某上市公司财务作假与公司治理

毕业设计（论文）中文题目：某上市公司财务作假与公司治理学习中心：红旗大学专业：会计姓名：1连1学号：14702115指导教师：1冰2016年03月16日远程与继续教育学院北京交通大学毕业设计(论文)承诺书本人声明：本人所提交的毕业论文《某上市公司财务作假与公司治理》是本人在指导教师指导下独立研究、写作的成果。论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。本毕业论文《某上市公司财务作假与公司治理》是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。论文作者：_______1连1_________（签字）__2015___年__12___月_31___日指导教师已阅：_______1冰_______（签字）__2015___年__12___月_31___日北京交通大学毕业设计(论文)成绩评议年级层次专业姓名题目某上市公司财务作假与公司治理指导教师评阅意见成绩评定：指导教师：年月日答辩小组意见答辩小组负责人：年月日北京交通大学毕业设计(论文)任务书本任务书下达给：2014级专升本会计学专业学生1连1设计（论文）题目：某上市公司财务作假与公司治理一、设计（论述）内容1.何谓财务作假，其表现形式有哪些2.公司治理的概念3.财务作假与公司治理的关系如何4.实例说明财务作假与公司治理二、基本要求1.论文观点要明确，逻辑要清晰，要理论联系实际，重点要突出。2.论文结构要合理，内容要充实，层次要清晰，论述要充分；认真调查研究，广泛搜集资料，尝试创新。3.概念要准确，数据可靠，结论正确，文笔流畅，表达准确，论文字数在1.2万字左右，参考文献要在7篇以上。4.独立完成，严格按照学校对论文的格式要求，遵守进度安排写作，及时与指导教师沟通。三、重点研究的问题1.财务作假与公司治理的关系如何2.实例说明财务作假与公司治理四、主要技术指标1.实例说明财务作假的数据2.对公司财务作假数据进行相应指标分析五、其他要说明的问题下达任务日期：2015年12月31日要求完成日期：2016年03月10日答辩日期：年月日指导教师：1冰开题报告题目：某上市公司财务作假与公司治理报告人：1连115年12月30日一、文献综述刘建明，陈和平，郑国洪《防范上市公司财务舞弊的法律对策》2010年4月第7期。财务舞弊产生的错误信息可能严重误导市场的各类参与者和决策者，从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构被误导而制订出错误决策，破坏了市场的运行机制，损害国家财经法律法规和会计制度的严肃性，扰乱社会经济秩序。本文通过对我国上市公司最新财务舞弊现象和主要形式的剖析，从法律制度和环境入手，提出防范上市公司财务舞弊的具体对策。一、全流通时代上市公司财务舞弊的主要形式（一）通过权益性交易确认损益权益性交易不能确认损益。据不完全统计，……。因此，通过权益性交易确认损益的问题如不予以解决，促进上市公司提高会计信息质量将无从谈起。（二）借壳上市相关会计处理问题（三）破产重整的债务重组收益二、防范上市公司财务舞弊的法律对策本世纪初，美国在其资本市场系列财务舞弊丑闻发生后，采取了一系列加强财务舞弊法律责任的措施，尤其是萨班斯—奥克斯法案的发布，极大地提高了财务舞弊的法律责任。通过对上市公司财务舞弊的现状分析，本文从规范上市公司财务舞弊主体的法律责任为主入手，考虑可能参与财务舞弊的利益相关方的法律责任，提出防范上市公司财务舞弊的法律对策。（一）加强法律监管体系建设，法律法规应赏罚分明针对财务舞弊行为的参与者，执法部门必须做到“有法必依，违法必究，执法必严。”（二）建立民事赔偿制度，加大财务舞弊成本一是加大惩罚力度二是尽快建立民事赔偿制度三是实行市场退出机制。（三）建立注册会计师民事赔偿追索机制民事责任是由法院判决注册会计师承担的具有民事性质的责任，主要由注册会计师停止侵害委托人或其他利害关系人的经济利益并赔偿所造成的经济损失。（四）引入公众监督、制约上市公司财务舞弊的法律制度要有效制约上市公司财务舞弊行为，在行政监督效率难以大幅提升的情况下，可以通过发挥公众财务专家、网络或者舆论监督作用，建立起一种能够激发公众参与监督上市公司财务舞弊行为积极性的法律制度。《财务造假的动因与对策探究》（汪柏珩，2010）则强调会计人员主观上的一些因素也是上市公司会计造假的动因之一。文章指出主观上，一方面有的会计人员丧失独立性，没有遵守职业操守，业务素质和水平较低。另外，非常重要的一点是出于自身利益的考虑，经济利益和社会地位影响公正性，财会人员，尤其是高级财务管理人员，通常也是企业或单位经营管理层的成员之一，经济收入和社会地位较高，—般情况下是不会轻易放弃，而得到这一切的前提是毫不犹豫地执行企业或单位主要负责人的意志和任务，不论对错，否则就会被降职，乃至被辞退。从而就有一部分会计人员或者是出于自身利益的考虑，又或者是“唯上是从”，丧失独立性，没有遵守职业操守，没有依据相应的法律、法规、职业道德的要求去履行自己的职责，肆意伪造事实、篡改财务数据，公然欺骗公众、舆论和政府部门。《我国上市公司会计信息披露与财务造假问题研究》（王艳梅，2011）一文还指出造假的低成本助长了上市公司会计造假行为。目前由于我国的证券市场监管体系薄弱，监管手段落后，上市公司会计造假被发现的概率较小。此外，国家现已颁布的法律法规中，有关惩治会计造假的规定处罚过轻，违法的低成本也在一定程度上助长了上市公司的会计造假行为。《上市公司财务舞弊的动因与治理》（汪建新，2009）和《浅析杜绝会计造假》（马秀丽，2009）都认为加强内外部的监管，强化高层管理人员的责任，约束高管人员行为是治理我国上市公司会计造假问题的一些有效途径。《试论会计造假的防范与治理》（王清炜，2010）和《会计信息失真的危害及对策》（刘红英，2011）则认为提高会计人员的素质更是解决上市公司会计造假问题的关键。文章认为应该加大对违反职业道德规范行为的处理力度．会计人员应具备强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，廉洁奉公，不论遇到何种情况，不丧失原则，不图谋私利。梁树富，方园，吴懿欣.上市公司财务舞弊治理的实证研究[J].现代商业，2010，(2)：241-242.从国外看,安然公司、世界通讯公司、施乐公司等许多知名公司相继传出会计丑闻,让世界震惊。在一系列丑闻中,全世界最大的能源交易商安然公司破产了,国际五大会计师事务所之一的安达信会计公司破产了,美国第二大长途电信营运商世界通讯公司也破产了。在国内,从1993年到2006年,共有几十家上市公司因财务报告舞弊而受到监管部门的调查和处罚。令人震惊的舞弊案件如银广夏、琼民源、蓝田股份、东方锅炉等,舞弊金额巨大,严重损害了投资者的利益,对中国股市产生了很大的冲击。王茜.《公司财务报表粉饰手段与审计策略》、西南大学，2010.1-52.笔者拟通过从我国目前公司财务报表粉饰手段的现状研究入手,讨论探寻出切实有效的审计措施,为后续的公司财务报表审计提供一点借鉴。本文采用规范研究与实证研究相结合的方法进行论述。首先以国外经典的公司财务舞弊理论为切入点,对舞弊的成因做一个大致的介绍并为后文做好理论铺垫。接着结合我国的实际情况,介绍公司财务报表粉饰的动机。其后,笔者将从新的视角把企业所有业务高度抽象与浓缩成四类,即广义购进业务、广义销售业务、货币收付以及会计资料生成环节,这将更好的利于笔者分类研究财务报表的粉饰手段和审计策略,这似乎在研究方法上有所突破。在实证部分,本文设计了一个舞弊公司利润预测模型,选择11个盈利能力指标并从国泰安金融经济数据库选取了2005年—2007年因财务舞弊被揭发的32家上市公司作为舞弊样本。接着通过逐步回归分析,将与Y(营业利润)拟合度不高、显著性不强的外生变量逐一剔除,最后通过怀特检验和自相关检验,得出了与Y拟合度最高的三个变量,即X5(管理费用)、X7(投资收益)、X8(经营活动现金流量净额)。在模型验证阶段,本文选取了2009年被证监会公布的在2008年度违规进行财务舞弊的5家上市公司数据作为样本,以便检验模型的预测能力如何。通过验证,得出5家公司有4家的营业利润的误差落在了规定的区间范围内,尽管与证监会公布的采样舞弊个数有细微出入,但说明了该模型的对公司财务舞弊有比较理想的预测能力。当然,这只是一个理论模型,还不能作为直接审计证据来使用,所以审计人员还得通过各种审计策略以及实质性审计程序来获取审计证据。最后,在熟悉公司进行财务舞弊的手法,以及通过舞弊公司利润预测模型的检验后,对上市公司财务报表舞弊进行了审计策略的研究。同样也从广义购进及会计资料生成、广义销售及会计资料生成、货币支付及会计资料生成和其他方面入手,对上市公司财务报表舞弊的审计策路进行了探讨,以便找出切实可行的防范和治理措施,以提高对财务舞弊的甄别能力。鉴于对以上方面的论述,笔者认为要想成为一个称职的审计人员,一定要有足够的职业怀疑态度,要有刨根问底的专业精神,严格执行“有弊推定”的原则,对待周围的情况要仔细、客观地评估,并充分搜集相关证据。对于任何潜在的负面指标、迹象或消极信号,具备应有的职业谨慎以确定其是否存在公司财务报表重大不实表达的可能性。除此之外,还必须具备敏锐的观察力和好奇心,对客户周围的情形,要常思考它们的因果关系；对做不到位的执行问题,要发掘它们的根本症结；对于看似无关的问题或线索,要锲而不舍。除此之外,在审计过程中,审计人员还要“内查”“外调”并重,充分利用职权积极地向有关政府及行业主管部门询证,对行业内的整个情况做出大致的评估,从而对被审计单位的营业性质、生产、经营、财务、风险及交易情况能有一个更充分、客观、深入地了解,而不仅仅把注意力局限在审计技术层面上。总之,为了保障广大投资者的切身利益,保证社会经济健康、稳定地发展,揭露上市公司重大的财务舞弊是审计人员不可推劫的社会责任。石晶晶.《会计信息失真的原因及对策研究》.、河南大学，2010.1-60.近些年来,世界各国都出现了严重的会计信息失真问题,会计造假案件频频发生,并且造成了严重后果,尤其以本世纪初的美国更甚。上个世纪末期,我国的会计造假丑闻频繁上演,深圳原野,琼民源,红光实业,银广夏,猴王,黎明股份等不胜枚举;本世纪初,美国的安然、施乐、世通、默克制药等巨头公司的财务丑闻更是举世震惊。这些财务丑闻的一连串发生,使得如何面对及解决会计信息失真现象一度成了全球会计领域乃至整个社会经济领域的热门话题,其被关注程度达到有史以来最高。2007年爆发的华尔街金融危机,让全世界为之心惊胆战,世界各国政府通过近三年的不懈努力,使得经济危机对世界经济的严酷考验有所收敛,但是世界各国仍然把这次经济危机作为他们最为关注和迫切解决的重点和难题。在这样的经济大环境下,会计信息失真问题看似已不再如之前那么受到关注,但综观我国乃至世界经济和社会的发展态势,无论会计领域还是社会经济领域,会计信息失真问题始终存在,依然普遍,甚至随着世界经济发展脚步的加快,其对经济及社会的影响范围和影响程度也会日益扩大和加深。面对严峻的现实,我们必须遵循事物量变到质变的发展规律,必须秉持“防患于未然”的态度,采取“标本兼治”的治理方针,彻底解决会计信息失真问题。也就是说,在不断完善公司治理结构的同时,进一步完善会计准则及会计规范,加强法律监管,进一步提高会计人员的综合素质。美国《审计准则公告第16号》明确划定，舞弊就是故意编制虚假的财务报表。中国的《独立审计具体准则第8号》也指出，舞弊意指导致会计报表产生不实反映的故意行为。第二章第六条按独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。注册会计师应当根据独立审计准则的要求，充分考虑审计风险，