第5章-第一节-筹资业务的会计处理

基础会计第五章企业业务流程及其会计处理筹办阶段生产准备生产阶段销售阶段利润形成及分配工业企业基本经济业务的内容第五章企业业务流程及其会计处理理解掌握筹资业务、生产准备过程、生产过程、销售业务、费用、利润的处理各个业务所涉及的账户、五大业务流程的会计处理过程第一节筹资业务的会计处理企业筹资的渠道主要有哪几种？一是：投资人投入的资本；二是：从债权人处借入资金。思考？第一节筹资业务的会计处理一、核算的内容（1）以货币资金投资投资者投入资本（2）以非货币资金投资向债权人借入资金（1）通过“短期借款”筹资（2）通过“长期借款”筹资第一节筹资业务的会计处理银行存款库存现金原材料库存商品无形资产资本公积固定资产实收资本二、投资者投入资本涉及的主要科目（账户）二、涉及的主要科目（账户）（一）实收资本账户1.实收资本账户结构实收资本（股本）借贷①收到投入的资本②资本公积转为股本③盈余公积转为股本④投资人追加投资①减少实收资本期末余额：实收资本数2.实收资本账户的用法（一）实收资本账户实收资本银行存款固定资产无形资产XXXXX200万200万（1）收到投资（1）收到投资（1）收到投资（1）收到投资300万300万100万100万200万200万800万第一节筹资业务的会计处理三、投资者投入资本账务处理（一）投资者投入资本的会计处理借：银行存款/固定资产/……贷：实收资本1.投资者投入计入“实收资本”实收资本银行存款固定资产、无形资产等货币价值合同或协议约定的价值（一）投资者投入资本的会计处理例1：收到甲公司投入本企业货币资金250000元，已存入银行。借：银行存款250000贷：实收资本250000例2：光华公司收到A投资一座厂房，评估后价值为1200000元，B投资一台设备，价值800000元。借：固定资产-厂房1200000-设备800000贷：实收资本2000000（二）资本公积账户资本公积账户结构资本公积借贷①资本溢价②股票溢价③接受捐赠④拨款转入⑤豁免债务⑥…………①转为股本②弥补亏损期末余额：企业实有的资本金金额资本公积的增加数资本公积的减少数是一种资本储存形式或者说是一项准资本，可以按照法定程序转为资本二、涉及的主要科目（账户）例3：收到甲公司无偿捐赠设备一台，价值50000元借：固定资产50000贷：资本公积50000（二）涉及“资本公积”的会计处理13谢谢！第一节筹资业务的会计处理银行存款库存现金长期借款短期借款财务费用应付利息四、借入资金涉及的主要科目（账户）（一）短期借款1.短期借款的定义---借入的偿还期在1年以内（含1年）的借款2.账户结构短期借款期初余额：取得短期借款本金偿还短期借款本金期末：尚未偿还的短期借款本金四、借入资金涉及的主要科目（账户）短期借款账户的明细科目怎样设置？借款种类、贷款人、币种等设置（二）长期借款1.长期借款的定义2.账户结构长期借款期初余额：取得长期借款本金计算应计利息偿还的长期借款的本金和利息期末：尚未偿还的长期借款本金及利息四、借入资金涉及的主要科目（账户）---借入的偿还期在1年以上（不含1年）的借款两者账户结构的区别？2.账户结构财务费用登记发生的各项财务费用：包括利息，现金折扣等期末结转后无余额四、借入资金涉及的主要科目（账户）---核算和监督企业为筹集生产经营所需资金而发生的各种筹资理财费用及其结转情况。（三）财务费用1.财务费用的定义期末转入“本年利润”借方2.账户结构应付利息实际支付的利息数额四、借入资金涉及的主要科目（账户）---企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。（四）应付利息1.应付利息的定义计算的应付利息数应付未付的利息数额可按照债权人进行明细核算第一节筹资业务的会计处理五、借入资金的账务处理（一）借入短期借款的处理1.本金和利息的支付方式本金：到期偿还本金利息：按月付息、按季付息、利随本清大部分情况下，短期借款借款采用的是利随本清的支付方式2.短期借款的会计处理流程资金借入计提利息还本付息（一）借入短期借款的处理短期借款银行存款财务费用①借入②计提利息3.短期借款会计处理流程图（到期还本付息）应付利息③归还利息③归还本金（一）借入短期借款的处理4.例题光华公司2011年4月1日取得一项期限为3个月，年利率为6%，到期还本付息的银行借款800000元，所得款项存入银行资金借入借：银行存款800000贷：短期借款80000计提利息借：财务费用4000贷：应付利息4000还本付息借：短期借款800000：应付利息12000贷：银行存款8120004月1日4，5，6月末7月1五、借入资金的账务处理（二）借入长期借款的处理1.本金和利息的支付方式到期偿还本息到期还本按年付息按年支付本息第一节筹资业务的会计处理（二）借入长期借款的处理长期借款银行存款财务费用①借入②计提利息应付利息③归还利息④归还本金利息2.长期借款会计处理流程图（到期还本，按年付息）例题光华公司2010年12月31日为生产取得一项限期为2年，年利率为6%，每半年付息一次，到期还本付息的借款1000000元，所得款项存入银行资金借入借：银行存款1000000贷：长期借款1000000计提利息借：财务费用5000贷：应付利息5000还本付息借：应付利息30000贷：银行存款3000012月31日每月月末归还利息6月3012月31借：长期借款1000000应付利息30000贷：银行存款103000010年12月31日2.长期借款会计处理流程图（到期还本，按年付息）（二）借入长期借款的处理长期借款银行存款财务费用①借入②计提利息③归还本金利息3.长期借款会计处理流程图（到期偿还本息）为什么计提利息用长期借款而不是应付利息？3.长期借款会计处理流程图（到期偿还本息）例题光华公司2010年7月1日为生产取得一项期限为2年，年利率为9%，到期还本付息的借款1000000元，所得款项存入银行。光华公司每半年计提一次利息。资金借入计提利息还本付息借：银行存款1000000贷：长期借款1000000借：财务费用45000贷：长期借款45000借：长期借款1180000贷：银行存款11800007月1半年计提一次还本付息长期借款银行存款在建工程①借入②计提利息③归还本金利息例题（见书P104页）3.长期借款会计处理流程图（到期偿还本息）资本化第一节筹资业务的会计处理一、核算的内容（1）以货币资金投资投资者投入资本（2）以非货币资金投资（3）通过发行股票筹资向债权人借入资金（1）通过“短期借款”筹资（2）通过“长期借款”筹资筹资阶段核算简图实收资本银行存款固定资产无形资产①短期借款长期借款②应付利息财务费用在建工程③④⑤⑥①接受投资者投资②借入长期、短期借款③预提短期借款借款利息④支付当期的或预提的利息⑤计算长期借款利息⑥归还长期、短期借款练一练根据以下的经济业务编制会计分录（利息均用单利计算）1.收到甲公司投入本企业货币资金50000元，已存入银行。2.收到乙公司作为投资人投入企业不需要安装的新设备一台，双方协议价格为90000元3.某股份有限公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价值5元，假定股票发行成功，股款5000万元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。4.某公司因生产周转的需要于1月1日从银行借入60，000元，期限3个月，月利率6‰，该借款按月付息，到期还本。5.A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付.A股份有限公司的有关会计处理如下：6.某年1月1日向银行借入3年期借款500000元。该借款用于企业生产经营需要。（借款合同规定，年利率8%，按年计提，到期偿还本息）答案：1.收到甲公司投入本企业货币资金50000元，已存入银行。借：银行存款50000贷：实收资本–甲公司500002.收到乙公司作为投资人投入企业不需要安装的新设备一台，双方协议价格为90000元借：固定资产90000贷：实收资本-乙公司90000答案：3.某股份有限公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价值5元，假定股票发行成功，股款5000万元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。借：银行存款50000000贷：股本10000000资本公积40000000答案：4.某公司因生产周转的需要从银行借入60，000元，期限3个月，月利率6‰，该借款按月付息，到期还本。（1）收到借款借：银行存款60000贷：短期借款60000（2）付第1个月利息借：财务费用360贷：银行存款360（第2、3月利息同上）（3）归还借款借：短期借款60000贷：银行存款60000答案：5.A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付.A股份有限公司的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款时：借：银行存款120000贷：短期借款120000（2）1月末，计提1月份应计利息时：借：财务费用800贷：应付利息800答案：5.A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付.A股份有限公司的有关会计处理如下：（3）月末支付第一季度银行借款利息时：借：财务费用800应付利息1600贷：银行存款2400（二、三季度同上）（4）10月1日偿还银行借款本金时：借：短期借款120000贷：银行存款120000答案：6.某年1月1日向银行借入3年期借款500000元。该借款用于企业生产经营需要。（借款合同规定，年利率8%，按年计提，到期偿还本息）（1）1月1日借入长期借款的分录借：银行存款500000贷：长期借款500000（2）第一年年末计提借款利息借：财务费用40000贷：长期借款40000（2，3年末同）（3）到期偿还本息借：长期借款620000贷：银行存款620000