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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------从业资格考试个人笔记文法学院康楷18763801097收入：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等各项费用：主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、所得税费用、营业外支出等其他业务收入：原材料收入、包装物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应付福利费、应交税费、应付股利、其他暂收及应付款、预提费用、一年内到期的长期借款等承兑汇票——负债类账户会计等式：设置会计账户、复式记账、编制会计报告总分类会计科目与明细分类科目的平行登记：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等会计科目的设置原则：合法性原则、相关性原则、实用性原则损益类科目：（收入、费用）期末无余额所得税费用、投资收益、营业外支出制造费用账户，一般是没有余额的，但一些季节性生产企业期末是有可能出现借方余额的所有者权益（余额在贷方）：实收资本（企业投资者在企业投入的资本）、资本公积、盈余公积金（例：资本溢价）、未分配利润试算平衡不能发现的错误：（1）经济业务记错了方向（2）某项经济业务涉及的两个账户借贷方向都记错（3）某项经济业务漏记或重记会计账户金额要素的基本关系式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额会计账户四个金额要素的关系及试算平衡法计算式：（1）期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（2）全部会计账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计（3）全部会计账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计（4）全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计票据的书写规范：1.大小写金额必须相符且符合规范，小写金额用阿拉伯数字逐笔书写，不得写连笔字2.在金额前要填写人民币符号“¥”，人民币符号“¥”与阿拉伯数字之间不得留有空白3.金额数字一律填写到角、分，无角分的写“00”或符号“—”；有角无分的，分位写“0”。不得用符号“—”4.大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，人民币字样和大写金额数字之间不得留有空白5.大写金额到元或角为止的，后面要加写“整”或“正”字引起银行存款、货币资金年减少的业务应编制付款凭证例：支付利息、支付货款赊购材料不涉及收付款，不需编制凭证对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证例：将现金存入银行、从该银行提取现金--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------不涉及库存现金和银行存款的业务需要编制转账凭证除结账和更正错误外的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证错账更正：（蓝字调增、红字调减）1.划线更正法（红字更正法）：结账前，发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线表示注销，在红线上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。错误数字，全部划线更正；文字可仅划去错误部分2.红字更正法（红字冲账法）：记账后，在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误，采用红字更正法用红字填制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日第*号记账凭证的错误”，并据以用红字登记入账以冲销原有的错误记录；然后用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏写明“补记某月某日账”并据以登记入账3.补充登记法：记账后，会计科目无误，只是所及金额小于应记金额，将少记金额用蓝字编制一张与原始凭证相同的凭证，摘要栏“补记某月某日第*号少记金额”限额领料单一般一式两联：（累计原始凭证、自制原始凭证）一联交仓库作为发料的依据一联交领料部门据以领料入库单一般为一式三联：一联作为仓库登记存货明细账的依据一联递交供应部门存查一联连同购货发票等结算单据叫财会部门作为记账依据领料单一式三联一联交领料部门备查一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片一联转会计部门或月末经汇总转会计部门据以总分类核算原始凭证是登记账簿的原始依据；记账凭证式登记会计账簿的原始依据库存现金汇总表有盘点人员和出纳人员签字后才能作为重要的原始凭证为避免重复记账，从银行提取现金必须附有原始凭证原始凭证是编制记账凭证的依据，是会计核算最基础的资料账簿记录中的日期应填写记账凭证上的日期，以自制原始凭证（如收料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填制采用科目汇总表账务处理程序，在记账凭证的设置上一般也应设置收、款凭证和转账凭证，但是为了便于相同账户的归类汇总，避免差错要所有记账凭证中的科目对应关系只能是一个借方科目与一个贷方科目相对应，即每一张记账凭证中只能编制简单会计分录，对于转账凭证最好一式复写两份，以便分别用来归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额或者所有记账凭证采用单式凭证格式--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------结账方法：1.不需按月结计本期发生额的账户，要随时结出余额，月末余额就是本月最后一笔记录中的余额，月末结账只需在最后一笔经济记录下划通栏单红线例：各项应收账款明细账、各项财产明细账2.需按月结计发生额的收入、费用等明细账要结出本月发生额和余额，摘要栏内注明“本月合计”字样并在下面话通栏单红线例：现金、银行存款日记账和按月结计的收入费用明细账3.需结计本年累计发生额的账户，每月结账时，应在“本月合计行下结出自年初至本月末至的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。总账账户只需平时结出月末余额4.年终结账时，所有总账或账户结出全年发生额和年末余额，摘要栏内注“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线5.年度结账时，有余额的账户余额结转下年并在摘要栏内注明“结转下年”字样在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额饼子啊摘要栏内注明“上年结转”字样订本账：总分类账、现金日记账、银行存款日记账活页账：各种名细分类账卡片账：固定资产明细账备查账簿：租入固定资产登记簿、委托加工材料登记账簿、应收应付票据登记簿、代销商品两栏式账簿：普通日记账、总分类账、三栏式账簿：各种日记账、总分类账、产、负债、所有者权益明细账（适于只需要金额核算不需要进行数量核算的债券、债务、所有者权益类科目，它设置借方、贷方、余额三个栏目）多栏式账簿：收入、成本、费用类明细账数量金额式账簿：原材料、库存商品、产成品等有关明细账（账簿设借贷余三个栏目，栏目分设数量、单价、金额三小栏，反应财产物资的实物数量和价值量）一个单位应至少设置银行存款日记账、现金日记账、总分类账卡片账：一般只对固定资产的核算采用因为固定资产在长期使用中其实物形态不变，又可能经常转移使用部门，设置卡片账便于随同实物转移收到的商业汇票应通过应收票据账户结算汇总记账凭证账务处理程序的特点是：在记账凭证与登记总账之间另设汇总记账凭证科目汇总表账务处理程序=记账凭证汇总表账务处理程序现金日记账中“凭证字号”蓝不可能出现“银收”字样企业清查现金时，查出现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应记入其他应付款账户无法查明原因的现金溢余，批准后记营业外支出因保管人员失职造成的盈亏，应由过失人员赔偿，记入其他应付款账户存货清查中，盘亏或毁损的存货，由于剂量误差或定额内的自然损耗引起的，经批准，应记入管理费用科目；由于盘亏的存货，应冲减管理费用--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------库存现金，出纳人员应每日清点核对一次。银行存款根据银行对账单，每月至少核对一次，存货或贵重物资，每月应盘点一次不定期清查可以是全面清查，也可以是不定期清查，一般，如果更换出纳人员和实物资产的保管人员，单位发生撤销、合并、重组等事项或者发生贪污盗窃、徇私舞弊等事件或者发生自然灾害和意外事故导致财产毁损时，应根据实际情况的需要进行财产清查账实不符的原因（1）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错（2）账务处理程序中出现漏记、重记、错记或计算上的错误（3）财产物资在保管过程中发生自然损耗（4）未达账项（5）由于管理不善、工作人员失职以及不法分子的营私舞弊、贪污失职（6）发生自然灾害和意外事故，导致财产物资毁损采取询证法的情况：委托外单位加工、保管的材料、商品、物资，在途的材料、商品、物资等1.现金清查后填制“库存现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录2.银行存款余额调节表只是为核对银行余额而编制的一个工作底稿，不能作为实际记账凭证。只是为了检查账簿记录的正确性而不是要更改账簿记录，所以不得按照银行存款余额调节表调整账面余额，各项未达账项要待收到银行转来的有关收、付结算凭证时，才进行账务处理3.财产清查时，无论是盘盈还是盘亏都应根据有关凭证调整其账存数，而不是实存数4.现金清查时，对于无法查明原因的现金账款，应计入营业外收入账户5.会计制度规定，无法查明原因的现金溢余应记入营业外收入账户利润表直接反映的利润项目：营业利润、利润总额、净利润。利润表、资产负债表都是月份表资产负债表编制的基本方法：1.根据总账账户的余额直接填列例：交易性金融资产、应收票据、工程物资、递延所得税资产、短期借款、累计折旧、交易性金融负债、应付票据、短期借款、应付职工薪酬、应交税费、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积2.根据总账账户的余额计算填列例：货币资金（根据库存现金、银行存款、其他货币资金等账户的余额合计数填列）3.根据明细账户的余额计算填列例：应收账款（据应收账款、预收账款两科目所属有关明细科目的期末借方余额计算后填列）--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------应付账款（据应付账款、预付账款两科目所属有关明细科目的期末贷方余额计算后填列）4.根据总账余额和明细账余额计算填列例：长期借款（长期借款总账余额减去该明细账户明细账中一年内到期的长期负债的差额填列）资产方的各个项目按照资产的流动性和变现能力排列会计档案的分类：会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿财务会计报告类：月度、季度、年度财务会计报告、其他财务会计报告其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案销毁清册预算、计划、制度等文件材料不属于会计档案，应当作为文书档案进行管理1.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位机构统一保