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推进财务科学化精细化管理提高中小学校财务管理水平省教育厅财务处汪庆忠2011年5月13日本次讲座的目的一是学会看懂财务报表，不要被忽悠二是明确个人经济责任，保护好自我三是规避学校财务风险，经得起检查一基本概念一、财务二、财务管理三、会计要素四、会计恒等式一、财务财：理财务：服务为谁理财：为学校改革与发展理好财为谁服务：为教职工服好务为学生服好务如何理财：科学化精细化信息化如何服务：规范化人性化亲情化二、财务管理是管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。三、会计要素：会计要素是组成会计报表的基本单位，是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。企业会计要素（六类）：资产、负债、所有者权益收入、成本和费用、利润事业单位会计要素（五类）：资产、负债、净资产、收入和支出。四、会计恒等式：会计恒等式是指各个会计要素在总额上必须相等的一种关系式。会计等式(1)：资产=负债+所有者权益会计等式(2)：收入－费用（支出）=利润（结余）会计等式(3)：资产+费用（支出）=负债+所有者权益+收入资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益资产-负债﹤0资不抵债收入-费用=利润收入-费用﹤0入不敷出一、《中小学校财务制度》解读二、中小学校预算管理概述三、中小学校校长的经济责任四、中小学校财务管理常见问题及政策规定五、提高中小学校财务管理水平的举措二财务知识一、《中小学校财务制度》解读1.总则2.资产管理3.负债管理4.收入管理5.支出管理6.结余管理7.专用基金管理一、《中小学校财务制度》解读—总则[颁布单位]财政部/国家教育委员会[颁布日期]1997.06.23[实施日期]1997.01.01总十三章五十五条一、《中小学校财务制度》解读—总则中小学校财务管理的基本原则是：（1）贯彻执行国家有关法律法规和财务规章制度；（2）坚持勤俭办学的方针；（3）正确处理推进科学发展与保障资金供给、提高办学质量与增加办学效益、提高服务水平与改善教职工待遇的关系。一、《中小学校财务制度》解读—总则中小学校财务管理的主要任务是：1.合理编制学校预算，对预算执行进行管理与监督；2.拓宽筹资渠道，依法筹集事业资金；3.加强财务核算，提高资金使用效益；4.加强资产管理，优化资源配置，防止国有资产流失；5.建立健全财务规章制度，加强财务控制和监督；6.定期进行财务分析，如实反映学校财务状况；7.积极参与学校重大经济决策，促进学校事业科学发展。一、《中小学校财务制度》解读—总则中小学校财务管理体制：1.单独设置财务机构的中小学校，实行“统一领导、统一管理”的体制。学校财务机构在校长的领导下，全面负责学校的财务工作，根据实际设立会计、出纳、资产管理等相关岗位，做到相互分离、相互制约、相互监督。2.不具备条件或不需要单独设置财务机构的中小学校，实行“集中管理、分校核算”的体制。即“校财局管”。具体实行何种体制，由地方根据当地实际情况确定。“校财局管”指在单位预算管理体制不变、资金使用权和审批权不变、会计主体法律责任不变、学校债权债务归属不变的前提下，由教育局或财政局设立会计核算中心，统一管理区域内中小学校的财务活动，学校只设报账员，在校长领导下，管理学校的财务活动，统一向会计核算中心报账。一、《中小学校财务制度》解读—资产管理资产涵义：资产是指中小学校过去的交易或者事项形成的、由中小学校拥有或控制的、能以货币计量的经济资源。（资产是财务会计中争议最大的概念之一）一、《中小学校财务制度》解读—资产管理资产分类：1.流动资产2.固定资产3.无形资产4.对外投资1.流动资产（1）涵义流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收及暂付款项、借出款、存货等。存货是指中小学校在开展教学及其他活动过程中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗品等。（2）流动资产管理货币资金：建立、健全内部管理制度。应收款项：及时清理结算，不得长期挂帐。存货：清查盘点，保证帐实相符。2.固定资产（1）涵义是指设备单位价值在规定限额以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。（2）固定资产分为六类房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产（3）固定资产管理清查盘点；（暑假期间）年度终了前，全面的清查盘点，做到帐、卡、物相符；盘盈、盘亏应当按规定程序及时处理。3.无形资产（1）涵义指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权以及其他财产权利。(1)专利权：是指国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有的专有权利，包括发明专利权，实用新型专利权和外观设计专利权。(2)非专利技术：也称专有技术，是指不为外界所知，在生产经营活动中应采用了的，不享有法律保护的，可以带来经济效益的各种技术和诀窍。(3)商标权：是指专门在某类指定的商品或产品上使用特定的名称或图案的权利。(4)著作权：制作者对其创作的文学，科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利。(5)特许权：又称经营特许权，专营权，指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用其商标，商号，技术秘密等的权利。(6)土地使用权：指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发，利用，经营的权利。（2）无形资产的管理转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定外计入事业收入。取得无形资产而发生的支出，计入事业支出。4.对外投资（1）涵义是指中小学校利用货币资金、实物、无形资产等向校办产业、勤工俭学项目和其他单位的投资。（2）对外投资管理报批报备：按照规定报主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或备案。资产评估：以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。一、《中小学校财务制度》解读—负债管理负债涵义：是指中小学校过去的交易、事项形成的，能以货币计量的，需要以资产或劳务偿还的现时义务。现时义务：是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务。现时义务包括：法定义务指具有约束力的合同或者法规规定的义务，通常必须依法执行。如：应付账款，借入款项，应交税款等推定义务指根据企业多年来的习惯做法、公开的承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的责任。负债分类：借入款应付及暂存款应缴款项代管款项1.借入款短期借款中小学校向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年)的各种借款。长期借款中小学校向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以上(不含1年)的各项借款。2.应付及暂存款应付职工薪酬（包括工资、津补贴等）应交税费（按照有关国家税法规定应当交纳或代扣代缴的各种税费）应付票据（购买物品、接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）应付账款（因购买物品、接受服务供应等而应付给供应单位的款项）预收账款（因开展业务活动从付款方预收的各种款项）其他应付款（应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产的租金、存入保证金等）3.应缴款项包括中小学校收取的应当上缴财政预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。4.代管款项指中小学校接受委托代为管理的各类款项。包括代购课本、工会经费、党费、团费等。负债管理：对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。一、《中小学校财务制度》解读—收入管理收入的涵义：指中小学校开展教学及其他活动依法取得的非偿还性资金。中小学校收入包括：1.财政补助收入5.经营收入2.上级补助收入6.附属单位上缴收入3.拨入专款7.捐赠收入4.事业收入8.其他收入财政补助收入指中小学校按核定的预算和经费领报关系从财政部门或通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费。包括：教育事业费拨款、城市教育附加拨款、地方教育附加拨款、预算内基建拨款、其他经费拨款。上级补助收入指中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助资金。拨入专款指中小学校收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途、并需单独报账的专项资金。事业收入指中小学校开展教学及其辅助活动依法取得的收入。其中，按照国家规定应当上交财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，要及时足额上交，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分核准不上交财政专户的预算外资金，计入事业收入。勤工俭学收入指中小学校在教学及其辅助活动之外，开展非独立核算勤工俭学活动所取得的收入。附属单位缴款指中小学校附属的独立核算单位按规定标准或比例缴纳的各项收入。捐赠收入指核算中小学收到的国内外有关机构、企业、团体和个人无偿捐赠的财物。其他收入指中小学校取得的上述规定以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、租金收入、有偿转让收入。收入管理：1.中小学校必须严格按照国家有关政策规定依法组织收入；2.各项收费必须严格执行国家规定的收费项目和标准，并使用合规定的合法票据；3.各项收入必须全部纳入学校预算，统一管理，统一核算。一、《中小学校财务制度》解读—支出管理支出的涵义：指中小学校为开展教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失。中小学校支出包括：1.事业支出2.建设性支出3.经营支出4.对附属单位补助支出事业支出即中小学校开展教学及其辅助活动发生的支出。事业支出的内容包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。建设性支出即中小学校用于建筑设施方面的支出，包括专项资金和社会捐赠等新建、改扩建建筑设施发生的支出。支出管理：1.严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；2.国家没有统一规定的，由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案。3.各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。一、《中小学校财务制度》解读—结余管理结余的涵义：是指中小学校年度收入与支出相抵后的余额。结余的管理：1.经营收支结余单独反映。可以弥补以前年度经营亏损，其余部分并入学校结余；2.专项资金结余结转下一年度继续使用；3.其他结余按照国家规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金弥补以后年度收支差额；4.国家另有规定的，从其规定。一、《中小学校财务制度》解读—专用基金管理专用基金的涵义指中小学校按照规定提取和设置的有专门用途的资金。包括：修购基金、职工福利基金、奖教奖学基金等。各项基金的提取：修购基金按照事业收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支，以及按照其他规定转入，用于固定资产维修和购置的资金。职工福利基金按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金。奖教奖学基金是接受社会捐赠，专门用于奖励教职工和学生的必须保留本金的资金。专用基金的管理：各项基金的提取比例和管理办法：国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。二、中小学校预算管理概述1.预算的涵义指中小学校根据教育事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。预算包括收入预算和支出预算。中小学预算编制单位：以独立设置的学校为预算基本编制单位进行编制(农村中心小学以上学校为基本预算编制单位，农村小学由其所隶属的乡镇中心小学代编预算)，预算编制要反映学校的全部收入和支出(要将所有预算内、外收入全部纳入预算)，做到完整准确，公开透明。2.预算管理办法核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用定额或者定项补助标准根据中小学校特点、学校收支状况、事业发展计划以及国家财