减税降费专题培训

减税降费专题培训深化增值税改革晋安区税务局政策背景月日上午，十三届全国人大二次会议在人民大会堂开幕，听取国务院总理李克强关于政府工作的报告。实施更大规模的减税：.制造业等行业现行的税率降至.将交通运输、建筑业等行业现行的税率降至.对生产、生活性服务业增加税收抵扣.继续向推进税率三档并两档年政府“减税降费”工作任务（增值税方面）相关文件《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告年第号）《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告年第号）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告年第号）相关文件《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告年第号）文件简介（一）一、降税率：原适用税率的，税率调整为；原适用税率的，税率调整为。二、降扣除率：购进农产品，原适用扣除率的，扣除率调整为。纳税人购进用于生产或者委托加工税率货物的农产品，按照的扣除率计算进项税额。三、降出口退税率：原适用税率且出口退税率为的出口货物劳务，出口退税率调整为；原适用税率且出口退税率为的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为。文件简介（一）四、降离境退税率：适用税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为；适用税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为。年月日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。五、不动产一次性抵扣：自年月日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔〕号印发）第一条第（四）项第点、第二条第（一）项第点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自年月税款所属期起从销项税额中抵扣。文件简介（一）六、客运纳入抵扣范围：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额（票价燃油附加费）÷（）×.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额票面金额÷（）×.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额票面金额÷（）×文件简介（一）七、加计扣除：自年月日至年月日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔〕号印发）执行。年月日前设立的纳税人，自年月至年月期间的销售额(经营期不满个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自年月日起适用加计抵减政策。年月日后设立的纳税人，自设立之日起个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。文件简介（一）（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：当期计提加计抵减额当期可抵扣进项税额×当期可抵减加计抵减额上期末加计抵减额余额当期计提加计抵减额当期调减加计抵减额（三）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。文件简介（一）（四）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额（五）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。（六）加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。文件简介（一）八、留抵退税：自年月日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：.自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；.纳税信用等级为级或者级；.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。文件简介（一）（二）本公告所称增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留抵税额。（三）纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额增量留抵税额×进项构成比例×进项构成比例，为年月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。（四）纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。文件简介（一）（五）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。（六）纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但本条第（一）项第点规定的连续期间，不得重复计算。（七）以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。文件简介（一）例题：月日，公司取得某航空公司的航空运输电子客票行程单，注明的票价为元，燃油附加费元。可抵扣税款：（）（）*文件简介（一）《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告年第号）文件简介（二）一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原、适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。文件简介（二）三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。文件简介（二）六、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率文件简介（二）八、适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。文件简介（二）附件：增值税改革培训\适用加计抵减政策的声明《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告年第号）文件简介（三）一、修订并重新发布《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》。二、截至年月税款所属期，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告年第号）附件中《增值税纳税申报表附列资料（五）》第栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本公告施行后结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第栏“其他”。文件简介（三）本公告自年月日起施行。《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明文件简介（三）谢谢大家个人收集整理，仅供交流学习！