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学习要点导学案例接受投资的核算借入资金的核算筹集资金业务的核算按ESC退出财会基础知识学习要点●接受投资的核算●借入资金的核算财会基础知识导学案例刘华与张达合伙开办了一家公司，一切开办手续都办妥了，场地和设备都准备好了，但是他们合计来合计去，感觉还缺部分材料资金……图11-1为筹集资金活动情景。财会基础知识导学案例●企业的资金来源于哪里？●企业在经营过程中，如何解决资金不足的问题？财会基础知识接受投资的核算二、设置账户一、核算依据三、核算举例财会基础知识投资者投入企业的资金主要形成企业的资本金。资本金是企业在工商行政管理部门注册登记的注册资本，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。接受投资的核算小提示现只要3万元的注册资本就可成立有限责任公司，且还可按规定比例分2年缴清财会基础知识接受投资的核算国家投入资本资本金个人投入资本法人投入资本外商投入资本企业接受投资者投入的资本金，可以是现金，也可以是实物，还可以是商标权等无形资产。按公司法规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%。财会基础知识一、核算依据企业接受投资者投入的资本金的会计核算依据1.接受货币形式投资，应取得开户银行转来的“收账通知”等单据证明所投的货币资金已转入企业账内方可进行会计核算。2.接受设备等实物形式的投资，应取得合同、发票、保险单等产权证明及实物移交证明等方可进行会计核算。财会基础知识二、设置账户(一)“实收资本”账户“实收资本”账户：是所有者权益类的账户，用来核算企业投资者投入资本的增减变动情况。该账户按投资者的名称设置明细分类账户，进行明细分类核算。借实收资本贷登记按法定程序减少的资本数额登记收到投入资本的数额期末余额：投入资本的实有数额账户结构财会基础知识二、设置账户(二)“银行存款”账户“银行存款”账户：是资产类的账户，用来核算企业存放在银行的款项。借银行存款贷登记存款的增加数额登记存款的减少数额期末余额：银行存款的结存数额账户结构财会基础知识二、设置账户(三)“固定资产”账户“固定资产”账户：是资产类的账户，用来核算企业所有固定资产的原始价值。借固定资产贷增加固定资产的原始价值减少固定资产的原始价值期末余额：现有固定资产的原始价值账户结构财会基础知识二、设置账户(四)“无形资产”账户“无形资产”账户：是资产类账户，用来核算企业所有无形资产的增减变化的情况及结果。借无形资产贷增加无形资产的入账价值无形资产的摊销、减少的价值期末余额：现有无形资产的剩余价值账户结构财会基础知识三、核算举例【例11.1】12月1日，通利公司收到银行转来投资人刘华200000元投资款，张达150000元投资款的“收账通知”。举例当企业收到投资者投入款项时，一方面引起企业资产的增加，反映借记“银行存款”，同时表明投资者对企业投入资本的增加，即贷记“实收资本”。分析解答借：银行存款350000贷：实收资本——刘华200000实收资本——张达150000财会基础知识三、核算举例【例11.2】12月1日，通利公司收到投资人张达投入运输汽车一辆，经投资各方确认的价值为100000元，已办妥交接手续和实物验收的有关单据，物资部门转来“固定资产投资移交验收单”。举例分析当企业收到投资者投入的运输设备时，“固定资产”和“实收资本”同时增加，应作会计分录，入账时应注意按投资各方确认的价值入账。解答借：固定资产100000贷：实收资本——张达100000财会基础知识二、核算举例借入资金的核算一、设置账户财会基础知识借入资金主要是企业向银行或其他金融机构借款，到期偿还本息的一种资金筹集的方式。借款按偿还期的长短，可分为短期借款和长期借款。应取得借款合同及相关借款进账单作为会计核算依据。借入资金的核算财会基础知识一、设置账户(一)“短期借款”账户“短期借款”账户：是负债类的账户，用来核算企业向银行借入的偿还期在1年以内(含1年)的借款的增减变动情况。借短期借款贷到期偿还的各项短期借款的本金取得短期借款的数额期末余额：尚未偿还的短期借款本金账户结构注意“短期借款”账户只核算借款的本金财会基础知识一、设置账户(二)“长期借款”账户“长期借款”账户：是负债类的账户，用来核算企业向银行借入的偿还期在1年以上的借款的增减变动情况。借长期借款贷登记到期偿还的长期借款的本金、利息登记借入的长期借款的本金及每期计提的应付利息期末余额：投入资的实有数额账户结构注意“长期借款”账户既要核算本金还要核算应付利息财会基础知识二、核算举例【例11.3】12月1日，通利公司为解决生产周转资金不足，经与银行协商后借入期限为6个月的借款100000元，存入该企业的银行存款账户。举例企业收到银行转来的“收账通知”，即表示“银行存款”账户增加，而该款项是企业向银行借入的短期借款，即企业的负债也同时增加。分析解答借：银行存款100000贷：短期借款100000财会基础知识二、核算举例【例11.4】12月10日，通利公司以银行存款偿还到期的短期借款100000元。举例该业务与取得短期借款的业务刚好相反。分析解答借：短期借款100000贷：银行存款100000财会基础知识二、核算举例【例11.5】12月15日，企业为扩大生产规模，向银行借入期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息的借款200000万元，存入银行存款户。举例该业务是企业向银行借入的长期借款，应通过“长期借款”账户进行核算。分析解答借：银行存款200000贷：长期借款200000