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L/O/G/O管理会计案例讨论案例一某公司拥有和经营一个度假村，设有客房部、一个商务中心、一个餐厅和健身房。该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。营业旺季历时20周，其中高峰期为8周。客房部拥有80个单人房和40个双人房，双人房的收费为单人房收费的1.5倍。有关预测资料如下：（1）客房部：单人房每日变动成本26元，双人房每日变动成本35元，客房部固定成本为713000元。（2）健身房：住客每人每天收费4元，散客（不住店）每人每天收费10元。键身设施的固定成本为54000元。（3）餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡献毛益，固定成本为25000元。（4）商务中心：出租商务中心可增加贡献毛益总额40000元，商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中。（5）预订情况：营业高峰期客房部所有房间都已被预订，在其余12周，双人房客满率为60%，单人房客满率为70%。散客（不住店）每天为50人。预测资料假定所有的散客和住客都使用健身设施和在餐厅用餐，假定双人房每次都同时住两人。【要求】（1）客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低收费各应为多少？（2）如果客房部确定的目标利润为300000元，那么每间单人房和双人房的收费各应为多少？（3）如果客房部利润为300000元，那么度假村总利润可达到多少？首先，要确定业务量总数。本例业务量总数是20周全部房间的租房天数和20周全部房间的住客人次满客率租房天数住客人数单人间（80间）100%8周*7*80*100%=44804480*1=448070%12周*7*80*70%=47044704*1=4704小计91849184双人间（40间）100%8周*7*40*100%=22402240*2=448060%12周*7*40*60%=20162016*2=4032小计42568512合计17696•（1）客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低收费各应为多少？，则双人房每天收费为1.5x，客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低收费，即保本点收费，保本时，保本收入=变动成本+固定成本，也就是：9184×（x-26）+4256×（1.5x-35）+713000=0解得X=71单人房每天收费=71(元)双人房每天收费=71×1.5=107（元）（2）如果客房部确定的目标利润为300000元，那么每间单人房和双人房的收费各应为多少？•因为，利润=总收入-变动成本-固定成本，则：•总收入=变动成本+固定成本+利润•=9184×26+4256×35+713000+300000=•387744+713000+300000=1400744（元）•则，9184x+4256×1.5x=1400744•X=90•单人房每天收费=90（元）•双人房每天收费=90*1.5=135（元）•3.如果客房部利润为300000元，那么度假村总利润可达到多少？•住客人次=17696（人次）•散客人次=50×7×20=7000（人次）分部门计算利润①客房部利润=300000（元）②商务中心边际贡献毛益总额=40000（元）③餐厅利润=（住客总人次+散客总人次）X单位边际贡献-固定成本=（17969+7000）×3-25000=49088（元）④健身房利润=住客利润+散客利润-固定成本=4×17696+10×7000=70000-54000=86784（元）总利润=客房部利润+商务中心利润+餐厅利润+健身房利润=300000+40000+49088+86784=475872元L/O/G/O!