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园区加工贸易电子帐册核销管理培训一、背景去年培训以来，因为从项号级核销转变为料号级核销、南京海关辅助系统的运用以及总署总关政策文件更新等，使得联网监管的核销模式有了较大的变化，也出现了一些典型性问题，本次培训中将作一次系统性归纳。2011年下半年，南京海关对消耗性物料、注塑类单损耗进行了专项检查，发现了一些具有共性的问题。近期，南京海关正在对化工金属废液进行专项检查。所以有必要对这些共性问题作下阐述提示。二、新平台核销流程二、新平台核销流程第一阶段：（1）企业按照月度向平台发送报关单号——平台验核报关单完整性（查找报关单是否缺失）——平台自动验核清单完整性（即报关单是否有相应清单对应）——平台验核清单一致性（比对报关单数量金额与对应清单汇总数据是否吻合）（2）成品出口版本修改（企业应在易关通申报对应成品料号时输入BOM版本号；特殊情况下，当时输错或漏输，企业提交说明申请进行版本号修改）二、新平台核销流程（3）清单补录入（清单完整性以及一致性检查过程发现报关单未有对应清单,例如未用清单下载方式报关；报关单对应清单数据与报关单数据不符，经查清单数据有误的；以及出口无法知道同一料号下存在不同BOM版本区分的，在出口一周内获知正确的BOM版的）（4）BOM数据申报，建议企业每月申报，当然也可以报核前统一申报。特殊情况下，平台预报核后再上传BOM数据必须经关员审核。替代料申报要求最迟在平台报核前。（5）企业盘点并作预报核。二、新平台核销流程第二阶段：企业上传进出口汇总数据（海关端清单数据与企业自行根据清单数据汇总数据进行比对）——海关审核替代料及进行理论剩余查看——企业正式报核数据（申报企业自行计算的理论余量，盘点实际库存数据及价值）——理论剩余比对（海关端计算出口耗用及理论剩余数据与企业自行计算的两个数据进行比对）二、新平台核销流程第三阶段：补税数量确定（按照替代料显示选择项号级）——企业进行盘亏补税（内销方式）——完税后将盘亏内销报关单纳入报核数据进行平台二次报核（纸面平衡表数据仍以第一次报核数据提交）——补税数量检验（点击获取实际补税数量，在与企业人工确认补税报关单基础上勾选获取）——差异处理（特殊手工处理）——置转下期起初数并作核销确认操作。三、帐册核销注意事项关于与海关联系沟通问题：希望企业出现问题后不要盲目委托报关公司处理，更不要相信任何所谓搞定的承诺，而应该与海关直接进行沟通。只要是政策范围内，在合理原则下，应该说海关会尽量做到帮助企业解决实际困难。三、帐册核销注意事项关于加贸部门下厂问题：《加贸司关于加强保税核查选查工作的通知》（加贸函[2012]第14号）明确：为保证“选”的有效性，加贸人员要经常下厂了解和掌握企业加工生产中边角料在生产工艺和生产流程中的形态、特征和变化情况，从学习和实践中提高“选”的准确性，为“选”打下更好的。希望企业积极配合加贸部门的下厂调研。三、帐册核销注意事项关于账册核销周期及到期未报核核销问题：（1）原则上账册核销周期应为6个月，最长不超过1年。正常情况下，企业应半年进行理论核销（企业自盘），一年内海关进行盘点。（2）对于超期未报核（盘点后最迟2个月内应报核）及超期未结案（盘点后6个月内应结案）企业，海关将下发《整改通知书》责令企业缴纳风险担保，情节严重的将暂停企业账册。三、帐册核销注意事项关于南京海关2011年7号公告说明：（1）对于残次品边角料退运出境问题，南京海关2011年第7号公告有明确要求，这里再次重申对加工贸易边角料、残次品保税监管实施属地管理的原则。如果仍有企业不按照公告要求来做，海关将采取风险布控、列为重点稽查对象以及将此类出口报关单剔除核销范围并责令补税等措施。三、帐册核销注意事项（2）个别企业反映，对于7号公告中不合格品申报要求仅限南京关区甚至只有园区海关执行，其他海关未执行。在这里，我们重申南京关区都是统一执行公告要求的，其他直属海关虽然没有以公告形式明确，但也是这样执行的。（3）打叉板计量单位申报要求：打叉板申报必须以板子里面的小片进行申报，不允许以整个大片进行申报，希望企业回去自查，如有此情况及时与海关沟通。三、帐册核销注意事项明确：所有帐册操作都要经过我的E关。关于企业类别调整：按照文件规定企业类别降为B类，将按照企业年进口额应征税款的10%征收风险担保金，可以支票或银行保函。特别提醒：企业一定要及时到企管部门进行年审，避免因未及时年审导致类别下降。三、帐册核销注意事项内销申报流程：园区海关内销报关流程：企业易关通录入清单数据——报关公司根据清单数据输入内销申报单——加贸部门审价——形成内销联系单——报关公司下载清单数据申报形成报关单并由通关部门核对报关单与内销联系单数据是否一致。必须确保清单数据与报关单数据一致。三、帐册核销注意事项边角料处置：因为南京平台只核对边角料内销的报关单，不核对边角料内销的清单数据，所以平台对边角料数据不作核对。但是，海关要求企业平台必须上传边角料报关单的清单数据，同时必须向关员提交边角料处置数据的汇总表。三、帐册核销注意事项关于盘点：1、在途数据提交：（1）在途数据必须提交稽查和加贸部门；（2）在途数据包括范围：已入库未报关计入盘点数据清册期外报关单纳入本周期核销已出库未报关不计入盘点数据清册期外报关单纳入本周期核销已报关未入库计入盘点数据清册报关单纳入本周期核销已报关未出库不计入盘点数据清册报关单纳入本周期核销三、帐册核销注意事项特别提醒：已报关未出库千万注意不能纳入清册，否则保税货物会重复监管；已经多次发现个别企业存在将已经内销或一般贸易采购等非保税货物纳入盘点清册；还有个别企业在折料过程中将非保料件折成保税料件补税；个别企业提出因财务结算等原因提出对于已出库未报关货物能否不参与本周期核销：因为已出库未报关货物稽查部门肯定不会认可为盘点库存数据，这样会导致理论余量无形增大，实际库存不变，会导致企业本周期形成盘亏，下周期有报关而无实际货物出口导致盘盈。三、帐册核销注意事项关于盘点：2、盘点外仓数据提交：要求：企业在申请盘点时必须将外仓数据在申请表中注明；3、盘点折料BOM提交：盘点成品、半成品折料数据应提交加贸部门，包括折料BOM和折料后料件汇总数据。海关将对折料数据进行验核。三、帐册核销注意事项关于切换帐册盘点后企业误用老帐册申报出口问题：切换帐册盘点后如企业误用老帐册申报出口，如果企业结转手续未办理，可以采取该报关单不参与第一次核算，仍然用盘点前报关单数据进行核算并以此数据作为盘盈盘亏结果，盘点后报关单作为结转报关单处理（即在应结转数量中扣减）。如企业盘库数据结转手续已完成，则企业提交说明后，对盘点后出口报关单参与报核不参与核算，相应亏损由企业自行承担。三、帐册核销注意事项帐册深加工结转及特殊区域申报对应问题：区外企业100个成品（项号为1；分A料号50个；B料号50个）申报进区，因为双报关要求进出报关单一致。但是，区内企业将A料号归为账册项号1，将B料号归为项号2，无法做到对应。解决途径：分2票申报。三、帐册核销注意事项关于归并：（1）《中华人民共和国海关总署公告2010年第55号》规定：料号级料件同时满足以下条件的，可予以归并：1.10位商品编码相同；2.申报计量单位相同；3.中文商品名称相同；4.符合规范申报的要求。三、帐册核销注意事项（2）特殊情况：进口料件涉及消耗性物料与其他物料不能归并；出口成品涉及单耗标准与不涉及单耗标准的料号级成品不得归并。（3）特别提醒：归并价格不能偏差太大，一般控制在30％以内；因为一旦价格差异大，企业申请替代，内销会存在风险。例如，企业申请内销价格低的，用价格高的作为主料参与核销，实际内销价格高的。三、帐册核销注意事项关于替代料：满足以下条件：基本功能一致，性能差异不大，价格偏差不大（30％以内），企业确实在生产中实施了替代。企业向海关申请替代料需提交的审核资料：生产工单；客户允许替代的证明材料；价格申报资料。严格禁止不同单损耗料件申请替代。三、帐册核销注意事项关于外购半成品与料件自制品问题：前一阶段，发现个别企业存在无法区分外购半成品与料件自制品使用问题，即成品中的一个半成品部件可能是由底层料件生产得到也可能直接从供应商处采购得到。对此，我们首先建议企业对同一半成品形态尽量保持唯一来源便于企业管理，如果确因生产需要存在自制和外购两种状态的，应区分成品料号或构建不同BOM版本号。希望企业关务人员回去自查一下，存在类似情况的及早告知海关及早处置。三、帐册核销注意事项关于同一料号变更项号问题：如果一个料号因为海关（通关物控统计及加贸等部门）要求修改税号并变更项号，一旦发现以前报关单对应清单数据缺失需要补录清单数据找不到原项号数据,正确做法是到神马客户端按照旧项号数据补录清单数据，确保清单一致性检查通过。如果此办法不行，特殊情况与海关直接沟通解决。三、帐册核销注意事项关于电子账册报关单修改删除：署监发【2005】19号文第60条；加工贸易联网监管电子账册的报关单数据不允许海关操作人员变更修改，确需修改的，应当退单修改或撤销该报关单重新申报。E账册是先下载清单，所以涉及到账册数据的修改是无法写到电子账册库里的。经协商，凡是通关部门关员提出账册报关单修改不删单的请直接联系通关科吴国栋科长。三、帐册核销注意事项关于元器件拆解回用问题：如果企业存在将不良成品或半成品中的个别元器件拆解回用情况，应该对拆解后的残次品重新增补料号并设定BOM数据，核销时提交准确的BOM数据参与核销。请在座各位回去自查一下，如果发现有类似情况而没有增补料号的要立即与海关联系。三、帐册核销注意事项关于裁切类损耗问题：目前，只有简单冲切类加工贸易企业可以准确申报单损耗；一般情况下，存在套切、回库等情况的都无法准确申报单损耗，例如，对于同样一个成品，分条尺寸大小、切法不同均会导致单损耗不同，严格意义上应该用不同成品料号或不同BOM版本号区分，并在生产和仓储管理系统中予以区分，这样同一成品会衍生大量不同成品料号。解决：为了让裁切类企业能继续开展加工贸易，目前海关采取措施是委托第三方中介机构进行成本核算的验证，以此作为企业申报单损耗的依据。三、帐册核销注意事项关于引入第三方中介鉴定：《加贸司关于引人中介机构协助海关加贸及保税监管相关事项的通知》对海关引入中介机构帮助海关鉴定核销予以了肯定。其中明确中介机构协助海关进行保税监管核销的主要环节有:一是协助海关对核销的边角料、剩余料件、副产品、残次品认定和处理;二是协助海关开展单耗审核工作;三是协助海关开展加工贸易货物内销归类审价工作;四是协助海关对放弃货物的评估工作;五是协助海关开展加工贸易账册手册的核销核算工作;六是其他必要环节。三、帐册核销注意事项关于引入第三方中介鉴定：中介机构包括专业鉴定机构、专业评估公司和协助海关核销管理的其它专业机构和协会。谢谢大家