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1第三部分实训资料及实训要求一、企业概况及相关会计方法下沙有限责任公司是一家毛巾生产企业，主要以精制梳棉和涤棉为原料生产高档浴巾和普通毛巾，产品生产工艺流程较为简单，在同一个综合车间进行浴巾和毛巾的加工制造。公司产品主要面向百货公司、超市和商场批发销售。公司在工商银行通达支行开设了存款账户，账号为076—0628659。公司被税务机关核定为增值税一般纳税人，纳税人登记号为267324510089776，增值税税率为17％，所得税税率为25％。公司城建税按本月应交增值税的5％交纳，教育费附加按本月应交增值税的3％交纳。公司对原材料采用实际成本法计价。固定资产按平均年限法分类计提折旧，其中厂房的月折旧率为0.4％，车间和管理部门设备的月折旧率分别为0.6％和0.8％。公司月末制造费用、生产工人工资采用工时比例法进行分配，高档浴巾和普通毛巾的本月定额工时分别为2800小时和1200小时。公司按月结转损益，年终进行利润分配。公司于月末一次计算并结转本月已销产品的实际生产成本。公司采用科目汇总表账务处理程序处理业务。二、业务资料及实训要求（一）200×年12月份期初资料下沙有限责任公司200×年12月初有关账户余额如下：总账科目明细科目余额借方贷方库存现金218．60银行存款工商银行253261．68应收账款75100．00东方商城48600．00红喜超市26500．00其他应收款业务员王利680．00原材料100556．72精制梳棉（2．9吨）53930．72涤棉（3吨）42126．00润滑油（30桶）4500．00库存商品365000．00高档浴巾（6000条）240000．00普通毛巾（25000条）125000．00固定资产4568000．00累计折旧1176312．00应付账款72005．702松浦棉纱厂26000．00重庆针织厂46005．70应付职工薪酬职工福利54511．85应交税费应交所得税44672．45其他应付款1265．00长期借款厂房改造专用款1100000．00实收资本1750000．00市轻纺局1250000．00泰山纺织厂500000．00资本公积385038．00盈余公积286006．00本年利润385689．00利润分配未分配利润107317．00（二）200×年12月份发生主要经济业务1．1日，向苏州棉麻厂购进精制梳棉，材料验收入库，货款尚未支付。填制收料单。2．2日，向银行借入流动资金借款228000元，期限3个月，年利率为5％，到期还本付息。收到开户银行的收账通知。3．3日，签发银行现金支票一张，提取现金1000元，以备零用。支票号码CG201280。4．5日，采购员刘杨出差预借差旅费800元，出纳以现金付讫。5．6日，收到东方商城支票一张，系该商城偿还上月所欠货款。出纳当日将支票送存银行。填制收据、银行进账单。6．8日，向太平洋百货公司销售高档浴巾，发出5000条，单价80元／条，增值税率17％，收到对方交来的银行汇票一张。填制增值税专用发票和进账单。7．11日，生产车间领用精制梳棉5吨，成本92984元，用于生产高档浴巾。填制领料单。8．12日，签发银行转账支票，支付易通广告公司广告费1560元。支票号码BM2860277。9．14日，向松浦棉纱厂购买涤棉，取得增值税专用发票，款项未付。10．17日，以现金支付14日采购涤棉搬运费210元，材料验收入库。填制收料单。11．17日，车间领用润滑剂19桶，成本2850元。填制领料单。12．18日，收到中山修配厂以现金支付的违约金1000元。填制收款收据。13．18日，通过银行信汇方式偿还上月所欠松浦棉纱厂货款26000元。14．19日，收到天山纺织厂投资(假设收到的投资金额全部作为实收资本入账)。15．20日，采购员刘杨报销差旅费960元。补付现金160元。16．21日，购入涤染机一台，设备投入使用，价款已通过银行电汇支付。17．22日，生产车间领用涤棉3吨，成本为42126元，用于生产普通毛巾。填制领料单。18．24日，向联华百货公司销售普通毛巾20000条，单价9元／条。委托银行收款，办妥托收手续。填制增值税专用发票和托收承付凭证。19．25日，开出银行转账支票，向大通租赁公司支付当年12月车间设备租赁费5000元；管理部门房屋租赁费2000元。支票号码为BM2860279。320．31日，本月其他各项支出分配汇总表(假设均以银行存款支付。)21．31日，计算流动资金借款利息费用，编制本月应付利息计算表。22．31日，开出银行转账支票，预付临安棉麻精纺厂购精制梳棉货款14000元。支票号码为BM2860280。23．31日，计算结转本月应付职工工资费用，其中生产工人工资160000元，车间管理人员工资15600元，厂部管理部门人员工资46800元，并按工资总额14％计提职工福利费。编制工资及职工福利分配计算表。24．31日，计提本月固定资产折旧。25．31日，分配结转本月制造费用。编制制造费用分配表。26．31日，本月生产产品全部完工，编制产品生产成本计算表，结转完工产品成本。27．31日，编制产品销售成本计算表，结转本月已销产品生产成本。28．31日，编制本月各项税金计算表，结转应交城建税、教育费附加、所得税费用。29．结转本月损益类科目发生额至“本年利润”账户。30．31日，根据董事会决议按全年净利润的10％提取法定盈余公积金，按5％提取任意盈余公积金，按20％向投资者分配利润。将“本年利润”账户和“利润分配”各明细账户余额转入“利润分配一未分配利润”账户。（三）实训要求1．开设各总分类账户和“原材料”、“生产成本”、“应付账款”明细账户，登记期初余额。2．填制有关经济业务的原始凭证和记账凭证。3．根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。4．根据原始凭证和记账凭证登记开设的有关明细分类账户。5．根据记账凭证登记各总分类账户。6．期末结出各总分类账户及有关明细分类账户本期发生额及余额。7．编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。8．编制200×年12月份利润表和资产负债表。（四）经济业务的原始凭证（按经济业务顺序编号）41－1/34100993170增值税专用发票No0168574开票日期：200×年12月1日购货单位名称：下沙有限责任公司纳税人识别号：267324510089776地址、电话：文一路88号、88654321开户行及账号：工商行通达支行076－0628659密码区(略)第二联：发票联购货方记账凭证货物或应税劳务名称精制梳棉合计规格型号单位吨数量10单价18596.8金额185968185968税率17%税额31614.5631614.56价税合计（大写）贰拾壹万柒仟伍佰捌拾贰元伍角陆分（小写）217582.56销货单位名称：苏州棉麻厂纳税人识别号：280602100100026地址、电话：苏州和平路16号开户行及账号：工商行太湖路办211940663－96备注收款人：张英复核：开票人：王章友销货单位：（章）1－2/34100993170增值税专用发票No0168574开票日期：200×年12月1日购货单位名称：下沙有限责任公司纳税人识别号：267324510089776地址、电话：文一路88号、88654321开户行及账号：工商行通达支行076－0628659密码区(略)第一联：抵扣联购货方作抵扣账凭证货物或应税劳务名称精制梳棉合计规格型号单位吨数量10单价18596.8金额185968185968税率17%税额31614.5631614.56价税合计（大写）贰拾壹万柒仟伍佰捌拾贰元伍角陆分（小写）217582.56销货单位名称：苏州棉麻厂纳税人识别号：280602100100026地址、电话：苏州和平路16号开户行及账号：工商行太湖路办211940663－96备注收款人：张英复核：开票人：王章友销货单位：（章）51－3/32634借款单借款单位（姓名）：刘杨借款理由：公出借款金额：人民币（大写）捌佰元整本单位负责人意见：谢媚霞借款人（签章）刘杨付款记录：200×年12月5日以第号支票（现金）凭单付给出纳：刘蕾5－1/3收据200×年12月6日第007号今收到东方商城人民币(大写)肆万捌仟陆佰元整￥48600.00事由:上月所欠货款现金支票第002569号收款单位财务主管收款人蒋琳75－2/3中国工商银行进账单（收账通知）3200×年12月6日第115号付款人全称东方商城收款人全称下沙有限责任公司账号076－0645143账号076－0628659开户银行工商行南岗支行开户银行工商银行通达支行金额人民币（大写）肆万捌仟陆佰元整千百十万千百十元角分￥4860000票据种类收款人开户行盖章票据张数单位主管会计出纳刘蕾记账5－3/386－1/433000445900增值税专用发票No0065501开票日期：200×年12月8日购货单位名称：太平洋百货公司纳税人识别号：234578977665544地址、电话：安宁路3号8566334开户行及账号：工行安宁支行076－1006312密码区（略）第三联：记账联销货方作记账凭证商品或劳务名称高档浴巾合计规格型号单位条数量5000单价80金额400000400000税率17％税额6800068000价税合计（大写）仟佰肆拾陆万捌仟零佰零拾零元零角零分（小写）￥468000.00销货单位名称：下沙有限责任公司纳税人识别号：267324510089776地址、电话：文一路88号、88654321开户行及账号：工商行通达支行076－0628659备注收款人：蒋琳复核：开票人：王静销货单位：（章）6-2/4产成品出库单仓库名称：成品二仓库200×年12月8日出库编号：1025产品名称及规格计量单位数量单价金额结算方式高档浴巾条500080元/条400000元保管员：刘芳会计：夏青主管：王刚96-3/46-4/4中国工商银行进账单（收账通知）3200×年12月8日第116号付款人全称太平洋百货公司收款人全称下沙有限责任公司账号076－1006312账号076－0628659开户银行工行安宁支行开户银行工商行通达支行金额人民币（大写）肆拾陆万捌仟元整千百十万千百十元角分￥46800000票据种类收款人开户行盖章票据张数单位主管会计出纳刘蕾记账1078－1/2118－2/29－1/24000983175增值税专用发票No0264496开票日期：200×年12月14日购货单位名称：下沙有限责任公司纳税人识别号：267324510089776地址、电话：文一路88号、88654321开户行及账号：工商行通达支行076－0628659密码区(略)第二联：发票联购货方记账凭证商品或劳务名称涤棉合计规格型号单位吨数量5单价14000金额7000070000税率17%税额11900.0011900.00价税合计（大写）捌万壹仟玖佰零拾零元零角零分（小写）81900.00销货单位名称：松浦棉纱厂纳税人识别号：236102100126654地址、电话：南海市北京路850号开户行及账号：工商行解放路办258－964320备注收款人：张丽复核：开票人：董浩销货单位：（章）129－2/24000983175增值税专用发票No0264496开票日期：200×年12月14日购货单位名称：下沙有限责任公司纳税人识别号：267324510089776地址、电话：文一路88号、88654321开户行及账号：工商行通达支行076－0628659密码区(略)第一联：抵扣联购货方抵扣凭证商品或劳务名称涤棉合计规格型号单位吨数量5单价14000金额7000070000税率17%税额11900.0011900.00价税合计（大写）捌万壹仟玖佰零拾零元零角零分（小写）81900.00销货单位名称：松浦棉纱厂纳税人识别号：236102100126654地址、电话：南海市北京路850号开户行及账号：工商行解放路办258－964320备注收款人：张丽复核：开票人：董浩销货单位：（章）10－1/21310－2/2111412收据