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第1节资金筹集核算一.筹集资金核算需要设置的主要账户是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。借方实收资本贷方投资人收回资本实际收到投资人作为资本投入的现金、银行存款以及房屋及建筑物、机器设备、材料物资等实物或无形资产企业实有的资本总额按投资人、投资单位设置明细分类账例：某公司由B、C、D三个公司共同投资设立，按出资协议，B公司以现金出资300000元；C公司以一套全新设备出资，价值468000元；D公司以材料出资，价值230000元。借：银行存款300000固定资产468000原材料230000贷：实收资本——B公司300000——C公司468000——D公司230000该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借方短期借款贷方归还的短期借款借入的短期借款尚未归还的短期借款的本金数额按贷款人和贷款币种设置明细分类账该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。借方长期借款贷方归还的长期借款借入的长期借款尚未归还的长期借款的本金数额按贷款单位和贷款种类设置明细分类账该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期在1年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等以及单位价值在2000元以上并使用期在2年以上的非主要生产经营设备的物品价值。借方固定资产贷方固定资产增加的原始价值固定资产减少的原始价值结存的固定资产原始价值按固定资产品种设置明细账第二节资金筹集核算二.筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算——投入资金的核算例1收到投资者投入企业的股款200000元，存入银行。借：银行存款200000贷：实收资本—XXX投资200000筹集资金的主要经济业务核算——投入资金的核算例2某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250000元。借：固定资产250000贷：实收资本—XXX单位投资250000筹集资金的主要经济业务核算——投入资金的核算例3某单位投入的专利权，经投资各方确认，以100000元作为投入资本入账。借：无形资产100000贷：实收资本—XXX单位投资100000筹集资金的主要经济业务核算——借入资金的核算例4由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50000元，存入银行，借款期限为2个月。借：银行存款50000贷：短期借款50000筹集资金的主要经济业务核算——借入资金的核算例5因购置生产设备需要，向银行借入35100元，借款期为2年。借：银行存款35100贷：长期借款35100筹集资金的主要经济业务核算——借入资金的核算例631日，经批准将企业的资本公积10万元转增注册资本借：资本公积100000贷：实收资本100000供应过程含义：是生产的准备阶段，企业以货币资金购买或赊购各种材料物资，形成材料储备。1.根据生产经营活动的需要采购材料物资，及时验收入库，保证生产经营需要。2.与供应单位进行贷款和各种采购业务的核算。供应过程核算的主要经济业务：1．购进材料物资，确定材料物资的采购成本；2．与供货单位办理价款结算；3．材料物资验收入库，形成物资储备，计算材料采购成本企业采购业务的核算按照材料的品名和类别作为成本计算对象归集和分配供应过程中所发生的材料买价和有关的采购费用。以确认该种材料的实际采购总成本和单位成本。材料采购成本的概念企业采购业务的核算购入材料的实际采购成本由下列各项组成：①买价；②采购费用（1.运杂费；2.运输途中的合理损耗；3.入库前的挑选整理费用；4.购入物资负担的税金（如关税等）和其它费用。）不计入采购成本：①作为管理费用—采购人员差旅费专设采购机构经费室内零星运杂费②对于具有一般纳税人资格企业，在购入材料时发生的增值税可抵扣，不能计入材料采购成本。采购成本的构成（1）某种物资的买价和其单独发生的采购费用，应直接计入该种物资的采购成本。（2）如果是几种物资共同发生的采购费用，应采用适当的分配标准分配计入各种物资的采购成本。采购费用的分配分配标准一经确认，不得随意改变重量、体积、价款等A、能分清由哪种材料负担的费用，直接记入该材料成本。B、不能分清的共同费用，应采用适当的标准进行分摊例1.某日某企业购入A材料10000千克，买价98000元；B材料2400千克，买价47520元；C材料15000千克，买价72000元．增值税计36978.40元．用银行存款支付ABC三种材料运费5480元．银行存款支付，材料尚未到达．(运杂费按重量分配)计算各材料应分担的采购费用。采购费用分配率=应分配的采购费用总额各种材料的总重量某种材料应分摊的采购费用=该种材料重量×采购费用分配率所负担的运杂费:运杂费分配率=5480/(10000+2400+15000)=0.2A材料应负担的运杂费=10000×0.2=2000(元)B材料应负担的运杂费=2400×0.2=480(元)C材料应负担的运杂费=15000×0.2=3000(元)所负担的采购成本:A材料采购成本=98000+2000=100000（元）B材料采购成本=47520+480=48000（元）C材料采购成本=72000+3000=75000（元）借：在途物资——A材料10000——B材料48000——C材料75000应交税费——应交增值税(销项税额)36978.4贷：银行存款259978.4入库编制会计分录：借：原材料——A材料100000——B材料48000——C材料75000贷：在途物资——A材料100000——B材料48000——C材料75000企业采购的主要业务123现购业务赊购业务预购业务现购业务例题分析账户设置账务处理账户设置“在途物资”账户“原材料”账户该账户用以核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料的买价和各种采购成本，据以计算购入材料实际采购成本的账户。该账户属于资产类账户。该账户按在途材料物资的种类设置明细科目。该账户用以核算企业库存的各种材料物资的实际采购成本的收入，发出，结存情况的账户。该账户属于资产类账户。该账户按材料的种类设置明细科目。“应交税费”账户该账户用来核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税等。该账户属于负债类科目。该账户按照应交税金的税种进行明细核算。“应交税费—应交增值税”账户该账户用以核算一般纳税人和小规模纳税人应交增值税的计提等会计事项。该账户属于负债类账户。该账户按核算内容设置专栏明细账。账户设置账务处理如企业购入材料并验收入库应先计入“在途物资”账户待验收入库后再结转计入“原材料”账户。可直接计入“原材料”账户。如企业购入材料没有验收入库例题分析例1.企业购入A材料一批，货款6000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料-A材料6000应交税金——应交增值税1020贷：银行存款7020借：在途物资60000应交税费—应交增值税（进项税额)8500贷：银行存款68500例2.购买材料，增值税专用发票上注明材料款50000元，增值税8500元，运费发票注明运费1000。款项由银行存款支付，但材料尚未到达。材料验收入库时借：原材料59300贷：在途物资59300赊购业务例题分析账户设置账务处理账户设置“应付账款”账户“应付票据”账户该账户用以核算企业因购买材料和接受劳供应等经营活动应付未付的款项的账户。该账户属于负债类账户。该账户按债权人（供应单位名称）设置明细科目。该账户用以核算商业汇票的发生，增减变动及其结余情况的账户。该账户属于负债类账户。该账户按债权人设置明细科目。账务处理如企业购入材料并验收入库应先计入“在途物资”账户待验收入库后再结转计入“原材料”账户。可直接计入“原材料”账户。如企业购入材料没有验收入库到期付款货款未付例题分析例1.企业购入甲材料400千克，每千克100元，材料已验收入库。收到该公司的增值税专用发票，价税合计46800元，签发商业汇票支付。借：原材料40000应交税金——应交增值税6800贷：应付票据46800例2.从星光工厂购入A材料2000千克，买价19400元，增值税3298元，运杂费600元，款项尚未支付，材料已验收入库。采购时：借：材料采购--A材料20600应交税费--应交增值税（进项税额）3298贷：应付账款－星光工厂23898验收入库时：借：原材料--A材料20600贷：材料采购--A材料20600购进材料、货款已付、材料直接验收入库购进材料、货款已付、材料尚未验收入库比较借：原材料—某材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在途物资—某单位应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款验收入库时：借：原材料—某材料贷：在途物资—某单位贷方相同借方不同比较购进材料、材料直接验收入库和购进材料、材料尚未验收入库购进材料、材料直接验收入库、货款已付购进材料、材料直接验收入库、货款未付比较借：原材料—某材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料—某材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—某单位支付货款时：借：应付账款—某单位贷：银行存款借方相同贷方不同比较购进材料、货款已付和购进材料、货款未付3生产业务核算进行生产产品材料人工水电费及其他费用产出投入生产过程引入：机器折旧费一、耗用材料业务的核算•账户设置•主要设置账户有：•生产成本•制造费用•管理费用生产成本：成本类账户。核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本．借方生产成本贷方１、生产产品直接耗用的材料和人工费２、月末转入的制造费用月末转出的完工入库产品的成本尚未完工的在产品成本制造费用：成本类账户。核算生产车间为组织和管理而发生的各项间接费用借方制造费用贷方车间发生的各项间接费用月末分配转入“生产成本”账户的费用月末无余额管理费用：损益类账户。用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。借方管理费用贷方企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用月末分配转入“本年利润”账户的费用月末无余额销售费用：损益类账户。用来核算企业在销售过程中发生的各项费用。借方销售费用贷方企业在销售过程中发生的各项费用月末分配转入“本年利润”账户的费用月末无余额•根据领料单或领料凭证汇总表编制以下分录：•借生产成本－XX产品（车间生产产品领用）•制造费用（车间一般耗用）•管理费用（管理部门耗用）•销售费用（销售机构耗用）贷原材料－XX材料•耗用材料的账务处理二支付职工薪酬的业务核算•账户设置•主要设置账户有：•库存现金•应付职工薪酬库存现金：资产类账户。核算企业库存现金的增加，减少和结余情况．借方库存现金贷方登记库存现金数额的增加数库存现金的结余数登记库存现金数额的减少数应付职工薪酬：负债类账户。核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按薪酬性质设置明细。借方应付职工薪酬贷方实际支付的工资数额已分配计入成本的职工薪酬数额反映企业应付未付的职工薪酬工资耗用的账务处理1、根据工资单发放工资费用时借应付职工薪酬贷库存现金2、分配工薪费用时借生产成本（车间生产工人工资）•制造费用（车间管理人员工资）•管理费用（行政管理人员工资）•销售费用（销售人员工资）贷应付职工薪酬三水电费及其他费用的账务处理•1、支付电费时，根据发票和银行划款回单•借应付账款•应交税费－应交增值税（进项税）•贷银行存款•2、分配水电费时，根据水电费分配表•借生产成本－某产品（车间生产产品耗用）•制造费用（车间一般耗用）•管理费用（管理机构耗用）•销售费用（销售机构耗用）•贷应付账款四计提折旧的业务及核算•问题1什么是折旧费？•将固定资产原值在使用过程中的磨损，按规定使用期限分摊的费用。•问题2账户设置•累计折旧：资产类账户，是固定资产的调整（备抵）账户，用于核算企业累计提取的折旧费。•此账户期末余额在贷方，与固定资产账户结构相反。借方累计折旧贷方固定资产减少时冲销的累计折旧每月计提而增加的折旧数现有固定资产的累计折旧数•账务处