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角色设计：销售业务员1人，仓管员1人，出纳1人，会计1人，银行1人。请大家扮演北京飞翔股份有限公司的各岗位职工，模拟进行销售业务的工作流程。将学生分组，每5人一组，事先分工，由老师对销售流程进行旁白，学生根据指示传递手上持有的已填票据。岗位职责经济业务：收到销售款业务员传递订单、签订合同，开具发票会计审核订单发票，填制记账凭证仓库主管填制、递交成品出库单出纳按照合同规定进行货款结算客户提货签收，签发支票任务引领书①销售部门接到客户订单，与客户洽谈合同，业务员根据合同开出发票并传递发票，同时通知仓库发货。②仓管接到发货通知，填写出库单（出库单月末再汇总传递到会计部门），并发货，客户提货并在发货单上签上公章以及签名，仓管送货人将发货单某一联收回。③客户开出转账支票，将支票正联移送北京飞翔公司出纳，保留支票存根。出纳根据转账支票填写进账单，将支票及进账单送交银行办理转账。④销售部门发生维修费，业务员持维修服务单位开具的发票转交出纳。出纳审核发票，根据发票开出转账支票，并传递支票。⑤月末，仓管人员将各出库单传递到会计部门，会计人员根据各出库单计算产品销售成本。⑥会计人员现判断手中的记账凭证与各类原始凭证对应关系，别上回形针。角色业务业务员仓管银行出纳会计①发票客户会计送货单仓库②送货送货单回执：第一联③进账单第三联交还收款方④将转账支票移送维修公司审核发票后开出支票正联业务员存根会计⑤传递出库单⑥判断记账凭证与原始凭证关系业务评分表业务员：销售，开具发票，办理货物托运，取得运输发票。仓管员：填出仓单，负责发货，并登记库存商品明细账。出纳：支付代垫运费，收取支票，填进账单，送存支票，办理托收承付，登记日记账。会计：填制记账凭证，登记应收账款明细账。登记收入明细账、成本费用账。计算、缴纳税费。登记应交税费明细账。岗位分析出纳银行仓库客户业务员会计发票（发票联、抵扣联）订单出库单送货单送货转账支票进账单（三联）进账单（第三联）销售业务相关服务发票（运输、维修）转账支票送货单（首联回执）合同12月15日北京飞翔股份有限公司按合同向大连焊条厂发出A产品62件，单位售价500元，增值税税率17％，增值税额5270元，价税合计36270元。开出增值税专用发票，产品已运达，收到大连焊条厂开来的转账支票送存银行。（原始凭证有“增值税专用发票”、“提货单”、“出库单”）业务分析增值税发票由销货方开具，自留记账联，将发票联及抵扣联传递给购货方。李四王一张三北京飞翔股份有限公司三有时候，企业发货，客户提货后还未结清款项，客户开的入库单能不能给销货方，是不同公司有不同的做事方式，很多公司会给供货方一份入库单，但有些未必会给。所以公司的送货单要求客户盖公章并签名。收回第一联（存根联）（回来第一联就是直接签名的那一联，不是复写的其他联），款项未收回前要保管好，这是最重要的法律证据证明公司提供了货物给对方。此支票为大连焊条厂开出交给北京飞翔公司，存根由大连焊条厂留底，此联由北京飞翔公司出纳员送交银行办理转账，并填制进账单。中国工商银行北京分行钱五孙七赵六进账单一式三联，第一联是给开具支票的出票方的，一般是出票方前往银行办理转账，才会退回第一联；第二联是银行留存记账，作贷方凭证；第三联由银行交回收款方，作为记账依据。如果支票是跨行支票，第三联不会当时就拿到，要等通过央行跨行划账以后，转账到位以后才可以拿到手。中国工商银行北京分行钱五孙七赵六中国工商银行北京分行钱五孙七赵六12月28日，北京飞翔股份有限公司签发转账支票一张，支付本市企业销售机构设备维修费3400元。锦州凌达有限公司钱五服务专用发票以及支票存根为企业发生销售费用和支付款项的入账依据，正联由业务员传递给提供修理服务的公司，由对方公司出纳人员前往银行办理转账。孙七赵六钱五孙七赵六钱五孙七赵六12月31日，结转本月销售产品的成本，12月份共发生两笔销售业务，共销售90件A产品，月末加权平均单位成本为304元，本月已销产品成本为27360元。仓管部门交来产品出库单。出库单：一式四联（也有一式三联，根据企业管理需要）第一联为存根联，留仓库保管备查；第二联为记账联，留会计部门作为出库材料核算依据；第三联为保管联，留保管作为出库材料记明细账依据；第四联为客户联，由提货人自存，作购货依据。刘八王一张三12根据期初和本期入库的成本和数量加权平均计算产品单位成本和当期的销售成本。12月31日，经计算应交城市维护建设税2545.76元，教育费附加1091.04元。12一、销售业务核算的主要内容二、应设置的主要账户三、销售过程主要账务处理销售过程销售产品，办理货款结算计算销售费用计算销售税金结转已售产品的成本结转已售产品的成本结转已售产品的成本一、销售业务核算的主要内容销货已收款销货未收款（一）销售产品，办理货款结算企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。与交易相关的经济利益很可能流入企业。相关的收入能够可靠地计量。相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。销售收入的确认保险销售机构销售费用（二）计算销售费用其他运输广告保险销售机构销售费用其他运输广告营业税（三）计算销售税金消费税城市维护建设税资源税教育费附加（四）结转已售产品成本库存商品主营业务成本应收账款主营业务收入主营业务成本销售费用营业税金及附加预收账款CDE主要账户BAF二、应设置的主要账户用途：核算企业因销售产品所取得收入的账户。性质：损益类。结构：如下所示。主营业务收入主营业务收入已实现的销售收入期末转入“本年利润”账户的数额借贷用途：核算企业所售出产品的制造成本的账户。性质：损益类。结构：如下所示。主营业务成本主营业务成本登记已售产品的实际生产成本登记期末转入“本年利润”账户的数额借贷用途：核算企业因销售产品而应向购货单位收取的款项的账户。性质：资产类。结构：如下所示。应收账款应收账款借贷应向购买单位收取的款项，包括税金、代垫的各种运杂费等。已收回的应收账款尚未收回款项用途：核算企业因采用商业汇票支付方式进行商品交易而收到的商业汇票的价值。性质：资产类。结构：如下所示。应收票据应收票据借贷企业持有的尚未到期的商业汇票到期兑现的商业汇票剩余的尚未到期的商业汇票用途：核算企业因销售产品等按照合同规定预收购货单位的货款所形成的债务以及供货后进行结算的账户。性质：负债类。结构：如下所示。预收账款预收账款商品发出而冲销之前预收货款而产生的暂时性实物债务发出商品或提供劳务之前预收的款项剩余未发货而预先收取的货款借贷用途：核算企业销售产品过程中发生各种费用的账户。性质：损益类。结构：如下所示。销售费用销售费用登记本期发生的各种销售费用，包括销售包装费、运输费、广告费、展览费等。期末转入“本年利润”账户的销售费用数额借贷用途：核算企业销售产品过程中而应负担的税金及附加的账户。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。性质：损益类。结构：如下所示。营业税金及附加营业税金及附加登记按规定的税率计算应负担的销售税金及附加，登记期末转入“本年利润”账户的数额借贷一般来说，附加税都是地方税收附加，都在地税交，全国范围内的城建税(7%，5%，1%)和教育费附加3%，具体税率各地区可能不一样，一般由省地税局确定。附加税体现了企业从社会中获得利益的同时也要承担一定的社会责任。应交税费流转税所得税价内税价外税增值税与营业额有关与营业额无关营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加车船使用税、房产税、土地资源税、耕地占用税、印花税（“材料采购”、”原材料”、”银行存款”）（“营业税金及附加”）（“管理费用”）（“所得税费用”）其他业务收入其他业务收入的实现（企业取得的其他业务收入数）(+)期末转入“本年利润”账户的其他业务收入(-)核算内容：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和销售材料等实现的收入。其他业务成本期末转入“本年利润”账户的其他业务成本(-)企业发生的其他业务成本(+)核算内容：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营业活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等1.销售产品一批，货款已经收到借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2.销售产品一批，货款尚未收到借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3.销售产品一批，收到购货方开给的并承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）三、销售过程主要账务处理4.预收某企业购买产品的货款，已收到存到银行借：银行存款贷：预收账款5.向预收货款的企业发货,实现销售。借：预收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）6.收回购货单位所欠的货款借：银行存款贷：应收账款7.销售库存的材料一批，已收到存到银行借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）8.结转已售产品的实际生产成本借：主营业务成本贷：库存商品9.结转已售的材料的成本借：其他业务成本贷：原材料10.发生的各项销售费用借：销售费用贷：银行存款（库存现金等）11.计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费－应交营业税－应交消费税－应交教育费附加12.实际交纳各种税金时借：应交税费－应交营业税－应交消费税－应交教育费附加贷：银行存款1.通常与“主营业务成本”的借方账户相对应的账户是（）A.在途物资B.库存商品C.主营业务收入D.应交税费2.通过银行收到销货款62000元，其中属于上月应收12000元，本月应收40000元，预收下月10000元，在权责发生制下，本月收入（）A.50000B.62000C.40000D.52000BC3.主营业务成本是指（）A.全部产品的制造成本B.已售产品的制造成本C.已售产品的售价D.已售产品的售价减去产品的制造成本4.“营业税金及附加”核算企业按规定交纳的（）A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.所得税E.教育费附加BABCE[例1]向科星公司销售甲产品1000件，每件售价300元，价款共计300000元，增值税率为17％。货款已收到，存入银行。借：银行存款351000贷：主营业务收入－甲产品300000应交税费－应交增值税（销项税额）51000[例2]向红星工厂发出甲产品200件，每件售价300元，价款共计60000元，增值税率为17％，另以银行存款代垫运费500元，但款项均未收到。借：应收账款－红星工厂70700贷：主营业务收入－甲产品60000应交税费－应交增值税（销项税额）10200银行存款500回例5[例3]向安信公司发出乙产品500件，每件售价150元，价款共计75000元，增值税率为17％，收到安信公司开出并承兑的期限为3个月的商业汇票一张。借：应收票据－安信公司87750贷：主营业务收入－乙产品75000应交税费－应交增值税（销项税额）12750[例4]上题中的票据到期，收回货款，存入银行。[例5]收到汇华公司预付购买甲产品货款40000元，存入银行。借：银行存款40000贷：预收账款－汇华公司40000借：银行存款87750贷：应收票据87750回例9[例6]收到销售给红星工厂甲产品的货款、税款及代垫运费共计70700元，存入银行。借：银行存款70700贷：应收账款－红星工厂70700回顾例2[例7]以银行存款支付广告费3000元。借：销售费用－广告费3000贷：银行存款3000[例8]本月应付专设销售机构人员的工资3000元。借：销售费用－工资3000贷：银行存款3000[例9]向汇华公司发出甲产品100件，每件售价300元，增值税率为17％，价税款合计为35100元，冲销原预收货款，余款退回。借：预收账款－汇华公司40000贷：主营业务收入－甲产品30000应交税费－应交增值税（销项税额）5100银行存款4900