浅谈我国企业内部审计的发展趋势

.......................................................................................................................................................................................................国际审计学院学年论文13级国审1班级题目浅谈我国企业内部审计的发展趋势学生姓名邓文哲学号13010403指导教师陈丹萍职称教授2016年9月1日1国际审计学院学年论文指导记录、评语及成绩论文题目浅谈我国企业内部审计的发展趋势学生姓名邓文哲专业审计学（ACCA方向）指导教师陈丹萍职称教授指导记录基本主题还是比较明确的，重点为突出，但存在的问题也比较明显：一是题目中是讲公司内部审计，而内容没有特指公司内部审计，充其量也是企业内部审计，故建议修改题目；二是文章第一部分论述内部审计理论的发展历史，实际上根本没有谈及理论问题，而是内部审计的发展史，文不对题，而且该部分内容与论文整体没有直接联系，建议删除，或改成非常简短的一小段话就行；三是论文整体结构没有标明序号，要注意每个部分与总体的关系，上下部分内容的逻辑性等；第四，文章提到的问题现在内部审计已不存在了，可能参考的资料过于陈旧，请参考最新资料。论文评语评分项目分项得分签名：日期：论文创见性50%论文结构20%论证深度与广度20%规范化10%最终成绩2浅谈我国企业内部审计的发展趋势摘要：我国企业的内部审计自发展以来就一直备受关注，在国家审计的指导和其他各方人员的努力下已经取得了显著的成绩，但其发展的道路上依旧面临不少问题。本文旨在通过对企业内部审计现状的系统分析，总结以往的发展规律和经验，对呈现出的新的发展趋势进行深入探讨，并在此基础上，分析内部审计所面临的新的挑战。关键词：内部审计现状趋势挑战改革开放以来，我国市场经济飞速发展，经济体制不断改革，加之全球化的推动力，企业制度也逐步建立和完善，企业已经发展成为自主经营、自负盈亏的独立法人主体，因而企业内部审计的目标、范围、职能和影响都进一步扩大。内部审计作为企业的监督者，对企业的经营管理、股东价值的最大化都发挥了重要意义。同时，国际的内部审计理论与方法也随着世界经济的发展而不断完善，提出了许多新的审计理念，审计范围已经由鉴证业务向评价业务拓展，使内部审计有了巨大的发展。我国的内部审计发展至今，也开始由传统的财务审计向制度基础审计转变，呈现出新的发展趋势。本文对此做些探讨。一、内部审计的发展现状系统地分析当今的内部审计的发展现状可以帮助我们更好地把握今后内审的发展脉络。值得肯定的是，近年来，我国内部审计在理论和实践的大环境下逐渐成长起来，不断加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的经济活动进行有效监督和评价，揭露和反映企业资产、负债、现金流、权益变动和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，为信息的使用者提供有助于决策的审计报告，维护所有者权益。同时，也为促进廉政建设，防止国有资产流失，政府加强宏观调控服务。1所以无论是宏观还是微观角度，内部审计的地位愈来愈得到重视，影响力度也愈来愈大，但由于受到我国的特殊国情和以往计划经济体制的限制，我国企业的内审依然存在很多问题，这些问题也会时刻影响着今后内审的发展道路，所以，详细地分析这些问题能给予我们内审发展的启示。（一）形式上独立性受到限制首先，我国企业内审的首要问题便是独立性依然受到限制，目前我国企业的监督机构大部分只设有内部审计部门，而且基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些中小1张天姣，浅谈我国企业内部审计现状及其对策，社科纵横，20133企业甚至还没有独立的内审部门，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，“内部人控制”现象严重，内部审计机构置于最高层实质性领导下的并不多，大多是副职领导，即便对总公司财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。鉴于此，企业的内部审计很难真实公允地对企业的财务状况做出客观、公正、合理的评价。因此，内部审计想要长足发展，就必须打破这种花瓶般的摆设作用，不再是行政命令的产物，真正地独立起来，完善内部审计的管理体制，向着权威方向发展。（二）内容上审计职能不全其次，我国企业内部审计的职能残缺不全。目前，我国内部审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。2比如说，内审人员严格审查每一笔交易的数量、金额、票据等，但不怎么会关注交易本身的合理性。简而言之，内审部门在范围上注重形式、数据以及交易原则等问题，然而对业务发生的本质并未过多探究，这也使内审部门的工作不够深入，在企业发挥的作用也受到局限。所以，今后内部审计工作的人员必将从中吸取经验教训，将审计业务的职能进一步扩大，把审计的重心更多的放到经营和管理上。（三）方式上比较落后第三，企业内部审计方法的单一、落后。因为内部审计人员的综合能力不足和建国初期计划经济的影响，目前，企业内部审计普遍还使用事后审计、静态审计和现场审计这种单一的落后方法。审计工作人员的效率较低，还存在较高的失误率，与新时代的企业发展、社会需求都渐渐产生差距。幸运的是，如今的信息通讯手段、计算机技术都飞速发展，我国的会计电算化水平不断提高，当前很多企业在对会计的数据以及相关工资进行核算和处理的时候都会采用电算化的方式，不仅提高了做事效率，也增加了可靠性。在未来，大部分现代内部审计工作将会被一些先进的计算机软件所替代，计算机的普及度与现在相比还会大大提高。总而言之，要想内部审计在今后有一个健全的发展，那么克服当前的困难是必须的，经过对现状的问题的分析归纳，我们得出了内审发展的一些启示和路径。总结今后的潮流趋势，我们可以大概将未来内部审计的发展分为以下的五个趋势。二、内审发展的新趋势2谢辉，我国企业内部审计问题与对策，合作经济与科技，2015，（21）4新形势下，企业内部审计主要呈现出几个总体发展趋势，总体分为五个方面：形式上，内部审计机构的设置和定位将从平行于各职能部门的单一机构向更高层次、更完善的结构转变；内容上由财务审计转向风险管理审计；计算机审计成为主要手段；还有内审人员的复合型发展和外部化将成为企业内部审计的新动向。下面我们开始逐一论述：（一）从平行于各职能部门的单一机构向更高层次、更完善的结构转变如上内部审计的问题现状来看，内部审计发展的首要问题就是独立性的问题，而且，无论是企业还是社会，都迫切需要内部审计能够独立地发表意见，实现其存在的自身价值。首先是隶属问题，内审部门隶属于谁的问题在很大程度上决定了其独立性与权威性。目前实行的由企业领导人直接领导或充当企业内部审计领导的内审工作管理体制已经普遍引起不满，因此，企业更希望内部审计部门主要向派驻式、独立方向发展，与其他职能部门相比在设置上应具有较高的地位，对其他职能部门有监督的权利和义务。3这一点我们可以借鉴西方国家的做法，设立单独的审计委员会，其审计工作应由审计委员会负责人带领操作，审计部门对其负责并直接汇报工作内容，只有内部审计部门打破与企业管理层的隶属关系，成为一个直接对股东负责的部门，才不会受到来自管理层的压力，保持企业内审计机构的相对独立，进而增强内审的权威性。其次，内部审计人员也要与企业的其他部门人员保持独立、客观、公正的关系，审计人与被审计人不存在经济利害关系，审计机构、审计人员及经费来源等方面应具有的独立性。这样，审计人员才能更加真实公允地表达意见。（二）内容偏向风险管理审计除了形式上的重大变革，在内容上，内部审计的重心也由财务审计转向风险管理审计。根据调查显示，近70%企业的内部审计部门已经开始初步接触风险管理审计，通过审查流程和分析系统来提高企业的运行效率，并确保对业务流程和结构的战略性塑造，仅有6%的企业还未开展风险管理审计的业务。4由此可见，内部审计越来越无法止步于单纯的财务审计，然后出一张财务报告，而是把眼光投向更加长远的经营管理目标。促成这种行为的是全球经济金融一体化的不断加深以及企业经营环境的日趋复杂，由此以来，企业的风险大大增加，为了防止可能发生的风险和尽快地在风险发生后采取补救措3朱永生，浅析现代企业的内部发展趋势，中国市场,2014（52）4内部审计，百度百科5施，风险管理逐步成为企业内部审计的重点课题。风险管理是指识别、衡量、评价风险并设计、制定控制风险的方法，并将不确定的因素与其影响控制在最低限制的过程，其核心是内部控制。现代企业制度要求内部审计部门从目标实现的系统风险和非系统风险出发，就内部控制是否健全来审核、评估企业的经营风险，在经营管理的合理性和有效性提出独立的、立足企业长远发展的审计意见，这将是内部审计职能上一个质的飞跃。比起传统的财务审计，风险管理审计更具有前瞻性。财务审计是审计人员对财务报表在重大方面发表真实、公允的意见，是对企业已经发生的经济业务的审核，是一种事后的、静态的、对企业历史行为的反思，以过去的交易事项推测企业未来的发展，这种内部审计在多元化、瞬息万变的现代经济发展中往往只能采取补救措施，鲜少能预防风险，因而，风险管理审计应运而生，风险管理审计的优势在于它注重外部复杂环境和企业内在的风险管理需求的结合，审查关键点能否控制薄弱的、易出问题的环节，在风险的源头抓起，具有更高的预测性和适应复杂环境的能力以及快速地做出最恰当的反应，改善企业的经营管理，提升企业自身的价值。因此，风险管理审计在未来很可能代替传统的财务审计成为企业内部审计新的重点，以风险管理审计为主、财务审计为辅的新模式将会成为内审的主要内容。（三）以计算机审计为主要手段企业内审形式和内容的转变必然迫切需要落后的内审方式也要向先进化方向发展。而在信息化迅速发展的今天，随着计算机技术的普及和发展，经济活动记录的处理技术已经向电子化方向发展，许多企业已经实现了会计电算化。虽然我国计算机审计的发展总体比较滞后，但以计算机软件为辅助进行内部审计，已经成为公认的发展趋势。之前我们已经探讨过如今手工审计的诸多不便，而计算机审计可以极大地帮助审计人员，运用计算机的查询、自动筛选、汇总分析等功能，改变手工逐笔分析、核对的做法，使审计思路更为清晰，容易发现审计线索，突出重点。5而且，计算机快速、准确的特点，极大地提高了审计效率，为全面审计提供可能性。比如说，企业内部的审计档案与审计证据将会电子化，再比如，由定期的审计逐步转变为在线的网络审计，这样电算化的应用会更加渗透到日常审计工作中。而且，计算机审计手段的背后，内部审计工作方法也会逐步标准化，计算机可以将同类业务集中的、统一化作业，不同的交易执行不同的标准。虽然，调查显示，尚有不到40%的企业仍未使用任何审计软件，但我们可以乐观地估计，计算机审计迟早成为内部审计最主要的手段。5中国五金矿产进出口总公司审计部，我国内部审计的发展趋势，财务与会计，2014（2）6（四）审计人员复合型与计算机审计相辅相成的是，使用计算机的审计人员也要具备更高的素养，为了满足现代化的审计工作的要求，未来审计人员必须是具有综合性和科学性的复合型人才。人是具有能动性的，在生产和经营活动中发挥最积极、最关键的作用，随着内部审计的不断完善，内部审计工作对内部审计人员的素质要求也会越来越高。现阶段，我国的内部审计人员主要由会计师或审计师来担任，因此，内部审计部门的团队建设还有很大的发展空间。审计人员素质的高低是决定审计工作质量的根本，所以，审计队伍会招收更加全面的人才，比如说工程师、律师等，会对审计能力要求大幅提高，如要求审计人员配备注册审计资格证书等，不仅如此，企业还会对审计人员进行不定期的职业培训，严格进行后续教育，时刻保持审计人员的先进性和科学性。在职期间，企业会建立公正的考核制度约束审计人员的行为，将审计工作质量与个人工资直接挂钩，彻底把审计人员的制度规范化、标准化，让现代审计技术与其操作人员相辅相成