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现金流量表（间接法）（根据最新营改增和金融工具准则）一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应收账款期初-应收账款期末+应收票据期初-应收票据期末+预收账款期末-预收账款期初+当期收回的前期核销的坏账-非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据-当期核销的坏账-票据贴现的利息+当期收到的销项税+其他收到的税费返还=（1）增值税退税先征后返增值税=补贴收入（返还增值税）账户发生额+（2）所得税退税所得税账户当期退税数+（3）先征后返的消费税根据税金及附加、其他业务成本发生额分析确定收到其他与经营活动有关的现金=补贴收入、应收补贴款（与其对应的部分）本期收入额+其他应收款期初余额-其他应收款期末余额（与其对应的部分）经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金=当期销售成本-（存货期初余额-存货期末余额）+（应付账款期初-应付账款期末）+（应付票据期初-应付票据期末）-（预付账款期初-预付账款期末）-当期以非现金资产清偿债务减少的应付账款和应付票据+当期支付的进项税+当期支付的在管理费用和销售费用中列支的购买商品和接受劳务的费用支付给职工以及为职工支付的现金=应付职工薪酬借方发生额+其他支付的各项税费=应交增值税（当期已交税金）+所得税+（应交所得税期初-应交所得税期末）+［应交消费税期初-应交消费税期末（不包括已交消费税中已经资本化的部分）］+（应交消费税期初-应交消费税期末）+（应交城建税期初-应交城建税期末）+（应交教育费附加期初-应交教育费附加期末）支付其他与经营活动有关的现金-固定资产折旧、无形资产摊销、坏账准备、各种资产减值损失等+［其他应收款期初余额-其他应收款期末余额（与其对应的部分）］经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资取得的现金+长期股权投资（其他股权投资贷方发生额-收回固定资产或其他非现金资产的入账净值+长期债权投资（债券投资面值贷方发生额）、其他债权投资本金贷方发生额取得投资收益收到的现金=投资收益（股利或利润）+投资收益（债券利息收入）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=（根据固定资产、资产处置收益、营业外支出等账户分析确定）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金=接受现金捐赠投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=固定资产、无形资产、在建工程投资支付的现金=根据交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等账户分析确定取得子公司、其他营业外支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金=对外现金捐赠投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金=根据股本、资本公积、库存现金、银行存款、其他货币资金等账户分析确定取得借款收到的现金=根据短期借款、长期借款、银行存款账户等分析确定收到其他与筹资活动有关的现金=利息收入+其他应付款中的现金筹资筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金=根据短期借款、长期借款、银行存款账户等分析确定分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额现金流量表（间接法）（根据最新营改增和金融工具准则）项目一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应收账款期初-应收账款期末+应收票据期初-应收票据期末+预收账款期末-预收账款期初+当期收回的前期核销的坏账-非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据-当期核销的坏账-票据贴现的利息+当期收到的销项税+其他收到的税费返还=（1）增值税退税实际收到的出口退税（不包括用于抵减内销产品应纳税额部分）=根据应收补贴款账户以及应交增值税（出口退税）专栏分析确定先征后返增值税=补贴收入（返还增值税）账户发生额+（2）所得税退税所得税账户当期退税数+（3）先征后返的消费税根据税金及附加、其他业务成本发生额分析确定收到其他与经营活动有关的现金=补贴收入、应收补贴款（与其对应的部分）本期收入额+其他应收款期初余额-其他应收款期末余额（与其对应的部分）经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金=当期销售成本-（存货期初余额-存货期末余额）+（应付账款期初-应付账款期末）+（应付票据期初-应付票据期末）-（预付账款期初-预付账款期末）-当期以非现金资产清偿债务减少的应付账款和应付票据-当期实际发生的生产成本和制造费用中的工资、福利、折旧和其他摊销费用（不包括消耗的物料）+当期支付的进项税+当期支付的在管理费用和销售费用中列支的购买商品和接受劳务的费用支付给职工以及为职工支付的现金=应付职工薪酬借方发生额+生产成本、制造费用、销售费用、管理费用（工资、奖金、津贴、补贴、福利费、五险一金，劳动保险）+其他支付的各项税费=应交增值税（当期已交税金）+所得税+（应交所得税期初-应交所得税期末）+税金及附加+计入存货、生产成本、其他业务成本、营业外支出的消费税、资源税、房产税、车船税、土地使用税、印花税以及无法抵扣的增值税等税金）+［应交消费税期初-应交消费税期末（不包括已交消费税中已经资本化的部分）］+（应交消费税期初-应交消费税期末）+（应交城建税期初-应交城建税期末）+（应交教育费附加期初-应交教育费附加期末）支付其他与经营活动有关的现金=管理费用、销售费用（办公费、差旅费、招待费、修理费、工会经费、董事会费、咨询费/运输、包装、装卸、保险、展览、广告等营销等）制造费用（修理费、办公费、水电费等）营业-固定资产折旧、无形资产摊销、坏账准备、各种资产减值损失等+［其他应收款期初余额-其他应收款期末余额（与其对应的部分）］经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资取得的现金=交易性金融资产贷方发生额、持有至到期投资贷方发生额、可供出售金融资产贷方发生额、长期股权投资的股票投资贷方发生额+长期股权投资（其他股权投资贷方发生额-收回固定资产或其他非现金资产的入账净值+长期债权投资（债券投资面值贷方发生额）、其他债权投资本金贷方发生额取得投资收益收到的现金=投资收益（股利或利润）+［应收股利（交易性金融资产、可供出售金融资产）期初余额-应收股利（交易性金融资产、可供出售金融资产）期末余额］+［应收股利（长期股权投资、成本法）期初余额-应收股利（长期股+［长期股权投资（按权益法分享的利润，如亏损，以负数表示）期初余额-长期股权投资（按权益法分享的利润，如亏损，以负数表示）期末余额］+投资收益（债券利息收入）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=（根据固定资产、资产处置收益、营业外支出等账户分析确定）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金=接受现金捐赠投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=固定资产、无形资产、在建工程投资支付的现金=根据交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等账户分析确定取得子公司、其他营业外支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金=对外现金捐赠投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金=根据股本、资本公积、库存现金、银行存款、其他货币资金等账户分析确定取得借款收到的现金=根据短期借款、长期借款、银行存款账户等分析确定收到其他与筹资活动有关的现金=利息收入+其他应付款中的现金筹资筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金=根据短期借款、长期借款、银行存款账户等分析确定分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=根据应付股利、应付利息、长期借款、财务费用、在建工程、库存现金、银行存款账户等分析确定支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额