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1第十五章税收与效率税收与福利损失税收的收入效应和替代效应税收的超额负担税收的效率与公平最优税收理论2税收与福利损失税收会给纳税人带来损失。考虑这样一个问题：皮皮鲁每周要吃10个冰激凌，单价为2元。现政府对此征税，冰激凌价格上涨25%，为2.5元。如果皮皮鲁现在每周消费8个冰激凌，那么税收是否对他产生不利影响？如果他现在不买冰激凌了，有没有影响？3另一个类似的问题：鲁西西每月要吃20斤米饭，现政府对大米征税，导致米价上涨。如果鲁西西现在每月吃15斤大米和5斤面条，征税对她是否有影响？如果鲁西西只喜欢大米，不吃面食，征税后还是购买20斤大米，税收的影响如何？4如果消费者支付零税率，税收增加不影响消费者吗？影响，由于税收增加,消费可能发生改变税后消费的商品不如以前那么让他满意如果消费者消费数量不因税收而改变，税收增加不影响消费者吗？影响，该产品需求完全无弹性，但其他商品的可支配收入减少，总效用下降。5税收的收入和替代效应政府征税会通过影响纳税人收入水平和消费结构对福利水平产生影响。这种影响可以区分为收入效应和替代效应。收入效应：指课税使消费者的实际购买力下降，从而在商品相对价格不变的条件下所导致的购买量变动。替代效应：指在效用不变的前提下，因商品相对价格变动，使消费者更多购买变得便宜的商品，而减少购买变得相对较贵的商品。6税收的收入效应与替代效应RSTR′S′E1U1E2E′衣服食物O7征税的成本是什么？明显的：征管成本（administrativecost）和遵从成本（compliancecost）不明显的：税收的超额负担（excessburden）或无谓损失（deadweightloss）超额负担：社会福利损失超过所征收上来的税收收入。8超额负担的含义两种商品：大麦（b）和玉米（c）皮皮鲁的收入水平既定两种商品价格分别为Pb和Pc没有造成市场失灵的因素，比如外部性、不完全竞争、公共品等等。9下图中AD是预算约束线，在E1点达到效用最大化假定政府按对大麦征从价税，税率为tb，这样皮皮鲁面临的大麦价格就变为(1+tb)Pb。预算约束线发生旋转，AD变为AF。1011在每一大麦消费水平上，AD和AF之间的垂直距离表示以玉米衡量的皮皮鲁的应纳税额。标准化单位价格Pc=1,以便可以用玉米量或货币衡量税收收入。12下图为在预算约束线AF下的较高的价格水平下皮皮鲁的最优选择。效用最大化的点在E2。新的和旧的预算线之间的垂直距离用GE2表示，也就是说应纳税额。13任何的税收都会降低效用，大麦税使皮皮鲁损失的效用，是否超过政府筹措税收收入GE2所必需的效用损失？或者说，是否还有其他办法，既能筹措到收入GE2，又能使皮皮鲁的效用损失小一些。如果有，就说明大麦税有超额负担。1415等价变化（EquivalentVariation）衡量的是税收所造成的损失，相当于这样一笔收入减少数额，即这笔收入减少额引起的效用减少程度，与税收引起的效用减少程度相同。从个人手中把收入拿走，表明此人的预算线平行向内移。下图中HI说明为找到等价变化，只要把AD向内位移，直到它与无差异曲线ii相切为止。1617考虑到ME3=GNGE2,对消费者而言，两种情况具有相同的效用。因此，E2N表示大麦税的额外负担。它意味着，大麦税使皮皮鲁的境况变差，其程度实际上超过了大麦税所产生的收入，也就是说，福利损失（用等价变化衡量）超过所征的税收的数量。18总额税指纳税人必须支付一定数额，而与纳税人的行为无关。预算线HI满足下列情况。总额税的收入完全等于它的等价变化。结论:总额税没有超额负担。为什么总额税没有得到广泛使用?不考虑人的经济状况而让每个人缴纳相同的税额是不公平的。19所得税有超额负担吗？如果存在第三种商品，例如闲暇，所得税就有超额负担。如果征税后，商品的需求不变，这是否意味着没有超额负担?见下图。2021在上图中,最初的需求曲线是无弹性的，也就是说，当价格增加时，鲁西西对大麦的消费并没有因为课征大麦税而改变，即B1=B2。但是，这是因为收入效应抵消了替代效应。替代效用：由于鲁西西通过额外收入而得到了大麦价格上升的补偿，故E3到E2的移动被称为补偿性反应，即替代效用。收入效用是计算超额负担的重要部分。补偿性需求曲线（当价格变化时维持效用不变)是重要的，其弹性系数不为零。22观察下图中的补偿性需求曲线。假定按比率对大麦征税，新的价格变为(1+tb)Pb。相应的供给曲线向上移动。2324税收超额负担是三角形面积fid。用简单的代数式表示为:EBPqtbtb12225代数式表达的含义:高（补偿性）弹性导致高超额负担。随着税率的增加，超额负担按其平方值增加。花在课税商品上的最初支出越大，超额负担就越大。26拉弗曲线简介（最佳税率）研究税收负担和税收与经济的关系，有必要介绍一下由美国供给学派的代表人物阿瑟·拉弗设计的“拉弗曲线”27拉弗曲线OBACEDF税率税收或GDP28“拉弗曲线”对说明税率与税收收入或经济增长之间的关系有重要意义：税率高不一定会促进经济增长，取得高的税收收入；高的税收收入也不一定需要高税率。取得同样多的税收收入可以采用两种不同的税率，图中C点和D点税收收入是相等的，C点是高税率，D点是低税率。E，F点也是如此。税率和税收收入及经济增长之间的最优组合在理论上证明是可能的，即表现在图中的A点，它是税制设计的理想目标模式，也就是最佳税率。29如何减少税收超额负担，提高税收效率：尽可能采取中性税收收入，避免对商品市场相对价格的干扰；尽可能避免采用高税率，将税率和税收收入规模控制在合理的范围内；在税收规模既定的前提下，尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。30最优商品税拉姆齐法则拉姆齐法则表述如下：“假如产品课税是最优的，个人得到补偿停留在同样的无差异曲线上，税收略微增加导致所有的产品需求按同一比例下降。”（F.P.Ramsey,“Acontributiontothetheoryoftaxation”,EconomicJournal,37(March1927),pp.47-61.）31根据拉姆齐法则，如果税率的设计是以效率为目标，则应该使征税后每种商品补偿后的需求按同一比例减少，即征税引起所有商品的需求量的下降比例相等。进一步推导出反弹性法则：只要商品在消费上不相关（相互独立），最优商品税要求对各种商品课征的税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比，即一种商品的需求弹性越大，征税潜在的扭曲效应也就越大，税率应当与补偿需求弹性成反比。必需品弹性小，应课以高税率奢侈品弹性大，应课以低税率32显然，符合最优商品税条件的反弹性法则没有考虑税收应具有的再分配功能。商品税并不是一种有效的收入再分配手段，但可以通过对吸引富人支出的商品征收较高的税收来实现其对分配的影响。考虑公平目标，应对必需品适用低税率或免税，对奢侈品适用高税率，商品税税率的选择与反弹性法则有所偏离被认为是合适的。33最优所得税所得税如何累进能够既体现效率又兼顾公平？最优所得税理论研究的是如何确定最优累进程度，以实现对公平和效率的兼顾。埃奇沃思模型：高度累进的所得税制度斯特恩的最优线性所得税：劳动供给弹性越大，税率应该越低，应尽量减少再分配。米尔利斯的“倒U型”最优所得税：随收入增加，所得税的边际税率由接近于零开始逐渐提高，在收入达到一定水平后再逐渐降低，当收入达到最高时边际税率降为零。