如何建立企业内部控制系统

让成长之路更宽广EmpoweringGrowth盛富企业管理咨询有限公司企业内部控制系统建立2内部控制3内部控制的重要性公司是以人为主体，配以相关的资源、设备、厂房、物资等硬件设施的组合进行有效的运营。中小企业特别是民营企业，很多仍停留于人治的阶段，但随着公司规模日渐扩大，经营者往往感觉对企业的控制能力减弱和力不从心，希望建立有效的内控系统确保每项业务环节都能按照既定的目标和战略方向实施。盛富的服务目标在于为企业建立健全的业务运营内部控制体系，确保公司政策的贯彻执行，利用公司内部分工产生的相互制约、相互联系的关系，从而形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。4建立内部控制的好处（续）内部控制包括对组织内部各部门各环节功能及责权的设计与部署，通过一连串相互协调的方法和措施，用于保护企业财产的安全完整检查财务会计数据的准确性通过各种内部控制制度，协调控制经济活动，促使各职能有效运作，产生增值作用让日常的运作活动简单有序、增加效益5执行内部控制的目标我们工作的第一步是建立一套健全的内部控制制度，这是企业管理层的重要责任。具体目标为：使公司的业务均按照适当的管理授权进行使公司所有的交易及往来均以正确的金额，记录于恰当的会计期间及正确的账户中，并在符合相关的会计准则的基础下编制出真实及公正的财务报表使其能为管理人提供准确的决策管理信息6内部控制的组成要素内部控制由以下五项相关的要素组成：控制环境－企业的核心是人。员工个人的诚实、道德和能力特质以及他们工作的环境决定了工作成功与否；风险评估－企业必须意识到并应付面临的风险，必须制定目标整合关键行动，并且建立机制识别、分析控制相关风险；控制行动－必须建立并执行控制政策和程序，确保有效地采取了必要的行动实现企业的目标；信息和沟通－控制行动周围是信息和沟通系统，这使员工能够获得交流信息；监督－必须对整个内部控制过程进行监督和必要的修改，只有这样，系统才能对变化的环境做出积极反应。7内部控制由谁负责？公司每位员工都要对内部控制制度负责；每位员工的职责不同，级别不同，其承担的责任也不同；公司高管层有责任营造出完整的、符合道德规范的、有能力的、积极的控制环境；各级管理人员对于各自领域的内部控制负有纠错防漏的责任；公司管理人员有责任确保内部控制的制定和执行能够实现各自部门的使命和目标；每位员工都必须了解、执行和自己工作相关的内部控制的正确程序。8我们的专业服务我们的专业团队当中，具备有战略咨询顾问、管理咨询顾问、以及曾于国际四大会计师事务所从事会计多年的资深会计专家，可以协助评估及检查多种行业及不同规模的公司内部控制制度，经验极为丰富，能确保为公司制定一套完善的内部控制制度，确保公司的组织和运营体系始终围绕着公司的业务目标和战略在运营。我们所提供的服务范围主要包括:协助建立内部控制制度及流程协助公司评估内部职能编制协助建立存货管理及成本核算系统对公司的管理层及基层人员提供内部控制制度的指导及培训评估公司现有内部控制制度的情况并提出改善及优化的方案定时定点检查公司内部控制制度的执行情况向管理层汇报9案例分享10内控问题解决案例一发现问题我们某中型工业企业客户由于税务的原因，先将产品发出与客户，等待通过结算后方出具发票，财务始将该交易作为销售处理入帐。经营者无法从财务报表中获得真实的销售、成本及应收款数据，不能确定公司当期的盈利情况，从而制定相关的销售及生产预测及策略。建议解决方法为使运营系统能有效为管理决策提供信息支持，我们协助制定一套汇报机制，每月由仓管提供当月发出产品数量，结合营销部门提供销货月报表，调节当月所发出产品的应记帐销售收入及成本，由财务出具经调整后报表交管理层作决策参考。11内控问题解决案例二发现问题某工程建筑企业客户再销售报价阶段并无进行项目成本预算，报出工程造价乃按照相关工程材料在市场上的外判加工单价作基础再结合一定的损耗率及利润率而成，销售员在与对手竞投项目时无法明确自己公司的盈亏平衡点，难以决定其所报出的合同价格是否具备竞争力，大大削弱投标的成功率。建议解决方法我们根据该公司经营特性，协助制定一套以项目核算的管理机制并推行项目成本预算，使公司对进行中的工程盈亏情况有了透澈的了解，就工程的进度及发生成本能及时作出相应的调节，同时与项目预算成本作对比，分析当中差异的原因，为公司日后经营提供可靠的参考。12内控问题解决案例三发现问题某生产加工企业并无做好永续存货记录，财务每月只根据仓管所报送的产量及存货量分配材料成本，继而结转当期销售成本。财务部对当期的存货详情及数量并无作出任何的复核，亦无法确认当期期末存货的准确性。建议解决方法我们为该公司设计一套完整的存货流程，于财务部及仓库建立存货管理软件，对财务及仓管人员作出指导及培训。13主要内部控制流程及标准流程图参考14公司主要的内部控制流程公司主要的内部控制流程采购及付款循环采购、进货、采购验收、验收报告、记录供货商表现、核准付款及执行和现金付款等。销售及收款循环争取客户订单、信用管理、运输货品、开立销售发票、应收账款、处理、记录收入等。生产系统循环生产计划、用料需求、库存管理、投料生产、进度控制、品质管理、成本控制等。人力及薪资循环请(休)假、加班、雇用、辞退、培训、退休、决定工资率、薪资计算等。财务融资循环股东权益、银行借款、租赁、担保等资金融通交易事项的授权、执行和记录等。固定资产循环固定资产增添、处置、维护、保管与记录等。15订单处理(现有存货)订单处理(订货生产)开发票交货应收账款客诉处理售后服务签证押汇收款作业销售折让生产循环差异分析销售预测销售计划业务员管理生产循环融资循环销售与收款循环流程图16工程设计验收作业预算采购作业请购投保作业付款差异分析入库是否固定资产是否合格购买/建造与合约不符作业发包进度管理验收、决算固定资产取得固定资产异动盘点固定资产处置是否是否采购及付款循环流程图17差异分析生产管制保养维修安全卫生生产成本销售采购销售计划制程计划负荷计划产能足够排程制造生产加班或延迟交货委外加工品质管制成品材料仓储是否生产系统循环流程图18公司目标经营政策生产循环融资循环政府法令劳力供需人力规则招聘甄选任用作业教育/培训考核奖惩人事管理薪资管理奖金管理销售循环差异分析人力及薪资循环流程图19验收作业采购作业请购付款差异分析是预算是否合格购买/建造投保作业与合约不符作业工程设计发包、订约进度管制与监工验收、决算固定资产取得增添作业处分作业维护作业生产循环财务融资循环保管记录否固定资产循环流程图20薪工循环采购循环预算作业业主权益服务作业短期借款作业中、长期借款作业销售循环生产循环出纳现场收支作业零用金作业一般费用报支营业外收支作业印鉴管理背书保证原始凭证记账凭证会计账务处理作业财务报表查核绩效评估会计资料保管财务融资循环流程图