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第六章会计凭证目的：重点内容：方法：第六章会计凭证KJ授课要求掌握会计凭证的分类和填制会计凭证的分类会计凭证的填制和审核理论讲解+实例分析第六章会计凭证第一节会计凭证的意义第二节会计凭证的种类第五节会计凭证的传递和保管第四节记账凭证的填制和审核第三节原始凭证的填制和审核第六章会计凭证引入案例光华公司业务员李明由于招待需要从某商店购买3条大中华香烟，买回来之后发现全是假货，找该商家退货时对方却不承认，李明只能哑巴吃黄连。问：为什么会出现这种情况？你去肯德基吃快餐，有没有问营业员，要过小票，或者开过发票？某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行顺利未见纠纷。2004年3月2日，该公司突然收到法院传票。原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭，要求支付货款2万余元。审理中，被告承认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称“北京市某某液化气站”比原告名称“北京市某某石油液化气站”少了“石油”两个字。东城法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。承办法官提示，在公司财务管理制度中，发票是作为付款的唯一有效凭证，所以公司的财务人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就不可避免了。3.美国安然公司以及为其进行审计的安达信会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传出了暗中销毁凭证的内幕。1.长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁。2.银广夏1998年之前的财务资料丢失。会计凭证之谜他们为什么要销毁凭证？凭证上通常记载些什么？凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？•例题：某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。借：原材料550,000贷：银行存款550,000发货单运单银行结算凭证记账凭证入库单一.会计凭证的概念第一节填制和审核会计凭证的意义会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。二.会计凭证的作用•记录经济业务、提供记账依据；•监督和控制经济活动的合理性和合法性；•明确和加强经济责任第二节会计凭证的种类记账凭证原始凭证是经济业务发生或完成时取得或编制的、载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依据。一、原始凭证意义及分类填制程序经济业务发生时取得或填制的经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登记账簿原始凭证记账凭证主要内容载明经济业务内容及完成情况主要作用进行会计核算的原始资料依据账簿会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证是经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。转账支票正面样式会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。入库单单位：年月日第号货号品名单位数量单价金额备注负责人：经手人：一存根领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：类别编号名称及规格单位数量单价金额请领实领会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证按填制手续是指填制手续一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。①一次凭证•一次性填制完成；•只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。千克千克自制原始凭证会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证按填制手续是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务并在一张凭证中多次填制才能完成的原始凭证。②累计凭证•需在规定时间内多次填写才能完成；•分次记载重复发生的经济业务。千克自制原始凭证★供料部门月初核定★用料部门月中分次领用，多次填写★月末合计确定实领数使用累计凭证，能减少凭证数量，简化凭证填制手续。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如全国统一使用的“银行承兑汇票”，某一地区或系统统一印制的“收款收据”等。按格式不同通用凭证银行承兑汇票样式中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人一、存根联通用收费票据第一联存根联支票号（2000）沈字中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人二、付款方收执发票联支票号（2000）沈字通用收费票据第二联中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人三、收款方记帐联记帐联支票号（2000）沈字通用收费票据第三联会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按格式不同通用凭证专用凭证是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证，如“增值税专用发票”、“差旅费报销单”等。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按格式不同通用凭证专用凭证会计凭证的种类记账凭证原始凭证财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。二、记账凭证的含义及分类记账凭证的含义根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证（与原始凭证的最大区别）；登记账簿的直接依据。会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容用于现金和银行存款收入业务的记账凭证。收款记账凭证凭证编号：收2200×年1月1日借方科目：银行存款摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目借款存入银行短期借款60000附单据张合计60000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：★会计分录凭证★收款记账凭证与账户登记的关系短期借款银行存款6000060000会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容付款凭证用于现金和银行存款付出业务的记账凭证。付款记账凭证凭证编号付2200×年1月1日贷方科目：银行存款摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目从银行提现库存现金5000附单据张合计5000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：★会计分录凭证★专用记账凭证与账户登记的关系银行存款库存现金50005000会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。摘要会计科目借方金额贷方金额总账科目明细科目万千百十元角分万千百十元角分合计转账凭证年月日转字第号附件张会计主管出纳记账审核制单转账记账凭证200×年1月10日凭证编号转1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购设备固定资产应付账款××企业18000附单据张合计18000会计主管人员：记账：稽核：制单：★会计分录凭证★专用记账凭证与账户登记的关系应付账款固定资产1800018000会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按编制方式不同单式记账凭证在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账的凭证。借项记账凭证年月日编号摘要一级科目二级或明细科目金额记账会计主管记账审核出纳对应科目：附件张制单贷项记账凭证年月日编号摘要一级科目二级或明细科目金额记账会计主管记账审核出纳对应科目：附件张制单【例】收回某企业前欠购买产品货款计23400元，已存入银行。★对该业务需填制借项、贷项两张记账凭证才能编制出完整分录。会计分录借：银行存款23400贷：应收账款23400•★虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。1/2收回账款编号1—1/2银行存款23400借方科目2/22340023400编号1—2/2对应科目：银行存款收回账款应收账款某企业23400贷方科目对应科目：应收账款★对应科目只作参考★对应科目只作参考★记账依据★记账依据按反映的经济内容会计凭证的种类记账凭证原始凭证按编制方式不同单式记账凭证复式记账凭证在每张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称的凭证。收款凭证转账凭证付款凭证记账凭证年月日编号摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账合计会计主管记账审核出纳附件张制单原始凭证和记账凭证同属于会计凭证，两者之间既有联系又有区别。联系1、原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的，两者反映的内容一致；2、在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件，记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明；3、两者都是登记账簿的依据。原始凭证和记账凭证的关系区别1、填制人员：原始凭证是由经办业务的有关人员填制或取得的；而记账凭证一律由会计人员填制；2、法律效力：原始凭证是一种证据，具有法律效力；而记账凭证不具法律效力，只能作为登记账簿的一种直接依据。原始凭证和记账凭证的关系3、格式：原始凭证是根据经济业务的发生或完成情况填制的，其格式多种多样，错综复杂；而记账凭证是按会计核算方法的要求填制的，其格式基本统一。4、是否载明分录：原始凭证仅用以记录证明经济业务已经发生或完成，不能载明会计分录；而记账凭证记录会计分录的全部内容。原始凭证和记账凭证的关系一.原始凭证基本内容第三节原始凭证的填制和审核由于经济业务的多样化，因此用来记录经济业务的原始凭证在名称、内容、格式等方面也是不拘一格，但不管是哪种，都要满足客观真实反映经济业务，明确经济责任的要求，因此都具备一些共同的基本内容。一、原始凭证的基本内容(1)原始凭证的名称；(2)原始凭证填制的日期；(3)填制单位的名称及公章或填制人姓名；(4)接受原始凭证的单位名称；(5)经济业务内容；(6)经济业务所涉及的实物数量、单价、金额。(7)经办人员签名或盖章。一、原始凭证的基本内容凭证名称凭证编号发票专用章填制日期接受凭证单位业务（交易）内容数量、单价、金额等增值税税率及税额开出凭证单位有关经办人员签字（盖章）金额大写、小写监制部门思考：进行会计核算，有了原始凭证为什么还要编制记账凭证呢?（1）原始凭证数量多，工作量大。经济业务的种类和数量繁多，与其相关的原始凭证的格式和内容也各不相同，数量多，工作量大。（2）容易出错。原始凭证只表明经济业务的具体内容，而不能表明经济业务应记入的账户及其借贷方向，直接根据原始凭证登记账簿容易发生差错。因此，在记账之前需要根据审核无误的原始凭证，经过归类、整理，填制具有统一格式的记账凭证，指明经济业务应借和应贷的账户名称及金额，并将相关的原始凭证附在记账凭证的后面。这样做既保证了记账工作的质量，也有利于原始凭证的保管，提高对账和查账的效率。一.原始凭证基本内容第