2018年会计法律制度讲义

12018年会计法律制度讲义——会计法律制度【本章重点】本章内容为历年考试的重点章节。考生要给予足够的重视。本章重点为第三、五节。第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度等。它是调整会计关系的法律规范。【例题·判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会计法》。（）『正确答案』×『答案解析』会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的各种会计规范性文件的总称，《中华人民共和国会计法》是包含在里面的。二、会计法律制度的构成（★★注意单选、多选）会计法律制度的三个层次：（多选）会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）（一）会计法律——××法1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。2.包括内容：《会计法》、《注册会计师法》（1）《会计法》（单选）①制定：我国的会计法律是1985年通过的，经过1993年第一次修订，现行的《会计法》1999年l0月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。②地位：《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。（2）《注册会计师法》——了解1986年，国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》；1993年10月31日，第八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人民共和国注册会计师法》，于1994年1月1日开始实施。《注册会计师法》是规范注册会计师及其行业行为规范的最高准则。【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.《中华人民共和国会计法》B.《总会计师条例》C.《会计基础工作规范》D.《企业会计制度》『正确答案』A『答案解析』我国目前有两部会计法律，即《中华人民共和国会计法》和《注册会计师法》。【例题·多选题】关于《会计法》的表述，正确的有（）。A.《会计法》是国家宪法B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范C.《会计法》是会计工作的最高准则D.《会计法》是制定其他会计法规的依据『正确答案』BCD（二）会计行政法规（★单选）——××条例1.会计行政法规，是指由国家最高行政管理机关——国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。2.制定依据：《会计法》3.包括内容：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件『正确答案』B【例题·多选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.总会计师条例B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例『正确答案』AD『答案解析』会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。（三）国家统一的会计制度（★★单选，多选）国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。【注意】答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件。【例题·单选题】根据《中华人民共和国会计法》制定国家统一会计制度的部门是（）。A.国务院审计部门B.国务院金融部门C.国务院财政部门D.国务院税务部门『正确答案』C2【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。A.企业会计准则B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法『正确答案』ABC『答案解析』选项D属于会计法律。【例题·多选题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、（）的制度，包括部门规章和规范性文件。A.会计监督B.会计机构和会计人员C.法律责任D.会计工作管理『正确答案』ABD1.会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令的形式予以公布的制度办法。包括内容：《财政部门实施会计监督办法》（10号令）《会计师事务所审批和监督暂行办法》（24号令）《注册会计师注册办法》（25号令）《会计从业资格管理办法》（26号令）《代理记账管理办法》（27号令）《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》（40号令）《企业会计准则——基本准则》（33号令）【例题·多选题】《会计从业资格管理办法》属于（）。A.会计法律体系B.国家统一的会计制度C.会计规章D.会计规范性文件『正确答案』ABC2.会计规范性文件，是国务院财政部门制定（并以文件形式）发布的有关会计工作的制度办法。包括内容：（注意多选）《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则以及《企业会计准则——应用指南》《小企业会计制度》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》等。适用范围：（单选，多选，判断）注意：在会计法律体系中，法律效力是依次减弱的，除单位会计制度和地方性会计法规以外，就是会计规范性文件法律效力最低。【例题·单选题】下列各项中属于国家统一的会计制度的是（）。A.《会计法》B.《企业财务会计报告条例》C.《总会计师条例》D.《会计基础工作规范》『正确答案』D『答案解析』选项A属于会计法律；选项BC属于会计行政法规。【例题·多选题】国家统一会计制度不能与（）相抵触。A.会计法律B.会计规范性文件C.地方性会计法规D.会计行政法规『正确答案』AD【例题·判断题】2005年，财政部第26号令发布的《会计从业资格管理办法》是会计规范性文件。（）『正确答案』×『答案解析』《会计从业资格管理办法》属于会计部门规章。【本节重点掌握】1.掌握会计法律体系的三个层次并分清效力高低；2.每一层次分别由谁制定；3.每个层次包含的内容或者说《×××》属于会计法律体系的哪个层次。第二节会计工作管理体制会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。包括三个方面内容：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理一、会计工作的行政管理（★注意单选）总原则：统一领导，分级管理统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。【例题·判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（）『正确答案』×『答案解析』我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。3财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。这一规定体现了财政部门与其他政府管理部门在管理会计事务中的相互协作、配合的关系。【注意】1.中国人民银行与中国银行的区别；2.各自的职权范围【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）。A.财政部门对各单位会计工作的监督B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D.税务机关对纳税人记账凭证的检查『正确答案』ACD『答案解析』中国人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督，而不是中国银行。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施——国家统一会计制度的制定权限。（注意单选题、多选题）《会计法》第八条规定：1.国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。2.国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。3.中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。【提示】中国人民解放军四总部：总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部，只有总后勤部可以制定，其他容易成为迷惑选项。（二）会计市场管理包括三方面的内容：会计市场准入管理、运行管理、退出管理（多选）1.会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。这是对会计人员从事会计工作的准入要求，由我国县级以上财政部门进行管理。【链接】：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，国家实行会计从业资格考试制度，由我国县级以上财政部门进行管理。【例题·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。A.经济师资格证书B.会计从业资格证书C.高中以上毕业证书D.注册会计师资格证书『正确答案』B2.会计市场的运行管理（过程的监管），是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。会计市场的运行管理是会计市场管理的重要组成部分。【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。3.会计市场的退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。（三）会计专业人才评价目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。【链接】：会计专业职务与会计专业技术资格。【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。《会计法》明确规定：对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，作出显著成绩的会计人员，给予精神的或物质的奖励。（判断）（四）会计监督检查会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。包括三位一体的监督体系，政府监督，社会监督，自我监督【链接】：第四节会计监督财政部门（政府监督主体）对会计市场的监督检查主要包括1.对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督2.对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督3.对会计行业自律组织的监督、指导【例题·单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（）。A.会计市场退出管理B.会计市场运行管理C.会计市场准入管理D.会计市场培训管理4『正确答案』B『答案解析』会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理（过程的监管）、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。【例题·单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。A.会计从业资格管理B.会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任D.会计人员继续教育管理『正确答案』C『答案解析』选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。二、会计工作的自律管理——行业自律，自己管理自己两项内容：协会，学会（了解）（一）中国注册会计师协会1.注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。2.最高权力机构——全国会员代表大会3.会员——只有注册会计师才能也必须成为中注协会员4.全国会员代表大会选举产生理事会5.理事会下设13个专门委员会（二）中国会计学会1.学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性。2.接受财政部和民政部的业务指导、监督和管理。【例题·多选题】下列属于会计工作的自律管理的有（）。A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料C.某高校开设会计专业学习D.某会计人员在家自学会计专业技术相关知识『正确答案』AB【例题·多选题】中