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中北大学毕业论文开题报告学生姓名：学号：系别：经济管理系专业：工商管理论文题目：企业集团经营绩效评价指导教师：2012年03月06日毕业论文开题报告1．结合毕业论文情况，根据所查阅的文献资料，撰写2000字左右的文献综述：文献综述一、本课题的研究背景及意义1、研究背景企业集团经营绩效评价是市场经济发展到一定阶段的产物，是成熟市场经济国家用于监管企业的科学方法和有效手段。借鉴国外市场经济成功的企业集团经营管理经验，运用企业经营绩效评价监督约束企业是现代企业管理的方向[1]。作为现代企业管理方法之一的企业绩效评价，正经受着经济快速发展及企业管理方式不断更新的考验，受到了越来越广泛的关注和日益深入的讨论[2]。就我国企业集团经营绩效评工作而言，如何适应我国经济社会环境的发展变化和国际化的发展趋势，建立符合我国企业集团经营绩效评价经济发展实际的企业绩效评价体系，对于促进我国企业的健康发展，提高管理水平，增强竞争力，进一步提高经济增长的质量，具有特别重要的现实意义[3]。2、研究意义建立和完善企业集团经营绩效评体系的最终目标，是为企业管理和经济建设服务。企业绩效评价体系的作用应体现在以下方面：一是为政府间接管理国有企业服务；二是为企业出资人服务；三是为企业的债权人服务；四是为激励企业经营者服务；五是为企业经营者加强管理提高经济效益服务；六是为企业实现价值最大化目标服务；七是为建立社会信用制度服务等[4]。企业绩效评价是一门不断发展完善的科学，由于经济全球化、贸易自由化以及信息网络化发展迅猛，技术创新不断加速，产品生命周期不断缩短，市场竞争日趋剧烈，企业经营面临越来越多的挑战与冲击[5]。与此相适应，企业绩效评价体系必须进行不断发展和完善，最终的方向是进一步探索建立战略性企业绩效评价体系，以适应经济社会不断发展和企业管理不断创新的需要。企业集团经营绩效评价对市场经济的发展和完善有着重大的意义[6]。二、本课题国内外研究现状1、国外研究现状关于企业经营绩效评估问题,国外的众多学者在经历了一个多世纪的研究后,奠定了极为坚实的理论基础,同时也积累了丰富的实践经验,在众多的研究成果中主要有三D条清晰的研究脉络。1.主要基于企业绩效评估设计的内容展开研究。在早期的研究中,国外学者仅仅将财务比率指标纳入研究范围,如19世纪初亚历山大・沃尔在《财务报表比率分析》中提出7个标准比率[18]。随着现代企业的成长,英国管理学家罗斯提出了评价部门绩效的思想,将评价范围扩展到战略财务管理;杰克逊・马丁德尔提出了一套比较完整的管理能力评价指标体系[19],将研究范围拓展到企业的社会贡献、组织结构、研究开发等新的领域,但由于内容较多,所以仅限于使用访谈的形式,采用定性分析著名管理学家德鲁克经过实证研究将评价指标简化为7个,提出目标管理,关注企业的社会责任和企业的长期稳定程度[7]。KelvinCross提出了将总体战略与财务和非财务信息结合起来的业绩评价系统,强调了组织战略在确定业绩指标中所扮演的重要角色。1990年美国著名管理会计学家罗伯特・卡普兰和戴维・诺顿提出了用于企业战略经营业绩衡量与评价的指标体系,战略平衡记分卡,确立了以顾客、企业经营、创新和学习能力及财务效益为内容,涉及利益相关者的绩效评估体系[8]。与此同时,西方民间和半官方机构,也逐渐将企业评估的内容由财务指标扩展到涉及利相关者的综合性指标体系,如全球知名的穆迪、标准普尔评价机构、美国会计协会,注重用专家打分的方法分析企业的财务报表、行业特征、资产变现性、管理水平等。西方政府如美国总审计署、英国垄断和兼并委员会则更注重财务指标和效率指标,注重可操作性[9]。2.主要基于企业经营的目标展开研究。绩效评估的最终目标是服务于企业经营的最终目标,随着人们对企业经营目标认识的变化,使得绩效评估指标也随之变化。由此西方企业经营绩效可以划分为五个时期。一是成本绩效评价时期,此时企业追求产出最大化,以哈瑞建立标准成本制度为代表;二是财务绩效评价时期,企业追求投资回报最大化,以杜邦公司的唐纳德森・布朗为代表,主要注重以投资回报率(ROI)为核心的财务指标,并建立了著名的杜邦财务体系;三是企业价值评价时期,企业追求价值最大化,此时以麦尔尼斯、帕森为代表,注重EVA.销售利润率、现金流量、资产负债率等财务指标;四是股东价值评价时期,此时强调股东财富最大化,注重每股收益(EPS)增加值、MVA为核心的财务指标,以加里・阿什沃思为代表;当前在部分学者坚持股东价值最大目标的同时,更多的学者将企业经营投向客户厂商社区员工经理层等企业的利益相关者,以罗伯特・卡普兰和戴维・诺顿的战略平衡计分为代表[10]。3.采用数理分析方法的评价理论研究脉络。这一研究方向的主要思路在于使用和创造更新的数理评价方法,拓展评价分析的适用范围和评估结果的科学性和准确性。现代科学评价的创始人是Edgeworth,他在英国皇家统计学会的杂志上提出了统计结果的加权问题,到20世纪现代科学评价得以蓬勃发展,在此期间产生了多种应用广泛的评价方法,如Fisher、Hotelling开创了主成分分析法,将多元统计分析纳入评价理论;美国运筹学家T.L.Saaty,提出了层次分析法,完成了从定型分析到定量分析的过渡,1996年,他在此基础上提出了网络分析法;美国运筹学家A.Charnes等人,以相对效率概念为基础,以凸分析和数学规划为工具开创DEA模型—2R模型,即数据包C络分析法;美国自动控制专家L.A.Zadeh提出了模糊数学理论,并由此开创了模糊评价法,该方法不仅客观地按综合分值进行评价和排序,还能根据模糊评价集上的值对评定对象划分等级,是当今评价理论的前沿之一。当前研究的焦点在于多要素、多层次复杂指标的有效整合[11]。2、国内研究现状我国对于企业经营绩效评价的研究也基本沿袭了西方的发展脉络,但由于我国研究起步较晚,在相当长一段时间里都是在引进和吸收国外的先进方法,用以服务于政府发展工业,提高企业生产经营效率,因此我国的企业绩效考核评价研究探索过程是随着国民经济的发展及经济体制的变化而渐进的,重点体现在我国先后实施的企业业绩评价指标体系[12]。我国曾先后制定并实施了三个企业绩效评价指标体系,这三个企业业绩评价体系将我国绩效评价研究理论和时间划分为四个时期。就理论界而言,当前国内研究已经基本与国际同步,逐渐演化为两个分支,一是将国外成熟理论本土化,推广EVA、平衡计分卡等理论,同时结合中国国力图构建一个中国企业绩效评估体系,以杜胜利、孟建民、张涛,文新三的等为代表;另一部分学者注重要素对企业经营绩效的影响,对单个要素与企业绩效的关系进行了大量的理论和实证研究,杨瑞龙,周业安注重公司治理与企业绩效的关系,苏南海等注重企业家要素对企业绩效的影响。总的来讲,国内外对于区域经济发展的相关研究,取得了较大的成绩和进步,一个十分清晰的发展趋势就是,企业经营绩效已经与利益相关者理论紧密结合起来,在评估企业经营绩效的时候,越来越多地考虑到利益相关者的价值需求和利益需求[13]。三、本课题相关理论综述1、“企业集团”的概念以及理论企业集团的定义;一种以大企业为核心，以经济技术或经营联系为基础、实行集权与分权相结合的领导体制，规模巨大、多角化经营的企业联合组织或企业群体组织。按照总部经营方针和统一管理的进行重大业务活动的经济实体，或者虽无产权控制与被控制关系，但在经济上有一定联系的企业群体[14]。企业集团研究中占主导地位的三种理论框架,即经济学(以制度经济学和资源理论为主)、社会学和政治学理论。这些理论从外部市场失效或者市场机制不完全、集团以内部市场替代外部市场并以较低的交易费用使成员企业获得产品或者要素资源、社会关系、传统以及社会规范对组织行为和结构的影响、国家和政府与企业集团的关系,以及双方之间的相互影响等角度出发,对企业集团的起因、角色和组织形式做出解释。在上述三种理论的指导下,相应的实证研究检验了企业集团内部市场的作用、资源分配体制、连锁董事以及政府政策对集团多元化战略和组织结构的影响,并取得了初步成果[15]。2、“绩效评价”理论绩效评价起源于西方国家的商业实践，它经历了结果评价，侧重于行为过程的评价，最终将两者有机结合起来并与公司发展战略融为一体的过程。总的来说，绩效评价的演进可分为四个阶段：即平均主义思想下的赏罚调剂段、主观评价阶段、德能勤绩评价阶段、量化考核与目标考核阶段。每一阶段的绩效评价系统都由企业所处的社会经济环境和企业的管理要求所决定，绩效评价的差异性集中体现在绩效评价的指标体系上。彼得・德鲁克为代表的鼓吹派，在其代表著作《管理实践》中提出了“评价，否则放弃”；反对派的代表人物戴明，《质量管在理》中猛烈抨击了绩效评价，列举多项绩效评价的“罪状”，认为绩效评价有可能使员工误入歧途，使管理偏离方向。我国企业经过多年的实践，对此也都褒贬不一。企业绩效是企业期望的结果，是企业为实现其目标而展现在不同层面上的有效输出。人是绩效的主体，产生绩效的结果与人的态度、知识、工作环境等因素有紧密联系[16]。四、作者的观点和主要思路本文从企业集团绩效评价现状及现存问题出发,提供了企业集团绩效评价体系构建的思路,并侧重阐述了组织结构对企业集团绩效评价体系的影响,从一般意义上提出了企业集团绩效评价体系设计可供选择的基本指标。企业经营绩效评价指标体系的设置是科学地进行企业绩效评价的保障。本文在回顾西方企业绩效评价指标体系研究成果的基础上,结合改革开放以来我国企业尤其是国有企业在绩效评价指标体系方面的探索经验,提出现代企业设置绩效评价指标体系的要求,并据此从财务评价和非财务评价两方面设置企业绩效评价指标体系。企业经营绩效评价是经济体系中的核心问题,正确地进行企业经营绩效评价,无论对于企业的所有者还是经营者,都具有十分重要的意义。本文结合现代经济、技术发展的要求,提出了企业经营业绩评价的目的、主体和客体。同时,分析了当代企业经营业绩评价的主要方法,即经济增加值和平衡记分卡。最后指出在当前知识经济迅猛发展的环境下应以战略为切入点,以责任中心为基础来完善企业的业绩评价体系。参考文献[1]任海云,曹建安.建立上市公司经营业绩评价指标体系的理论基础.2005,(20)[2]张军波.企业经营业绩评价指标新体系的构建.商业研究.2006.[3]陈伟琳.企业经营业绩评价探析.财会通讯(学术版),2006,(9)[4王铮，张朋．悬崖边的房地产资金链．经济月刊，2002,11(9)37-42[5]张蕊.企业经营业绩评价的理论与方法的变革.会计研究，2001.(12）.[6]潘琰，程小可.上市公司经营业绩的主成份评价方法.会计研究，2000.（1）.[7]潘飞.管理会计应用与发展的典型案例研究.中国财政经济出版社，2002.[8]财政部统计评价司.企业效绩评价问答.经济科学出版社，1999.[9]徐雪高.农业上市公司经营业绩的综合评价.新疆农垦经济,2006,(11):30—33.[10]蔡蓉.农业上市公司经营绩效的评价.辽宁行政学院学报,2008,(7):74-75.[11]饶扬德.企业经营绩效的熵权系数评价方法及其应用.工业技术经济,2004,(8):100-102.[12]彭熠.非农化经营与农业上市公司经营绩效—理论分析与实证检验.财经研究,2007,(10):117-130.[13]林乐芬.中国农业上市公司绩效的实证研究.中国农村观察,2004,(6):66-70.[14]曲建华,崔岩,农业上市公司经营效率评级.农业图书情报学刊,2007,(1):79-83.[15]刘力,宋志毅.衡量企业经营业绩的新方法.会计研究.1999,(1).[16]张蕊.论企业经营业绩评价的理论依据.当代财经.2002(4).[17]许庆瑞,王勇,郑刚.业绩评价理论:进展与争论.科研管理.2002,(3).[18]J.H.Hall,L.M.Brummer:“Therelationshipbetweenthemar2ketvalueofacompanyandinternalperformancemeasu