全面预算管理与控制

全面预算管理创新与控制主讲：石斌2019/10/241本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发讲师介绍中国管理科学研究院特约研究员中国总会计师协会签约讲师财政部天和经济研究所专家委员会成员凯恩斯（中国）微观经济研究院首席财务研究员曾担任上市公司与央企财务总监，拥有十五年丰富的财务管理和财务运作经验。连续两年荣膺中华讲师协会财务管理类全国十强讲师。石斌愿与中国企业家、财务总监共同提升中国企业财务价值和财务管理能力！！！22019/10/24本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发课程介绍《供给侧改革财务管理创新》《非财务人员的财务管理》（精品课）《财务报表解读和管理决策》《财务管理者能力框架》《财务领导力塑造与修炼》《企业税收策划与纳税风险管理》《全面预算管理与控制》《项目管理中的财务控制》《突破中小企业融资的瓶颈》核心课程32019/10/24本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发热身游戏团队建设每个小组分别代表来自不同的财务部选举财务经理财务部名称理财理念财务经理就职演说2019/10/244本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发通过本课程学习，全面掌握预算编制、执行、控制、调整、分析和考核的方法，提升全面预算管理的实战技巧和应用能力，帮助企业建立全面预算管理体系。培训目的:2019/10/245本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发第一讲全面预算管理的重要性2019/10/246本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发全面预算管理的现状和困惑???为什么企业预算与战略目标背道而驰？为什么企业预算与实际成果相差甚大？为什么企业预算编制一套、执行却是另一套？为什么高绩效的预算管控系统不仅没有提升绩效反而增大企业运营成本？为什么预算执行结果在绩效考核时流于形式？为什么从上至下都认为预算管理是财务部门的事？为什么……缺乏组织保障、高度认同和执行力2019/10/247本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发中国移动预算管理存在的问题中国移动的预算只是基于财务报表预算，由于末端未与业务流紧密结合不能从业务活动为起始评估预算的合理性；各地市公司预算一方面停留在编制的过程，在实际执行中，不能严格按预算控制开支，也没有对预算执行情况进行及时反馈，没有发挥全面预算管理的作用。另一方面缺乏相应考核机制，对于各部门预算局限于总量管理，没有按照预算的执行情况分部门、分季度考核，从而将省公司对于预算考核的压力全部交给财务部门；在实际操作中没有体现战略在资源分配层面的作用，预算管理作为战略实施的保障与支持体系未能实现资源的优化配置。2019/10/248本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发如何理解全面预算管理对企业的重要性？？？从四个维度理解企业预算管理四个维度公司治理角度战略公司战略角度公司资源配置角度公司执行力角度预算对绩效归责性预算对目标的支持性2019/10/2410本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发母公司母公司事业部事业部事业部事业部事业部事业部A公司A公司B公司B公司C公司C公司D公司D公司E公司E公司F公司F公司股东大会股东大会董事会董事会信（任）（委）托关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系11223344监事会监事会母公司母公司事业部事业部事业部事业部事业部事业部A公司A公司B公司B公司C公司C公司D公司D公司E公司E公司F公司F公司股东大会股东大会董事会董事会信（任）（委）托关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系11223344监事会监事会从公司治理的角度理解全面预算2019/10/2411本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发公司治理与内部控制、全面预算管理是一种嵌合关系公司治理公司治理要有效，关键是董事会要发挥作用，提高独立董事的比重。内部控制公司治理的有机组成部分，同时为全面预算管理的实行提供基础。全面预算预算控制是内部控制的一个重要控制手段。万科地产通过财权的集中统一安排，解决公司了治理中“配置和行使权”的问题。2019/10/2412本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发13视频案例一：柯达公司申请破产保护2019/10/2413本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发什么都可以出错，战略不能出错；什么都可以失败，战略不能失败。战略的失败是最彻底的失败！---彼得·德鲁克决定企业成败的90%是战略2019/10/2414本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发公司战略预算分析与奖惩预算实施年度预算战略预算资源能力管理队伍行业和外部环境优势机遇威胁劣势战略是在特定环境下，为实现一定的长期目标而对资源和能力实施有效的配置和组合。重点在于行动的适应性(fit)、专一性(focus)和统一性(consistency)公司战略预算分析与奖惩预算实施年度预算战略预算资源能力管理队伍行业和外部环境优势机遇威胁劣势战略是在特定环境下，为实现一定的长期目标而对资源和能力实施有效的配置和组合。重点在于行动的适应性(fit)、专一性(focus)和统一性(consistency)预算对战略实施的重要性主要表现在配置资源、监督过程、落实责任、突出重点和评价结果上没有预算支撑的公司战略是不具备操作性的、空洞的公司战略；没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算，难以提升公司的竞争能力和价值从公司战略实施的角度理解全面预算2019/10/2415本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发案例：宝钢股份以战略目标为导向的预算管理战略管理目标战略管理目标战略管理重点战略管理重点预算指标体系（KPI业绩合同）预算指标体系（KPI业绩合同）预算编制预算编制企业价值最大化企业价值最大化风险控制风险控制投资回报投资回报持续增长持续增长主营业务增长率主营业务增长率资本投资增加率资本投资增加率净利润净利润净资产收益率净资产收益率资产负债率资产负债率利润净现金率利润净现金率预算损益表预算损益表预算资产负债表预算资产负债表预算现金流量表预算现金流量表战略管理目标战略管理目标战略管理重点战略管理重点预算指标体系（KPI业绩合同）预算指标体系（KPI业绩合同）预算编制预算编制企业价值最大化企业价值最大化风险控制风险控制投资回报投资回报持续增长持续增长主营业务增长率主营业务增长率资本投资增加率资本投资增加率净利润净利润净资产收益率净资产收益率资产负债率资产负债率利润净现金率利润净现金率预算损益表预算损益表预算资产负债表预算资产负债表预算现金流量表预算现金流量表2019/10/2416本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发从企业内部资源配置的角度理解全面预算预算系统(发散配置）(收敛控制）企业资源通过发散配置和收敛控制，保证投入的资源的使用对目标的趋同2019/10/2417本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发企业资源的应用必须体现价值的创造决策部门职能部门（销售）生产部门企业内部资源消耗的执行与责任资源消耗表现在对构成营业成本：直接人工、直接材料、燃料与动力的管理与控制。消耗资源表现在对决策形成的投资、融资、商业模式等的管理和控制。●企业资源是指企业拥有和控制的有效因素的总和，包括资产、生产或其他作业程序技能和知识。分为有形资源、无形资源与组织资源。消耗资源表现在对营业费用、管理费用、财务费用的管理和控制。2019/10/2418本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发讨论与咨询：2019/10/2419本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发从企业执行的角度理解全面预算预算是企业战略目标与日常生产经营的链接，预算管理需要公司全员的参与与执行！预算内容需参与部门销售预算销售部门生产预算生产部门存货预算库管部门材料预算材料使用部门、材料采购部门人工预算人力资源部门费用预算管理部门、研发部门现金预算、预算资产负债表、预算损益表财务部门预算管理不仅是财务部门的事情，需要全员参与！2019/10/2420本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发全面预算管理的本质“预算是公司治理结构下的游戏规则，他是一种与企业发展战略相配合的战略保障体系，是与整个公司业务流、资金流、信息流以及人力资源流的要求相一致的经营指标体系；预算是与日常经营管理过程相渗透的行为规范与标准体系；预算是与期终总结相关的业绩评价与奖惩体系”。资源活动预算管理外部环境风险目标当代会计学家汤谷良先生2019/10/2421本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发石斌老师对全面预算管理的定义全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和编制，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，进行绩效评价，帮助管理者更加高效地执行和最大程度地实现战略目标。2019/10/2422本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发A规划未来B强化控制C沟通和协调D考核和激励全面预算管理的作用实施全面预算管理的重要意义2019/10/2423本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发全面预算管理体系的基础框架激励考核预算分析预算调整预算执行预算编制组织保证全面预算管理2019/10/2424本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发第二讲全面预算实施的环境保障2019/10/2425本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发全面预算管理的基础环境一：高层领导重视及全员参与领导支持部门参与员工协作全面预算管理是典型的“一把手”工程，不仅要求高层领导直接介入授权、审批等具体环节，而且在整个落实过程中都需要领导阶层的支持。全面预算管理离不开部门的参与，特别是业务部门“一把手”的参与。全面预算管理是一种全员参与的管理方式，成功与否取决于预算过程个阶段所涉及人员的认同与协作。因此，一定要重视人的因素，充分调动员工的积极性。2019/10/2426本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发预算决策机构董事会预算日常牵头机构预算执行机构预算监控机构预算考评机构财务部各责任中心财务部审计部人力资源部财务部预算管理委员会全面预算管理的基础环境二：健全的预算组织体系2019/10/2427本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发董事会CEOCFO预算会议预算批准（决策机构）签发预算目标及预算讨论利润中心（事业部、子公司）预算执行与控制预算编制及批准预算委员会财务管理会计信息预算控制成本管理预算实施的组织结构成本中心（生产厂）费用中心（职能部门）预算牵头机构预算编制执行机构子公司财务部2019/10/2428本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发预算决策机构的主要职责：董事会预算决策机构名称性质构成主要职责董事会预算管理的最高决策机构董事1、提出年度预算管理的总目标和总方针；2、审议审批公司的年度预算和决算；3、审议审批预算调整方案；4、其他预算管理重大事宜的决策；2019/10/2429本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发预算决策机构的主要职责：预算管理委员会预算决策机构名称性质构成主要职责预算管理委员会在董事会授权下，处理全面预算管理中的相关事宜，是预算管理的决策机构，为非常设结构。由公司总经理、总会计师、副总经理，财务部、战略发展部、人力资源部等部门负责人组成，其中总经理任主任、总会计师任副主任。1、制定和完善公司预算管理制度；2、根据董事会提出的年度经营总目标，审批确定目标分解方案；3、负责预算编制的综合平衡；4、根据公司预算授权审批制度，对预算执行过程中预算内、超预算、预算外行为进行审批控制；5、组织召开预算执行分析会议，协调部门制定下一步行动计划；6、预算调整决策和审核；7、预算考评意见的审核；8、预算冲突的综合协调；9、其他相关事宜的决策。2019/10/2430本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发预算决策机构名称性质构成主要职责各级财务部门或独立的预算部门预算管理的日常组织、协调、牵头机构公司各级财务负责人及预算管理岗位1、制定公司年度预算目标分解方案，报预算管理委员会审核；2、组织和指导各级预算单位开展预算编制工作；3、公司预算的汇总和平衡；4、根据公司预算审批制度，制定预算调整方案，报预算管理委员会审批；5、汇总各责任单位的预算执行情