工程经济学的产生与发展

第一章绪论一、工程经济学的产生与发展工程经济学主要产生、发展于国外。重要的历史人物主要贡献威灵顿（美国的建筑工程师）被公认为是最早探讨工程经济问题的人物。首次将成本分析方法应用于铁路的最佳长度和路线的曲率选择问题，并提出了工程利息的概念，开创了工程领域中的经济评价工作。于1887年出版《铁路布局的经济理论》。菲什20世纪20年代，系统地阐述了与债券市场相联系的工程投资模型。戈尔德曼20世纪20年代，出版《财务工程》，第一次提出用复利法来确定方案的比较值、进行投资方案评价的思想，并且批评了当时研究工程技术问题不考虑成本、不讲究节约的错误倾向。格兰特（教授）1930年出版教科书《工程经济学原理》，奠定了经典工程经济学的基础。指出了古典工程经济学的局限性，并以复利计算为基础，对固定资产投资的经济评价原理作了阐述，同时指出人的经验判断在投资决策中具有重要作用。被誉为“工程经济学之父”。迪安（工程经济学家）在凯思斯经济理论的基础上，分析了市场供求状况对企业有限投资分配的影响。1951年出版《投资预算》，阐述了动态经济评价法以及合理分配资金的一些方法及其在工程经济中的应用。布西1978年出版了《工业投资项目的经济分析》。全面系统地总结了工程项目的资金筹集、经济评价、优化决策以及项目的风险和不确定性分析等。里格斯1982年出版了《工程经济学》。系统地阐述了货币的时间价值、时间的货币价值、货币理论、经济决策和风险以及不确定性等工程经济学的内容，把工程经济学的学科水平向前推进了一大步。我国对工程经济学的研究和应用起步于20世纪70年代后期。随着改革开放的推进，工程经济学的原理和方法已在经济建设宏观与微观的项目评价中得到广泛应用；对工程经济学学科体系、理论和方法、性质与对象的研究也十分活跃；有关工程经济的投资理论、项目评价等著作和文章大量出现，逐步形成了有体系的、符合我国国情的工程经济学。二、工程经济学的研究对象及特点1、工程经济学的研究对象工程经济学从技术的可行性和经济的合理性出发，运用经济理论和定量分析方法，研究工程技术投资和经济效益的关系，例如各种技术在使用过程中，如何以最小的投入取得最大的产出；如何用最低的寿命周期成本实现产品、作业或服务的必要功能。工程经济学不研究工程技术原理与应用本身，也不研究影响经济效果的各种因素自身，而是研究这些因素对工程项目产生的影响，研究工程项目的经济效果，具体内容包括了对工程项目的资金筹集、经济评价、优化决策，以及风险和不确定性分析等。2、几个术语1）工程项目：指投入一定资源的计划、规划和方案等可以进行分析和评价的独立工程单位。2）工程技术：指人类利用和改造自然的手段。既包含劳动者的技能，还包括部分取代这些技能的物质手段。是包括劳动工具、劳动对象等一切劳动的物质手段和体现为工艺、方法、程序、信息、经验、技巧和管理能力的非物质手段。3）寿命周期成本：指从产品的研究、开发、设计开始，经过制造和长期使用，直至被废弃为止的整个产品寿命周期内所花费的全部费用。对产品的使用者来说，寿命周期成本体现为一次性支付的产品购置费与在整个产品使用期限内支付的经常性费用之和。3、工程经济学的特点1）综合性:工程经济学横跨自然科学和社会科学两大类。工程技术的经济问题往往是多目标、多因素的。因此工程经济学研究的内容涉及技术、经济、社会、与生态等因素。2）实用性：工程经济学的研究对象来源于生产建设实际，其分析和研究成果直接用于建设与生产，并通过实践来验证分析结果的正确性。3）定量性：工程经济学以定量分析为主，对难以定量的因素，也要予以量化估计。用定量分析结果为定性分析提供科学依据。4）比较性：工程经济分析通过经济效果的比较，从许多可行的技术方案中选择最优方案或满意的可行方案。5）预测性：工程经济分析是对将要实现的技术政策、技术措施、技术方案进行事先的分析评价。三、工程项目经济评价的基本原则1）技术与经济相结合的原则2）定性分析与定量分析相结合的原则3）财务分析与国民经济分析相结合的原则4）可比性原则（1）满足需要上的可比（产品品种可比、产量可比、质量可比）（2）消耗费用的可比（3）时间的可比（分析期、货币的时间价值等）（4）价格的可比第二章现金流量及其构成一、现金流量及现金流量图1、现金流量的概念若将某工程项目作为一个系统，对该项目在寿命周期内发生的费用和收益进行描述和计量：在某一时点上流出系统的货币称为现金流出或负现金流量；流入系统的货币称为现金流入或正现金流量；同一时间点上的现金流入和现金流出的代数和称为净现金流量。现金流入、现金流出及净现金流量统称为现金流量。2、现金流量图现金流量图是工程项目在寿命周期内现金流入和现金流出状况的图解，如图所示。横轴是时间轴，自左向右表示时间的延续。横轴等分成若干间隔，每一间隔代表一个时间单位（通常是一年）。时间轴上的点称为时点。标注有时间序号的时点通常是该时间序号所表示的年份的年末，同时也是下一年的年初。如０代表第一年年初，１代表第一年年末和第二年年初，依此类似。横轴上反映所考察的经济系统的寿命周期。500300012t（年）500与横轴相连的垂直线，代表流入或流出系统的现金流量。箭头向上表示现金流入，箭头向下表示现金流出，垂直线的长短与现金流量绝对值的大小成比例。现金流量图上要注明每一笔现金流量的金额。通常假设投资发生在年初，销售收入、经营成本及残值回收等发生在年末。二、现金流量的构成现金流量的五个基本要素：投资、成本、销售收入、税金和利润。1、投资投资指投资主体为实现盈利或避免风险，通过各种途径，以一定的资源（如资金、人力、技术、信息等）投入某项计划或工程的一种有目的的经济行为。总投资的构成如下图：1）固定资产：指使用期限较长（一年以上），单位价值在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产；包括房屋、建筑物、机械、运输设备和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。2）无形资产：能能为为企企业业长长期期提提供供某某种种权权利利或或利利益益但但不不具具有有实实物物形形态态的的资资产产。。包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等。3）递延资产：项项目目筹筹建建期期内内，，集集中中发发生生除除固固定定资资产产投投资资和和无无形形资资产产投投资资以以外外的的各各项项费费用用所所形形成成的的资资产产。。包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产的装潢、装修费等。4）建设期利息与汇兑损益：建设期的借款利息以及汇兑损益应计入总投资。其中，与购建固定资产或者无形资产有关的，计入相应的购建资产的价值中，其余部分计入递延资产原值中。5）预备费用：主要用于投资过程中因不确定因素的出现而造成的投资额的增加。6）固定资产原值：购建固定资产的实际支出（包括建设期借款利息、汇兑损益、固定资产投资方向调节税、耕地占用税等）。7）固定资产净值＝固定资产原值－折旧费累计额8）固定资产残值：固定资产在折旧寿命期期末的残余价值。9）流动资金：为维持一定规模生产而预先垫付的，用于生产经营过程中购买原材料、燃料动力、备品备件、支付工资和其他费用，以及被在产品、半成品、产成品和其他存货占用的周转资金。流动资金是流动资产与流动负债的差额。所谓流动负债，是指正常生产情况下平均的应付账款。流动负债加上短期借款就是流动负债总额。流动资产加上累计盈余资金就是流动资产总额。10）投资资金的来源：有自有资金（权益资金、资本金）和负债资金两大类。（1）自有资金：是投资者缴付的出资额（包括资本金和资本溢价），包括企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。（2）负债资金：指银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的所得等，包括长期负债（长期借款、应付长期债券和融资租赁的长期应付款项等）和短期负债（如短期借款、应付账款等）。11）总投资形成的资产：固定资产、无形资产、递延资产和流动资产。2、费用与成本工程经济分析中不严格区分费用与成本，而将它们均视为现金流出。工业产品的总成本是生产经营活动中活劳动与物化劳动消耗的货币表现。其中活劳动：指劳动力作用于生产资料，借以创造使用价值的劳动，是劳动者在物质资料生产过程中的脑力和体力劳动。物化劳动：指活劳动作用于生产资料后，凝结在劳动对象中，体现为新的使用价值的物质形态的劳动。1）总成本费用＝生产成本＋销售费用＋财务费用＋管理费用＝外购材料＋外购燃料＋外购动力＋工资及福利费＋折旧费＋摊销费＋利息支出＋修理费＋其他费用（教材表2-1）2）经营成本：指工程项目在生产经营期的经常性实际支出。与总成本费用的关系为经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出3）折旧费与摊销费投资所形成的固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步转移到产品中。将转移价值以折旧费的形式计入产品成本，产品销售后便以货币形式回到投资者手中。因此，折旧费不是投资项目在生产经营期的现金流出。摊销费也类似。但是，在估算利润总额和所得税时，折旧费和摊销费是总成本费用的组成部分。1）折旧费的估算（1）平均年限法（平均折旧法）NVVDLK折旧年限固定资产净残值固定资产原值年折旧额平年折旧率固定资产原值lVKNl折旧年限预计净残值率年折旧率平1（2）工作量法①交通运输车辆、工具：按照行驶里程计算MVVdLK规定的总行使里程单位里程折旧额年折旧额Ｄ工＝ｄ×年行驶里程ｍ②大型专用设备：按照工作小时计算HVVdLK规定的总工作小时每工作小时的折旧额年折旧额Ｄ工＝ｄ×年工作小时ｈ③矿山、采掘、勘探等专用设备：根据产出量来计算UVVdLK规定的总产出量单位产出折旧额年折旧额D工=d×年产出量u（3）加速折旧法特点：计提的年折旧额先多后少。①双倍余额递减法：特点是年折旧率不变，折旧基数递减。%1002Nl双年折旧率iilD)(固定资产净值年折旧额双双1iKiDV双（固定资产净值）;)1(11线折旧法时，剩余年份内改为直（固定资产净值）（固定资产净值）当双iLiliNV或者是最后两年的折旧额按平均折旧法计算。②年数总和法：以固定资产原值扣除预计净残值后的余额作为基数，按照逐年递减的折旧率计提折旧。特点是折旧基数不变，而年折旧率递减。%1002)1(NNiNli折旧年限已使用年数折旧年限年折旧率年iLKilVVD年年）（年折旧额2）摊销费的估算摊销费是无形资产和递延资产等一次性投入费用在摊销期内的平均分摊额。无形资产的摊销期按下列原则确定：法律或合同或者企业申请书中规定了法定的有效期限和受益年限的，取两者较短者；法律没有规定有效期限的，按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定摊销期；法律或合同或者企业申请书均未规定有效期或者受益年限的，按照不少于10年确定摊销期。递延资产从开始生产经营起，按照不短于５年的期限平均摊销；以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期内分期平均摊销。3、销售收入销售收入是企业向社会出售商品或提供劳务的货币收入。即销售收入＝产品销售量×价格4、税金税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金。税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性的特点。税收是国家取得财政收入的主渠道，也是国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆。1）我国现行税收制度包含的税种有24种，按其性质和作用分为七大类，如下表。税种作用税种作用1．流转税类增值税消费税营业税在生产、流通领域或者服务业中发挥调节作用4．资源税类资源税城镇土地使用税对开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用2．所得税类企业所得税外资、外国企业所得税个人所得税在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人纯收入发挥调节作用5．财产和行为税房产税车船使用税车船使用牌照税印花税屠宰税契税对某些财产和行为发挥调节作用3．特定目的税类固定资产投资方向调节税（2000年始停止征收）筵席税城市维护建设税土地增值税车辆购置税耕地占用税为达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用6．农业税类农