联合企业SAP-CO生产成本第一部分

生产成本核算ProductionCostControlling作者：周玉宝/申卫华日期：99.11.08审核：日期：批准：日期：联想集团ERP系统最终用户培训教材CO:生产成本核算（第一部分）Page2of47内容提要1、生产成本核算概论…………………………………………………………………………3标准成本在SAP中的含义………………………………………………………………3产品成本构成……………………………………………………………………………5BOM……………………………………………………………………………………5工艺路线……………………………………………………………………………6相关工作中心………………………………………………………………………………6作业类型和价格………………………………………………………………………6生产过程中财务凭证……………………………………………………………………62、生产成本核算流程…………………………………………………………………………10业务流程图………………………………………………………………………………10财务部成本核算流程………………………………………………………………10生产流程……………………………………………………………………………11名词解释…………………………………………………………………………………15流程中的单据、报表和输出、输入接口………………………………………………163、实际业务情景简介…………………………………………………………………………18标准生产流程………………………………………………………………………………18返线订单处理………………………………………………………………………………18生产过程中的特殊业务……………………………………………………………………18材料退库…………………………………………………………………………………18产品返线整理……………………………………………………………………………18特配订单处理……………………………………………………………………………18产成品拆散………………………………………………………………………………18在线盘点……………………………………………………………………………………184、基于业务情景的系统操作…………………………………………………………………19生产相关操作……………………………………………………………………………19BOM………………………………………………………………………………………20显示……………………………………………………………………………………21相关…………………………………………………………………………………29创建和修改……………………………………………………………………………31工艺路线………………………………………………………………………………34显示……………………………………………………………………………………34相关作业和作业价格…………………………………………………………………36工作中心…………………………………………………………………………39练习………………………………………………………………………………………43注：该讲义主要针对系统的最终用户，需有SAPR/3财务会计、成本要素会计、成本中心会计的基本知识，不适合自学。讲义中预留的空白地带，可以作补充标注或填写练习的答案。联想集团ERP系统最终用户培训教材CO:生产成本核算（第一部分）Page3of47生产成本核算概论一、标准成本的存货估价和标准成本法核算成本1、标准成本的存货估价系统中采用的是标准成本存货估价方法，采用该方法后，所有的物料出入库均以物料的标准价格计算，同时在入库时记入差异科目（如采购环节的差异，发票校验的差异等）。物料帐可以根据物料的入库情况得到适时的移动平均价，到月末时重估存货，将差异视销存比调整销售成本。所以，此处的“标准成本”实际指物料的计划单价。物料的标准成本在一个期间内不能改变。（见实际成本/物料帐讲义）2、产品成本核算：标准成本法传统的标准成本法是在产品入库的时候，依照预先确定的标准单位成本计算产品成本，月末调整产品实际成本和标准成本之间差异。SAPR/3的“标准成本法”是如何计算成本的？产品成本=材料消耗+应承担的制造费用（直接费用+间接费用）即:实际成本SAP的标准成本在计算成本时，将材料当期的标准价格作为成本构成中计算材料费用的基础，间接费用则通过工序、工作中心、作业类型等一系列设置预提进产品成本。材料出库时按标准价格计价，上线材料标准价格与材料的实际价格之间的差异在月末进损益。A注:在产品入库时,产生差异,存在完工产品转出科目中,订单结算时,一起转入生产订单差异,完工产品转出为零.生产订单差异为实际成本和库存的标准成本之间的差.A:对于一般物料重估差异时,调整存货和销售成本,对于生产订单中的材料,只能进入当期损益.3、生产成本核算与其他模块的关系SAPAGRProcureProduceMoveStockSell,BillHRHRCOCOPCPCMaterialLaborOHProcessProductionOrderProcessOverheadOrderMaterialValuationCostCenterProfitabilityAnalysisProfitCenterAccountingProductCostControllingOverheadCostControllingHumanResourcesCostElementAccountingCOCOOMOMCOCOPAPAProfitabilitysegmentFinancialAccountingAssetWIPRevenueFIFIStockEC-EC-PCAPCACO-Architecture:QuantitiesandValues4、生产成本核算的目的联想集团ERP系统最终用户培训教材CO:生产成本核算（第一部分）Page4of47SAPAGRCOComponentsProfitCenterAccountingProductCostControllingOverheadCostControllingCOOMCOPAProfitabilityAnalysisAretheresponsibilityareasworkingefficiently?Howhigharethecostsoforganizationalactivities?Dotheykeeptotheirbudgets?Howcanweoptimizetheinternalprocesses?Howcanwereininouroverhead?EC-PCACOPCCOCELWhatcostsoccurwithinourorganization?CostElementAccountingWhatarethemanufacturingcostsofaproduct?Howprofitableareindividualmarketsegments?Howprofitableareindividualenterpriseareas?5、生产成本核算、生产成本计划、实际成本/物料帐在CO中的作用SAPAGRProductCostControlling-Components(III)WorkinprocessScrapVariancesSettlementPlannedcosts,ActualcostsBOMRoutingOrderMaterial$Labor$Overhead$Process$Total...ProcessMaterialLedgerMaterialmovementsPricesforMaterialsPricesforActivitiesPricesforProcessesOverheadCostestimate:StandardcostsMaterialSettlement:ActualCostsProductCostPlanningValueStructureQuantityStructure:PPMasterDataFinalCostingPeriod-EndClosingPreliminaryCosting,SimultaneousCostingCostObjectControllingValueStructureActualCosting/MaterialLedgerQuantityStructure:Materialmovements6、生产成本核算该在系统中关注什么联想集团ERP系统最终用户培训教材CO:生产成本核算（第一部分）Page5of47SAPAGRWhatcanCostObjectControllingdoforme?Whatactualcostsdidweincurinourareainthecurrentperiod?Whatcostswereweexpectingbasedonthequantitiesmanufactured?Aresomeproductgroupsperformingsignificantlybetterthanothers?Whatiscausingthesevariances?Whatarethescrapcostsofournewline?Didcontinuousimprovementsshowcosteffects?二、产品成本构成1、BOMBOM决定了产品的材料构成以下是典型的BOM结构联想集团ERP系统最终用户培训教材CO:生产成本核算（第一部分）Page6of47BOM可以分为若干层，最上端是产成品，中间可以有半产品，最下端是原材料。目前联想的BOM没有半产品。但通过虚拟件将BOM分为多层。如BOM1图例中虚拟件QDI主板并不是一个真正的物料，虚拟件的物料主数据没有会计和成本视图，不参与库存管理，不做价值评估。在系统中建立该物料的主要用途是用于生产BOM的结构。BOM中的可选件生产BOM是进行生产的前提和基础。通常系统中维护的生产BOM包含的内容比较多，比如一种型号的计算机，在使用主板时有多种选择，那么它维护的时候，可能就维护多种主板。在实际生产中根据具体的生产BOM，来决定选用的主板的型号。按订单拆散、退线的产品，依据的就是生产BOM。2、工艺路线工艺路线规定了生产过程中的工作步骤。同时规定在某个工作中心（生产线）上所耗用的作业和作业量。该作业量直接决定了费用从什么成本要素“预提”进入成本，而与工艺路线相联系的工作中心则直接决定从哪个成本中心预提间接费用（制造费用）。3、相关工作中心：相当于一条生产线，决定在制造过程中何种作业在该工作中心消耗。作业类型：生产成本中用到的作业类型有三个：工费预提、辅料预提、软件技术协作费预提。作业类型的价格是在成本中心会计（CCA）中维护的。作业类型描述由成本中心产生的作业并且以时间或数量为单位测量。4、贯穿生产过程中的财务凭证涉及到的财务科目和CO的成本要素1220100原材料1360100产品7010101工费预提（该科目仅在CO中使用）7010102辅料预提（该科目仅在CO中使用）4000000生产消耗-主要材料4000001生产消耗-辅助材料5020701完工产品转出5020702生产在产品转出4019901其他生产费用5020104产品-生产订单差异QDI主板（虚拟件）QDI主板资料QDI主板（物料）联想集团ERP系统最终用户培训教材CO:生产成本核算（第一部分）Page7of47（1）、材料上线：系统中称为发货（到生产订单）根据生产订单，按流程正常发货借：4000000—生产消耗—主要材料消耗4000001—生产消耗—辅助材料消耗贷：1220100—原材料在订单发货后但未生产出产成品时取消该订单借：1220100—原材料贷:4000000—生产消耗—主要材料消耗4000001—生产消耗