红利、国债利息收入免税备案,小型微利企业优惠备案等),应附送相关资料。.•(5)对于跨地区经营的总机构,应附送跨地区设立的分支机构资产情况、经营情况、预缴税款情况及其缴款书复印件(盖章注明与原件一致);跨地区发生建筑劳务的总机构企业,其直接管理的项目部,在劳务发生地按劳务收入的0.2%就地预缴企业所得税的,应附送缴款书复印件(盖章注明与原件一致)、外出经营证明等相关资料。•(6)主管税务机关要求报送的其它资料。.结清税款阶段•纳税人年度纳税申报资料经主管税务机关受理后,纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的,应在2012年5月31日前结清补缴的企业所得税税款;预缴税款超过应纳税款的,主管税务机关应及时按有关规定办理退(抵)税款。二、政策遵从风险提醒•(一)收入确认•1.申报所得税收入时一般应与增值税收入或营业税收入相符,不相符的应有符合税法规定的原因。进行增值税或营业税补充申报时,应对对应的应纳税所得进行了相应的调整和补报。•2.在国税或者税代开票收入是否计入收入申报。下脚料收入是否计入收入申报。确认收入实现时间的一般规定•①销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入;•②销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入;•③销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入;•④销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。售后回购方式销售商品•采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。•以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。以旧换新/商业折扣•销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。•企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额现金折扣•债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。销售折让/销售退回•企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。对于持续时间跨越纳税年度的收入的确认•对企业受托加工、制造大型机械设备、船舶等,以及从事建筑、安装、装配工程业务和提供劳务,持续时间跨越纳税年度的,一般情况下,不能等到合同完工时或进行结算时才确定应税收入。保证跨纳税年度的收入在不同纳税年度得到及时确认,保证税收收入的均衡入库。应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入。股息、红利等权益性投资收益收入的确认•股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。•被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。利息/租金/特许权使用费/分期收款方式销售货物收入的确认•利息,租金,特许权使用费,分期收款方式销售货物收入,按照合同约定的应收日期确认收入的实现。按企业新会计准则和制度规定,这些项目按权责发生制原则确认收入。由于二者采用的会计基础原则不同,因而会产生差异。•如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。国税函[2010]79号接受捐赠收入•接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。属于应税收入的组成部分。•接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。其他收入•其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。•企业发生债务重组,应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。•房地产开发企业建造、开发的开发产品,无论工程质量是否通过验收合格,或是否办理完工(竣工)备案手续以及会计决算手续,当企业开始办理开发产品交付手续(包括入住手续)、或已开始实际投入使用时,为开发产品开始投入使用,应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本,并计算企业当年度应纳税所得额。股权转让所得确认和计算•企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。•转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。•企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。•企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。—《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》视同销售收入•企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入:•(1)用于市场推广或销售;•(2)用于交际应酬;•(3)用于职工奖励或福利;•(4)用于股息分配;•(5)用于对外捐赠;•(6)其他改变资产所有权属的用途。视同销售收入价格确定•属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。•企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。•汽车销售公司作促销费用,以购置税、保险费发票复印件(客户名)入账,赠送给客户的购置税、保险费,不得在税前扣除。•企业以买一赠一等方式赠送的车内装饰、保养,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。不征税收入的具体确认•财税[2011]70号对企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除不征税收入的三要件•(1)企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途;•(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;•(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。支出的费用折旧摊销不得扣除•上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。•企业将符合上述规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。免税收入•1.国债利息经批准的地方政府债券、铁路建设债券利息•2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益•3.符合条件的非营利组织的收入等等项目收入免税(二)扣除类•1、要注意税法规定有扣除限额的项目,如职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等,税法均明确规定了扣除比例,申报时请计算有无超过规定比例,超标准有无进行纳税调增。职工福利费支出•企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。•职工福利费应单独设置账册归集核算。可税前扣除的职工福利费应已实际发生并小于工资总额的14%,超出部分应进行纳税调整。如企业仍有2008年以前计提的福利费余额,应先使用余额。企业职工福利费包括以下内容•(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。•(二)为职工卫生保健、生活、住

1 / 117
下载文档,编辑使用

©2015-2020 m.777doc.com 三七文档.

备案号:鲁ICP备2024069028号-1 客服联系 QQ:2149211541

×
保存成功