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第1节税收的经济效应作用机制第2节税收的经济影响第3节税收与经济发展第11章税收的经济效应第1节税收的经济效应作用机制一、税收的收入效应•(theincomeeffect)二、税收的替代效应•(thesubstitutioneffect)第一节税收的经济效应作用机制一、税收的收入效应指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。收入效应不改变纳税人购买两种商品的数量组合。第一节税收的经济效应作用机制食品P1P2AO衣物B图11-1税收的收入效应CD第一节税收的经济效应作用机制二、税收的替代效应指政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。第1节税收的经济效应作用机制I3I1P3P1EBO衣物食品A图11-2税收的替代效应第2节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响•(theeffectinlaborsupply)二、税收对居民储蓄的影响•(theeffectinsaving)三、税收对投资的影响•(theeffectininvestment)四、税收对个人收入分配的影响•(theeffectinindividualincomedistribution)第二节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响征税同时会产生两种效应，收入效应和替代效应(E1-E2)图示见下页1.收入效应是指由于征税减少个人收入，引起闲暇消费的减少，增加工作（FB:E3-E2）。2.替代效应是指征税使得闲暇的机会成本下降，导致个人以闲暇替代工作，闲暇增加而工作减少(AF:E1-E3)。最终结果取决于两种效应的大小对比，如果为净收入效应（收入效应大于替代效应）即有利于增加劳动供给，如果为净替代效应（替代效应大于收入效应）则导致减少劳动供给。比例税对劳动供给的效应闲暇DFABE1E3U1ZE2图11-3比例税对劳动供给的效应OU2收入OCZW(1-t)收入效应：E3-E2替代效应：E1_E3第二节税收的经济影响二、税收对居民储蓄的影响（略）•（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应•（二）我国的实际情况第二节税收的经济影响三、税收对投资的影响（略）•（一）税收影响投资的原理•（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析•（三）税收对吸引国外直接投资的影响税收对投资的替代效应0消费投资BP1I1I1I2C1C2I2P2D图9-4税收对投资的替代效应A税收对投资的收入效应0消费投资BEP2P1I1I2C1C2I2I1A图9－5税收对投资的收入效应第二节税收的经济影响四、税收对个人收入分配的影响（略）•1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具•2、税收支出也是影响收入分配的重要工具•3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段•4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法第3节税收与经济发展一、税收与经济发展的关系二、供给学派的税收观点三、减税政策评析供给学派代表人物：ArthurBLaffer第三节税收与经济发展一、税收与经济发展的关系•1.古典经济学（廉价政府、税不重征）•2.社会政策学派（干预调节、矫正社会不公）•3.凯恩斯学派（调节经济、促进稳定发展的“稳定器”）•4.供给学派（滞胀——供给管理、减税）第三节税收与经济发展二、供给学派的税收观点•（一）三个基本命题1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化第3节税收与经济发展•（二）拉弗曲线1974年阿瑟·拉弗到华盛顿饭店出席宴会时,为了给当时白宫官员理查德·切尼解释税收与税率之间的关系,顺手拿来餐巾纸,画出了后来为人们所熟知的“餐巾曲线”即拉弗曲线，解释了减税的思想。含义:•1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率•2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率•3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件第3节税收与经济发展AOCB税收收入税率图11－6拉弗曲线DE（三）马斯顿的经验分析（表见下页）基本结论：低宏观税率对应高经济增长低税样本国家的平均年增长率7.3%高税样本国家的平均年增长率1.1%低税率有助于提高要素收益和资源配置效率表11-1样本国家宏观税率与经济增长率的对比样本国人均收入（按1979年美元计算）税收收入占GDP比重（％）1970-1979年GDP实际增长（％）马拉维（低税）扎伊尔（高税）200-30011.821.56.3－0.7喀麦隆（低税）利比里亚（高税）500-60015.121.25.41.8泰国（低税）赞比亚（高税）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低税）秘鲁（高税）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低税）牙买加（高税）1100-130018.623.88.2－0.9韩国（低税）智利（高税）1400-170014.222.410.31.9巴西（低税）乌拉圭（高税）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低税）新西兰（高税）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低税）英国（高税）4300-635019.130.44.42.1日本（低税）瑞典（高税）8800-1195010.630.95.22.0第3节税收与经济发展三、减税政策评析（略）•（一）对供给学派税收主张的争议•（二）美国减税政策分析——并非灵丹妙药•罗斯福新政（未减税而成功）•肯尼迪减税（减税成功）•里根减税（减税失败）