3.3总分类账户与明细分类账户的平行登记

●●●●●•3.3总分类账户与明细分类账户的平行登记●●●●●•1、会计科目按经济内容分类可分为哪几类？资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。•2、会计科目按所提供的信息详细程度分类可分为哪几类？总账科目和明细科目。•3、试着举一些总账科目和相应的明细科目。●●●●●二、总分类账户和明细分类账户的平行登记第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记内容讲解一、总分类账户和明细分类账户的概述三、总分类账户和明细分类账户的平行登记方法●●●●●●●●●●一、总分类账户和明细分类账户的概述第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记●●●●●(一)总分类账户和明细分类账户的概念1.总分类账户概念总分类账户简称总账，是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。●●●●●●●●●●2019/11/2061打开账本总分类账总页10分页__1______账户编号及名称十十十√余额借方分角元十百仟仟百十元角分百分角元十百仟贷方百万摘要日万万百月借或贷记账凭证编号年十十十√余额借方分角元十百仟仟百十元角分百分角元十百仟贷方百万摘要日万万百月借或贷记账凭证编号年原材料总分类账●●●●●一、总分类账户和明细分类账户的概述第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记(一)总分类账户和明细分类账户的概念2.明细分类账户概念明细分类账户简称明细账，是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。●●●●●●●●●●●●●●●2019/11/2091打开账本原材料明细分类账货号____110_11011__规格圆钢单位公斤最高存量_____________最低存量_____________存放地点___________编号总页次1100页次1编号总页次1100页次1编号编号总页次1100总页次1100页次1页次1万万万分角元十百仟十仟百十元角分十单价分角元十百仟十贷方数量金额单价摘要日金额数量金额单价数量月余额借方凭证号年万万万分角元十百仟十仟百十元角分十单价分角元十百仟十贷方数量金额单价摘要日金额数量金额单价数量月余额借方凭证号年明细分类账●●●●●●●●●●•企业向甲企业购入A材料,货款1000元尚未支付;向乙企业购入B材料,货款2000元尚未支付。借：原材料--A材料1000--B材料2000贷：应付账款--甲企业1000--乙企业2000●●●●●一、总分类账户和明细分类账户的概述第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记(二)总分类账户和明细分类账户的关系1.总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。2.两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。总账明细账（统驭、控制）明细账总账（补充、说明）●●●●●●●●●●第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记●●●●●平行登记的概念：平行登记是指在经济业务发生后，以会计凭证为依据，一方面要在有关的总分类账户进行总括登记，另一方面在所属的总分类账户的明细分类账户进行详细登记。并且在总分类账户和明细分类账户中必须独立地、互不依赖地进行登记，以保证总分类账户与其所属明细分类账户之间形成统驭和被统驭的关系。●●●●●•平行登记要点：•1．依据相同•对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既登记有关总分类账户，又登记所属明细分类账户。•2．方向相同•对每项经济业务在记入总分类账和明细分类账时，记账方向必须相同。•3．期间相同•对每项经济业务在记入总分类账和明细分类账的过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间（如同一个月、同一个季度、同一年度）全部登记入账。•4．金额相等•记入总分类账户的金额应与所属明细账户的金额合计相等。第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记●●●●●二、总分类账户和明细分类账户的平行登记第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记(二)总分类账户和明细分类账户之间的平衡关系总分类账户借方发生额＝所属各明细分类账户借方发生额之和总分类账户贷方发生额＝所属各明细分类账户贷方发生额之和总分类账户借方余额＝所属各明细分类账户借方余额之和总分类账户贷方余额＝所属各明细分类账户贷方余额之和●●●●●●●●●●平行登记的方法例：乙公司2004年3月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其明细分类账户的有关资料如下：名称重量单价金额甲材料200公斤30元6000元乙材料100公斤40元4000元合计10000元●●●●●名称金额A公司5000元B公司3000元合计8000元乙公司3月份发生下列经济业务：（1）3日，向A公司购入甲材料200公斤，单价30元，价款6000元；乙材料200公斤，单价40元，价款8000元。材料已验收入库，货款尚未支付。（2）6日，车间从仓库领用原材料一批用于生产A产品，其中甲材料300公斤，单价30元，计9000元；乙材料150公斤，单价40元，计6000元。●●●●●（3）10日，向B公司购入材料一批，其中甲材料100公斤，单价30元，价款3000元；乙材料200公斤，单价40元，价款8000元，货款尚未支付。（4）20日，以银行存款偿还A公司的货款10000元，偿还B公司货款12000元。要求：根据上述资料，在“原材料”和“应付账款”的总分类账户及其所属的明细分类账户中进行平行登记。●●●●●•【分析】•1．题目要求登记的账户是什么？——原材料、应付账款•2．应付账款的明细科目分别是什么？——A公司、B公司•3．每一笔业务登记几个账户？——既要登记总账也要登记明细账•4．总账和明细账登记时间一样吗？——一样•5．总账和明细账登记方法一样吗？——一样•6．总账和明细账登记金额相等吗？——一样第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记●●●●●总分类账户会计科目：原材料2004年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日31期初余额10000借3（1）购入24000借6（2）生产领用150009000借10（3）购入1100020000借331本月合计250001500020000借14000●●●●●原材料明细分类账户明细科目：甲材料2004年收入发出结存月日数单金额数单金额数单金额凭证号数摘要31期初余额2003060003（1）购入20030600040030120006（2）生产领用30030900010030300010（3）购入100303000200306000331本月合计300900030090002006000数量单位：公斤●●●●●原材料明细分类账户明细科目：乙材料2004年收入发出结存月日数单金额数单金额数单金额单位数量：公斤凭证号数摘要31期初余额1004040003（1）购入20040800030040120006（2）生产领用15040600015040600010（3）购入2004080003504014000331本月合计4001600015060003504014000●●●●●总分类账户会计科目：应付账款2004年借方贷方借或贷余额月日凭证号数摘要31期初余额8000贷3（1）购入材料1400022000贷10（3）购入材料1100033000贷20（4）偿还货款2200011000贷331本月合计220002500011000贷●●●●●应付账款明细分类账明细科目：A公司2004年借方贷方借或贷余额月日凭证号数摘要31期初余额5000贷3（1）购入材料1400019000贷20（4）偿还货款100009000贷331本月合计10000140009000贷●●●●●应付账款明细账明细科目：B公司2004年借方贷方借或贷余额月日凭证号数摘要31期初余额3000贷10（3）购入材料1100014000贷20（4）偿还货款120002000贷331本月合计12000110002000贷●●●●●三、总分类账户和明细分类账户的平行登记方法第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记登记期初余额登记总分类账户及其明细分类账户总分类账户和明细分类账户的平行登记方法对账和结账●●●●●●●●●●•P33实训十二•P38实训十三第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记