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名称1、概念2、取得3、持有期间长期股权投资（企业对单位）成本法权益法取大值确认投资成本初始成本=支付对价的公允价值—已宣告但尚未发放的现金股利+相关初始费用长投的初始成本﹥投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不需要调整确认的初始成本借：长期股权投资——成本（实际支付的价款，税费）贷：其他货币资金长投的初始成本﹤投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，则需要调整确认的初始成本，按其差额计入营业外收入借：长期股权投资——成本（被投资单位应享有的份额）贷：其他货币资金（初始投资成本）营业外收入（差额）被投资单位宣告发放现金股利或债券利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）应收利息（确认的债券利息收入）贷：投资收益公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动（二级明细科目）贷：公允价值变动损益（损益类科目）公允价值下跌借：公允价值变动损益（损益类科目）贷：交易性金融资产——公允价值变动（二级明细科目）交易性金融资产(短期股票、债权）交易性金融资产只要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。A.子公司控制（50%）B.合营企业共同控制（各50%）C.联营企业重大影响（20%～50%）D.企业持有的对被投资单位不具有控制，共同控制，重大影响且在活跃市场没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资借：交易性金融资产——成本（公允价值即：市场价格）应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）应收利息（已宣告尚未领取的债券利息）投资收益（发生的交易费用）贷：其他货币资金借：长期股权投资（初始投资成本+相关税费）应收股利（价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金不计提减值A.子公司，合营企业，联营企业——与可收回金额比较B.不具有控制，共同控制，重大影响且没有报价，没有公允价值的——与预计未来现金流量现值比较借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备注：长期股权投资减值准备一经计提，不得转回5、减值4、处置借：其他货币资金（收到价款扣除手续费）贷：交易性金融资产——成本（购买时的公允价值）——公允价值变动（借或贷）投资收益（收回价款与交易性金融资产账面价值的差额）同时：借：公允价值变动损益（反方向结转，T字账，决定是在借方还是贷方）贷：投资收益借：其他货币资金贷：长期股权投资投资收益（收回价款与长期股权投资账面价值的差额）⑴将长期股权投资的帐面价值与实际收到的款项的差额确认为“投资收益”借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资—投资成本--损益调整（借或贷）--其他综合收益（借或贷）--其他权益变动（借或贷）投资收益（借或贷）⑵结转“其他综合收益”、“资本公积-其他资本公积”的相关金额借：资本公积-其他资本公积其他综合收益贷：投资收益或作相反分录①被投资单位宣告发放现金股利/利润借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整借：银行存款贷：应收股利注意：收到被投资企业宣告发放的股票股利，不作账务处理，但应在备查账簿中登记。②被投资单位实现净利润借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益③被投资单位发生净亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整（减记至0为限）④投资企业在持有长期股权投资期间，应当按照应享有或应分担被投资单位实现其他综合收益的份额：借：长期股权投资—其他综合收益贷：其他综合收益其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。⑤被投资单位所有者的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积(或作相反分录)被投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）贷：投资收益成本法权益A.到期日固定B.回收金额固定或可确定C.企业有明确意图持有至到期D.企业有能力持有至到期注：权益工具（股票）投资不能划分为持有至到期投资持有至到期投资的入账成本=支付对价的公允价值+初始交易费用-已到付息期尚未领取的债券利息借：持有至到期投资—成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）持有至到期投资—利息调整（差额溢价）倒挤贷：银行存款等科目.持有至到期投资—利息调整（差额折价）A.资产负债表日，账面价值与预计未来现金流量现值比较借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备B.持有至到期投资减值损失在原计提金额内可以转回（相反分录）借：其他货币资金持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（可能在借方）——应计利息（到期一次还本付息）投资收益（差额，亏损在借方）注意：投资收益的金额为处置收到的净额与持有至到期投资账面价值的差额。借：其他货币资金可供出售金融资产——减值准备贷：可供出售金融资产——成本——利息调整（可能在借方）——公允价值变动（可能在借方）——应计利息（到期一次还本付息）投资收益（差额，亏损在借方）同时：借：其他综合收益贷：投资收益（或作相反的分录。）①被投资企业在持有期间宣告分配现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益（同交易性金融资产处理一致。）②资产负债表日，可供出售金融资产按公允价值计量。当公允价值＞账面价值借：可供出售金融资产-公允价值变动贷：其他综合收益当公允价值＜账面价值借：其他综合收益贷：可供出售金融资产-公允价值变动③债券投资（与持有至到期投资的处理一致）A.分期付息借：应收利息（面值*票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）可供出售金融资产——利息调整（差额，可能在借方）B.到期一次还本付息借：可供出售金融资产——应计利息（面值*票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）可供出售金融资产——利息调整（差额，可能在借方）借：可供出售金额资产——成本（面值）——利息调整（溢价+交易费用）（可能在贷方）应收利息（价款中包含已确认尚未领取的债券利息）贷：其他货币资金借：可供出售金额资产——成本（公允价值+交易费用）应收利息（价款中包含已确认尚未领取的债券利息）贷：其他货币资金计提减值借：资产减值损失（摊余成本与公允价值的差额）贷：其他综合收益（转出累计损失）借或贷可供出售金融资产——减值准备（账面价值与公允价值的差额）减值的转回债券投资冲减资产减值损失借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失股票投资其他综合收益借：可供出售金融资产——减值准备贷：其他综合收益持有至到期投资的摊余成本=初始成本-已偿还本金±累计摊销额（+折价摊销额-溢价摊销额）-减值损失资产负债表日，计息：借：应收利息（分期付息，一次还本面值×票面利率）持有至到期投资—应计利息（一次还本付息面值×票面利率）持有至到期投资—利息调整（差额折价摊销）倒挤贷：投资收益(资产的期初摊余成本×实际利率)持有至到期投资—利息调整（差额溢价摊销）倒挤可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（即交易性金融资产）可供出售金融资产债券股票持有至到期投资（长期债权）