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1海南00000项目全过程跟踪审计实施方案华诚博远(北京)投资顾问有限公司二〇一三年一月十日2目录海南00000项目概况......................................5项目全过程跟踪控制审计...................................5第一部分相关法律、法规依据..............................5第二部分服务宗旨......................................6第三部分服务模式......................................6第四部分审计工作原则...................错误!未定义书签。第五部分审计方法与操作要点.............................7第六部分跟踪审计工作内容..........................-15-（一）建设前期审计-15-（二)、施工阶段-16-（三)、竣工结算的审核-25-第七部分审计风险、重点和难点分析.......................29（一）审计风险分析.....................................29（二）审计重点分析.....................................291、概（预）算编制情况。292、合同签订情况。303、合同履行情况。304、内控制度建立、执行情况。305、工程进度控制情况。316、工程质量控制情况。327、工程投资控制情况。328、设计变更控制情况。339、材料、设备采购情况。3310、索赔事件和基础数据的调查和掌握。3312、竣工结算确定情况。3413、建设后期，跟踪审计重点。35（三）审计难点及应对措施351.违法违规分包和转包把握证据、独立取证较难。3532.主材质量抽查手段不足。363.基础处理和材料设备等对工程质量影响较大。364.较大、重大变更方案经济比对是节约投资的重点和难点。365.重大索赔事件责任划分、理赔费用计算是一大难点。36第八部分跟踪审计项目实施保证措施......................38（一）、组织保证措施：38（二）、造价控制措施：41第九部分审计成果报备制度..............................451、定期沟通制度452、审计底稿定期备案制度453、审计信息发布制度454、分阶段审计报告制度45第十部分工作纪律......................................46第十一部分对本工程全过程跟踪审计的建议.................47附件1：全过程造价控制及跟踪审计项目人员表..............49附件2：跟踪审计项目常用表格............................501设计图纸咨询意见512工程项目施工图设计阶段限额设计分配表523工程设计概算审查表534工程施工预算审查表545招标文件审查意见556投标报价审查表567合同审查意见578隐蔽工程跟踪审核记录表589工程项目进度款支付建议表5910建设项目工程成本控制表6011选材定价申请表6112材料（设备）价格签认单6213费用索赔申请表6314索赔费用审批表6415设计变更审批表6516设计变更通知单6617工程变更申请表67418工程变更造价报审核定表6819签证报审核定表6920变更综合单价分析表7121综合单（合）价呈批审核单7222建设工程施工阶段造价控制咨询意见7323施工阶段造价控制建议书7424建设工程事前控制咨询意见7525建设项目竣工结算资料交接单7626重大事项联席会议纪要7727咨询成果效益确认表785海南00000项目概况拟建项目位内。项目名称:海南00000建设单位主管单位:建设地点:建设用地面积：总建筑面积:建筑层数:建筑高度:概算总投资：项目全过程跟踪控制审计第一部分相关法律、法规依据1．《中华人民共和国审计法》。2．《中华人民共和国建筑法》。3．《中华人民共和国合同法》。4．《中华人民共和国招标投标法》。5．建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》。6．财建[2004]369号财政部、建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》。7．中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》。68．会计事务所《从事基本建设工程、预算、结算、决算审核暂行办法》。9．《海南省重点建设项目审计规定》（[2000]133号令）及省、市造价管理部门有关规定。第二部分服务宗旨1．以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守《工程造价咨询合同》的约定和本公司有关审核方面的规章制度，依法维护建设单位和各参与实施单位的利益。2．加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化和真实体现。3．监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度落实，跟踪、检查和记录项目实施的全过程，发现并建议业主纠正实施过程出现的偏差，及时监督解决项目实施过程的纠纷。降低工程成本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成的经济损失。4．监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法制化、制度化、规范化。5.从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。6.制定跟踪审计方案，对跟踪审计的职责做合理的定位做到监督不缺位，到位不越位，监督与服务并重，重点保证工程造价的真实合理。7第三部分服务模式由于该工程施工周期长、难度大，为了确保跟踪审计质量，审计组在跟踪审计采取“三结合”的方法。即：定员跟踪与现场跟踪相结合，单项结算审计与财务收支审计相结合，工程跟踪审计与基础审计制度相结合。把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。第四部分审计工作原则1．不介入建设或代建单位原定审批程序，不增加一道审计审批关口。2．热情服务，积极配合施工进度和施工程序履行。3．分清轻重缓急，提高审计工作效率。4．直面问题，深入研究，抓住重大问题不放过。5．审计工作做到独立不分家，参与不越权，多沟通、勤汇报。第五部分审计方法与操作要点一）审计方法具体审计方法采用查阅资料、复核计算、专家咨询、现场取证、会议座谈、信息披露和经验总结等方法。二）操作要点1．参加监理例会，全程参加监理单位主持的例会，与8建设单位主管部门、监理单位、设计单位、施工单位等部门联动协调，随时提示审计程序的合规要求，审核计价的合理报审等事宜。2．参加内部审计会议及建设单位主管部门联席会议定期及不定期（重要及临时事宜）举行内部审计会议，沟通汇报项目进展情况，及时计划下一步审计工作并开展实施，有效组织审计工作的执行。3．实时跟踪现场，做好重要事项的查勘、取证、见证工作，审计组派代表常驻现场，进行日常查勘、见证施工进度及监理工作程序，对于重要事项，审计组参与会议、检验等事宜。做好相关资料的收集取证工作，见证事项真实性，为审计工作进行奠定基础。4．独立进行市场考察，参加设备、材料采购统一市场考察，履行设备、材料的询价釆购参考职能，坚持独立考察市场，同时参加建设单位主管部门集体讨论，确定设备、材料采购的统一市场考察，了解建材市场真实销售状态，完成审核谈判委托工作，为建设单位主管部门确认采购价格做出决策参考。5．编制审计日记，审计组坚持全程编写审计日记，记录程序及实质问题，为审计工作保存第一手资料，验证审计工作过程。6．编制审计底稿，随项目实施进行，审计组对于涉及造价控制的招标、合同等文件管理，价款审核的费用内容、费用分配、计价性质，以及市场询价状况等方面，采集对造价有影响的相关事项，编制审计底稿，记载其产生、解决和效果等内容，为审计工作总结经验。7．编写过程简报及总结,照月份及施工阶段，审计组编写工程简报和总结资料，及时与各方进行沟通汇报，使审计工作及时为项目管理和实施服务，以及提示风险，进行价款控制监督。同时，接受各相关部门的对等审查监督，做到依法审计。98．非书面咨询服务,合建设项目实施的时间及地点特征，随时为各方提出口头性或纪要性咨询意见，提供即时的造价咨询服务。10跟踪审计架构示意图授权施工承包合同招标代理合同设计承包合同委托咨询合同监理承包合同招标代理单位监理单位施工单位设计单位业主工程咨询单位（跟踪审计项目组）工作关系监督关系合同关系-11-跟踪审计流程图工项目审核负责人复核，报公司三级审核（重大问题报公司专业技术委员会研究），形成初步意见对达不到共识的经济事项由审计公司组织相关单位进行会审（必要时可邀请业主单位参加）项目审计负责人对形成会议纪要审签后，报审计公司负责人审批审计公司下达跟踪审计意见书，通知审计项目组执行。现场踏勘、计量、调研项目审核人提出初步审核意见跟踪审计机构接受委托获取相关资料审计项目组根据审计意见书组织实施，并将重大事项执行情况报审计公司备案审计公司下达管理审计意见书，通知审计项目组执行邀请有关部门参加研讨达成共识形成会议纪要跟踪审计项目组提出管理建议或措施①决策阶段②设计阶段③招投标阶段④施工阶段⑥竣工决算阶段⑤竣工结算阶段工程实施阶段及主要审计内容项目策划编制可研报告方案比选经济评价投标策划及代理施工合同洽商合同管理工程进度款审核主材、设备定价隐蔽工程验收工程变更审核索赔费用审核土建安装装饰其他报建、勘探、设计等费用施工成本费用验收、审计等费用施工单位提交送审资料报监理公司监理公司提交意见报代建公司代建公司签署意见报审计公司审计公司接收资料，制定计划，委托跟踪审计机构12全过程跟踪审计操作要点图建设阶段审计事项提供资料审核要点审核措施审核时间设计阶段1、设计招、投标文件审核1、设计招标文件审核设计招投标程序是否合法；设计图纸的平面、立面、剖面是否吻合一致，细部做法是否清晰、完整。组织参与图纸会审，3-5天2、图纸的审核2、设计投标文件3、设计图纸3、设计概、预算的审核1、设计概、预算书审核概、预算内容是否真实；概、预算的计量、计价是否正确合理；是否超过批准的估算计划。5-7天2、工程量计算书3、限额设计表招投标阶段4、招标文件的审核1、招标文件审核暂定价格材料或甲供材料的价格是否正确，计价要求、评标方法及标准是否合理、合法；审核工程量清单是否满足设计图纸和招标文件的要求；单项工程量清单是否正确完整。审核小组，配合建设单位主管部门招投标小组的工作；协助建设单位主管部门制订施工合同并参与合同谈判；将法律法规、计价规范和建设单位主管部门要求构筑清晰的审计监督管理平台。严格确定合同计价体系，建立设计施工、监理、造价等单位在控制工程造价，配合跟踪审计的责任机制，化解潜在的不形成工程主体实物工作量的费用.5-7天2、工程量清单3、设计图纸5、工程量清单的审核4、答疑纪要5、工程量计算书6、投标文件的审核1、投标文件审核投标文件是否满足招标文件和设计图纸的要求；投标报价是否真正符合市场竟争的要求，是否有围标、串标、抬标等现象，是否采用了不良的投标技巧。审查报价数据计算的正确性,分析报价构成的合理性,工程量报价清单子目内容是否与招标文件一致;审查措施项目清单是否跟施工组织设计的施工方案相配套。3-5天2、投标报价7、投标报价的审核1、标底2、工程量计算书13招投标阶段8、施工合同的审核1、招标文件审核合同的主体是否合法；合同的形式是否符合本工程的特点和要求；是否有满足本工程质量、工期、投资的相应措施，对工程变更、工程款（进度款）的支付、主要材料（设备）定价、索赔等条款是否完整；合同所有条款是否符合合同法的要求和规定。1-3天2、投标文件3、投标承诺施工阶段9、隐蔽工程记录的审核1、隐蔽工程验收记录审核所有隐蔽工程验收记录是否及时、真实，是否符合设计和规范要求，施工方案是否经建设单位主管部