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注意•新的进料加工核销办法依托海关联网监管信息平台，电子手册、电子账册企业的申报更加便捷轻松，请使用纸质手册的企业尽早转为电子手（账）册，以使您的申报更加便捷、高效。•准备资料：•（1）上一年度有电子化手册和电子账册核销的企业，未按规定报送《核销申报表》的，出口退税审核系统将自动监控，自本年度4月20日起提醒审核员该企业上年度有手（账）册核销但未在税务机关进行核销申报。审核系统也将对该企业的免抵退税审批进行自动监控。•（2）上一年度有进料加工纸质手册的企业，应在本年度4月20日前提供加盖企业公章的海关进料加工手册备案表复印件。主管税务机关将根据起止日期判断手册是否已核销。对于上年度已核销的纸质手册，企业还应提供海关签发的《加工贸易结案通知书》以及应调减免税进口料件的相关进出口报关单复印件。•（3）上一年度无进料加工手（账）册核销的企业不用报送《核销申报表》，但企业应提供书面声明。深圳市生产企业进料加工核销办法及部分免抵退税调整政策讲解2014年3月Part1Part261号公告及65号公告部分政策讲解深圳市进料加工核销办法前言：什么是核销•加工贸易手册核销是指加工贸易单位在合同执行完毕后将《加工贸易登记手册》、进出口专用报关单等有效数据递交海关，由海关核查该合同项下进出口、耗料等情况，以确定征、免、退、补税的海关后续管理中的一项业务。•这是针对海关对加工贸易企业手册的管理而言在出口退税申报中，手册核销是什么？•生产企业在进料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、出口完毕后，在向海关申请核销之前，企业应将进料加工登记手册上的全部进口、出口明细记录和海关代征（补征）关税、增值税税票以及相关报关单进行复印，在海关将手册核销后（同时需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕），持海关签发的“结案通知书”及相关资料到主管退税机关办理手册核销手续。•首先有海关对企业实际手册的核销•其次才有在税务机关的核销申报（即对已核销手册的进出口数据根据实际情况在出口退税系统中进行录入申报，根据相关规定计算出该手册的两个税额-不得免征抵扣税额及免抵退税额。）Part1深圳市进料加工核销办法•一、实耗法计算原理及核销流程•二、进料加工核销案例演示•三、实耗法核销操作注意事项•四、核销数据取一览表•五、特殊业务的处理一、实耗法计算原理及核销流程•核销中的关键:找出-实际分配率实际分配率的计算公式•实际分配率=进口总值/出口总值*100%进口总值•常见的进口总值贸易方式:•1、0615进料对口（加项）•2、0654进料深加工（加项）•3、0657进料余料结转（加项-报关标志为I）•4、0664进料料件复出（减项）•5、0700进料料件退换（减项）•6、0844进料边角料转内销（减项）•7、0657进料余料结转（减项-报关标志为E）•（报关标志为I，代表进口，报关标志为E代表出口）出口总值•常见的出口总值贸易方式:•1、0615进料对口（加项）•2、0654进料深加工（加项）手册核销申报税务机关反馈的实际分配率是如何产生的?出口明细申报联网监管进口报关单金额日常申报两个税额联网监管出口报关单金额手册核销两个税额计划分配率实际分配率实际分配率海关联网监管信息•联网监管信息的范围：•电子账册和电子手册•备案数据、核销数据、核销报关单数据纸质手册•日常时需机外流转申报进口料件明细数据•核销时需找全口径进、出口数据参加计算•反馈后必需进行数据调整•1、已核销进口报关单(6-1)录入•2、已核销出口报关单录入(6-2)二、核销操作流程企业填报核销申请表（附表4）审核系统提取联管信息生成实际分配率反馈表（附表5）企业确认计算结果企业调整两个抵减额和生成本年度计划分配率审核系统生成核销表（附表7）不同意填写调整报告表（6-1、6-2）操作案例截图逐个填写海关核销进料加工手（账）册的实际手（账）册号a.企业使用纸质手册、电子化手册，填写海关签发的《加工贸易结案通知书》上的核销日期；b.使用电子账册的，填写电子账册已核销的最晚报销周期的截止日期。FOB价格电子账册企业如有多个手册参加核销则点“保存并添加”，进入下一条记录录入，如图案例企业共有3个手册参加本年度核销核销仅能“一年一报”，所以未完成上年度核销，绝不能进行下期的申报！手（账）册号为该企业上年度已核销手册的实际编号！报核起始时间仅电子账册企业填报，为该企业上年度电子账册最早报核周期的起始期间，比如EDI企业申报核销的周期为2012年10月1日至2013年9月30日，则报核起始时间为2012年10月1日。特别强调出口销售额应填写出口FOB价，即美元值。数据填写无误后点保存录入完核销表后，进入免抵退税申报-生成进料加工数据将生成的进料加工数据发送税务机关审核，收到反馈数据后应保存在非桌面的文件夹进行读入，处理将税务机关反馈信息读入该企业为纸质手册，所以审核系统反馈的实际分配率为0对于电子手册及电子账册企业，企业仅需对海关联网监管信息平台缺失或者是FOB价与实际价不一致的进口数据分类进行汇总录入对于纸质手册，由于无海关联网监管信息，企业在日常申报中已进行机外流转申报的，需将报核手册的相关进口总值扣除调减项后汇总一笔填入录入每个手册实际需参加核销计算的进口数据温馨提示：无论是出口金额还是进口金额，企业都必须注意美元值的录入，汇总出口时，各月出口数据加总时仍应使用原对应月份的汇率对税务机关的实际分配率反馈进行确认BF，多个手册不符时可批量设置意见实际分配率确认仅有第一次反馈时才需企业确认XF与BF•再次生成进料加工数据，报送税务机关。•申报数据时，请不要再进行实际分配率确认，（即确认XF与BF只有一次）打印资料提交税务机关，待税务机关完成全部审核后再次读入反馈数据即可！若调整后的数据仍与税务机关有差异，企业需撤销申报再次进行数据调整，直至完全正确，中间过程税务机关将不再进行数据反馈，以免对申报端6-1与6-2的数据进行重复申报计算。三、实耗法核销操作注意事项•核销申报时间及所属期•1、核销申报时间：每年1月1日—4月20日；（对上年度已在海关报核的手册，在税务机关进行免抵退税系统内的申报核销）•纸质手册及电子手册以《加工贸易海关结案通知书》上结案日期为准（2013年12月31日前），电子账册以海关报核最晚截止期为准•2、核销申报所属期：当年12期—次年03期，例如，2014年对2013年的海关已核销手（账）册的核销申报所属期为201312期—201403期。•目前，我们的企业务必在201402及201403两个所属期内完成手册报核任务，否则，不能进行下期申报！需核销手册范围1、纸质手册和电子化手册2、电子账册（EDI）注意：系统自动监控电子化手册及电子账册的核销申报并提醒审核人员；出口退税审核系统监控范围为2012年1月1日起海关已核销手（账）册。纸质手册需要企业自主申报，税务机关进行人工监管。报核手册务必已全部单证齐，无漏单•有手册需进行核销申报的免抵退企业，需在申报前完成该手册全部出口货物的免抵退税正式申报、审核。（即要单证齐，信息齐，检查有无漏单）前期已申报，报核时确认不能单证收齐的单需冲减后再报核•对于2013年度出口货物劳务前期单证不齐申报，在2014年度4月增值税纳税申报期内未收齐单证且未申请延期申报的，应在办理进料加工手（账）册核销申报前，在《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中进行负数冲减，再按现行政策规定进行免税或征税申报。（转为免税申报或征税申报出口额需在日常增值税纳税申报中填报，计算进项转出数据或销项税额，同时也填报于转出期间免抵退税申报的增值税纳税申报中即可。）单证齐，信息不齐，漏备案的单•对于2013年度以来出口货物劳务，单证齐全、信息不齐，无法在免抵退税申报截止期限之内进行免抵退税正式申报的，且未按照国家税务总局公告2013年第61号的规定进行免抵退税备案申报的，不可再进行免抵退税正式申报，应按现行政策规定进行增值税免税或征税申报。（（转为免税申报或征税申报出口额需在日常增值税纳税申报中填报，计算进项转出数据或销项税额，同时也填报于转出期间免抵退税申报的增值税纳税申报中即可。））单证齐，信息不齐，已备案的单对于已在各区、分局完成备案申报的单证，免抵退税正式申报时间不受申报期截止之日的限制。（参考国家税务总局65号公告相关规定）报核提供资料要求《进料加工业务免抵退税核销申报表》及其电子数据1、一年一报，4月20日前2、上年度无手册核销的不用报送，但企业应提供书面说明。（实际分配率确认为BF年企业需提供更多补充证明资料，尤其纸质手册企业）填写《核销申报表》注意事项•1、应逐个填写海关已核销进料加工手（账）册的实际手（账）册号。•2、报核起始时间：仅电子账册企业填写。应填写电子账册企业已核销的最早报核周期的起始日期•3、海关核销时间：•纸质手册和电子化手册，填写海关签发《加工贸易结案通知书》上的核销日期；•电子账册，应填写电子账册企业已核销的最晚报核周期的截止日期。•出口销售额：填写企业按相应计划分配率参与免抵退税计算的进料加工出口货物FOB价（为美元值）•5、跨计划分配率年度使用的进料加工手（账）册，应按同一个手（账）号、分不同计划分配率年度填报《核销申报表》，每个年度填写一条记录。（这种情况在2015年后才会出现）•举例：企业在2013年度有A，B两个手册在用，A手册已于2013年10月在海关报核，B手册目前仍在用（使用2013年度计划分配率），则企业A手册在2014年4月份前需完成出口退税审核系统的报核手续，当A手册报核后，出口退税系统会自动产生一个新的计划分配率，适用于企业后面期间的申报，则B手册在A手册报核后的期间申报的出口数据，自动使用2014年度计划分配率，所以当B手册2014年在海关核销后，在税务机关出口退税系统中进行报核手续时，其出口额对应了2013和2014年度两个年度的计划分配率。假若，企业B手册核销年度超过2015年4月，也有可能使用的计划分配率年度更多。《进料加工企业手（账）册实际分配率反馈表》的产生•主管税务机关受理核销申请后，通过出口退税审核系统自动生成《进料加工企业手（账）册实际分配率反馈表》及电子数据（以下简称“反馈表”），交企业确认。•企业根据进料加工手（账）册的实际进出口情况，对《反馈表》中手（账）册的实际分配率及进出口数据进行核对。经核对相符的，企业对该手（账）册进行确认并加盖公章后报送主管税务机关。•经核对不相符的，•主管税务机关，可在审核系统中提取海关联网监管加工贸易电子数据中该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进、出口报关单数据，反馈给企业。•企业根据该手（账）册实际发生的进出口情况，将差额数据填报《已核销手（账）册海关数据调整报告表》（附件6-1、6-2）•电子账册企业填写2013年度海关已核销报核周期的全部进/出口报关单和企业财务上确认的实际进口料件组成计税价格、出口货物离岸价。•进口报关单份数是海关出具的《中华人民共和国海关进口货物报关单》份数；•进口总值是扣除进料余料结转、进料料件复出口、进料边角料复出口、进料料件退换、料件放弃、进料料件内销、进料边角料内销、出料加工、进料成品退运等各类调减项后的总金额。•出口报关单份数是海关出具的《中华人民共和国海关出口货物报关单》份数；•出口总值包括免抵退税出口、免税出口、不予退（免）税出口等全部出口总金额扣除进料成品退运等各类调减项后的总金额；免抵退税出口数据应包括单证齐全、信息齐全、单证不齐及信息不齐的全部出口数据。•对反馈数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写《调整报告表》，报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。•注意：电子账册企业需要填写“申报日期”•对反馈数据中报关进口价格与实际进口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际进口料件组成计税价格，将差额填写《调整报告表》（附件6-1），报送至主管税务机关，