财务报表介绍及勾稽关系

财务三大报表介绍及勾稽关系财务中心：孙霄天主要内容1234资产负债表的构成利润表的构成现金流量表的构成报表内部的勾稽关系财务报表的组成▪《企业会计准则第30号---财务报表列报》中规定：财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。▪财务报表格式分别按一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）。它展示所有者拥有的各种经济资源，所负担的债务以及偿债能力和所有者权益。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表，可以用来评价经营成果和投资效率。现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和现金流出的会计报表，即是以现金为基础编制的财务状况变动表。反映企业一定时期内的现金流动情况，说明现金流动的原因。通过现金流量表反映现金从哪里来，又流到哪里去。现金流量表能够说明企业的支付能力、偿还债务的能力、以及支付股利的能力。利润表资产负债表股东权益变动表现金流量表报表面子底子日子监管者股东报表老板股东/投资者企业高管银行/债权人政府/税务企业员工什么人需要阅读会计报表Chapter1第一章如何看资产负债表▪资产负债表基本架构▪资产所有者权益负债资产=负债+所有者权益•贷款自己按变现能力由强到弱排列还款时间由短到长按权益永久性排序资产负债表提供的信息▪●公司所掌握的经济资源▪●公司所负担的债务▪●公司的偿债能力▪●公司所有者所享有的权益▪●公司未来的发展趋势资产负债表项目阅读1▪1、资产项目阅读流动资产流动资产：在一个营业周期内可以变现或运用的资产包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、应收票据、存货。▪库存现金——锁在保险柜里的资产▪银行存款——写在存折上的资产，存在银行里的钱货币资金金额较大，则损失了增值能力，太小，支付能力受影响，应根据自身情况保留一定数额。▪交易性金融资产——股票投资，风险高。▪应收票据——别人欠你的钱。他知你知银行知，白纸黑字，盖章加印。▪应收账款——赊销，别人欠你的钱。是一把双刃剑。▪坏账准备——无法收回或收回可能性极小的应收账款准备金。是一项潜在损失。注意企业是否转换应收账款和应收票据，调节利润。▪预付账款——提前支付给别人的钱，很少，说明谈判能力强，若突然增加，则应具体分析。▪存货——公司里的库存，包括原材料、在产品、产成品等。▪把握三点：▪第一：存货的所有权是否属于企业▪第二：存货购入是否为了销售办公室用空调——固定资产；商场卖的空调——存货▪第三：存货储备量是否合理▪存货涨价期间储备多——合理，否则不合理▪存货是否变质。非流动资产长期投资：资金占用在一个年度以上的投资，通常为股权投资、购买债劵、国债、基金或上市流通股票注意风险与收益的均衡流动性弱，风险较大。固定资产固定资产：使用期限超过一年，不易变现，使用中保持原有形态。房屋、建筑物、机器设备、工具器具等有形资产▪固定资产折旧：固定资产使用过程中损耗的补偿▪折旧计入成本费用，其金额的多少影响企业的利润。▪折旧方法：平均年限法——房屋建筑物、设备等▪工作量法——运输工具、季节性生产的设备等▪年数总和法和双倍余额折旧法——加速折旧法，适合高新企业。折旧方法一经选定，不得随意变更无形资产▪无形资产——不具有实物形态的资产，也就是那种看不见摸不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。▪包括：专利权、版权、商标权、商誉等▪是企业保持长久竞争优势的秘诀资产负债表项目阅读2负债流动负债长期负债负债国家负债企业负债职工负债投资者负债金融机构2、负债项目阅读▪企业负债1、银行借款只是企业负债的一部分。2、借鸡生蛋。适度负债经营，可以提高公司的经营效率，提高投资回报率.3、过度负债则会增加公司的财务风险。▪通融才能融通——短期融通资金（应付账款、应付票据、短期借款）▪短期借款——向银行等金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。▪一般是弥补流动资金的不足，不可短贷长投▪到期必须还本付息。▪应付账款——赊购。▪购买商品、原材料及服务过程中形成的。▪无需支付利息，相当于给购买方一笔无息贷款，对购买方有利，销售方不利。▪金额越大，企业的谈判能力越强。▪注意维护企业信誉。▪预收账款——根据合同向购买方或接受劳务的单位预先收取的款项。▪针对购买方而言，是债权。▪针对销售方而言，是债务。▪无需支付利息，无偿使用。▪越多，说明企业产品或劳务销售情况好，市场供不应求。▪应付职工薪酬▪包括职工工资、奖金、津贴、补贴；福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费等。▪是企业的成本费用。▪如果该项目金额越来越大，则公司可能出现资金短缺。▪应交税费增值税、消费税、城市维护建设税等，这些税种不是每个企业都要缴纳，根据经营内容不同、收入状况不同，征收的税种也不同。▪或有负债可能发生，也可能不发生的负债，譬如公司销售的质量承诺，在保质期内可能发生的维修费用就是或有负债。对外提供的担保。▪长期借款▪向银行等金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。▪一般用于构建固定资产、大修工程、扩建工程等。▪利息比较高，到期必须还▪切忌长贷短投。•应付债券•企业发行的长期债券•期限在一年以上•发行费用和利息支出均比较高•到期必须足额偿还负债项目阅读总结▪使用成本方面——长期负债成本高，流动负债成本低，其中一部分流动负债是免费的，在资金管理方面要尽可能做到早收晚付，为单位创造更多的效益。▪财务风险方面——流动负债的还款压力大，财务风险高，而长期负债的还款压力相对较小，财务风险相对较低。资产负债表项目阅读3所有者权益工商注册股本资本公积盈余公积未分配利润3、所有者权项目阅读是企业所有者对企业净资产的要求权。净资产=资产—负债▪所有者权益——老板权益的支点▪实收资本：实际投入企业的资本，区别于注册资本。▪资本公积：股本溢价以及财产重估增值形成的公积金▪盈余公积、未分配利润：留存在企业的盈利Chapter2第二章▪利润表的基本架构营业收入净营业收入销货毛利营业利润税前利润净利润每股收益销货折扣折让退货营业费用营业外支出所得税优先股利销货成本利润表项目解读▪利润表解决“赚了多少钱”和“花了多少钱”的问题。利润=收入-费用收入包括营业收入、投资收益及营业外收入费用包括营业费用、投资损失及营业外支出营业收入▪是日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入，分为主营业务收入和其他业务收入。▪营业收入=主营业务收入+其他业务收入主营业务收入•主营业务收入是指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。就是企业工商营业执照中注册的主营内容。•是利润形成的主要来源。•譬如制造业的产品销售收入、服务业的劳务收入、出租公司的租金收入等。其他业务收入•其他业务收入是指企业主营业务收入以外的日常活动中所形成的经济利益的流入。是企业工商营业执照中注册的兼营内容。•其他业务收入具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。•如卖原材料、无形资产转让、固定资产出租、废旧物资出售收入等。主营业务成本和其他业务成本•主营业务成本是日常活动而发生的成本，可通过主营业务收入得到补偿。譬如产品的生产成本•其他业务成本是企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。可通过其他业务收入得到补偿。•包括：销售材料成本，出租固定资产折旧额，出租包装物成本。期间费用•销售费用是在销售过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用。包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费等。•管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。•财务费用是指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出、汇兑净损失、金融机构手续费等。投资收益与投资损失•投资收益是企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。包括股利、利息和股票溢价等。•投资损失：投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。营业外收支▪营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入等。▪营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。Chapter3第三章一、现金流量表概述现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一般指短期国债，交易性金融资产不是现金等价物。收付实现制与权责发生制•收付实现制：是以收到或支付现金及等价物作为确认收入和费用的依据。•权责发生制：即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。•你三个月前销售的一批货物，这个月才收到货款的话，权责发生制就算三个月前的收入，收付实现制就算这个月的收入。分别用收付实现制和权责发生制计算本月的收入和费用▪某企业本月份发生以下经济业务：1.用现金支付上月水电费3000元2.收到上月销货款70000元存入银行3.销售产品一批，货款20000元尚未收到4.预收A公司购料订金8000元存入银行5.用现金购买办公用品一批，计1000元，分两个月摊销6.销售产品一批，货款40000元已收到存入银行。▪一、收付实现制：▪1、收入：70000+8000+40000＝118000元▪2、费用：3000+1000＝4000元▪二、权责发生制：▪1、收入：20000+40000＝60000元▪2、费用：1000/2＝500元三张报表相对照，看看它们是否符合应有的勾稽关系。一、表内勾稽关系1.资产负债表看这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上所有者权益。2.利润表在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润。3.现金流量表这张报表的关键也是要看这段时间有多长了，这一点同利益表或损益表一样。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金。•二、表间勾稽关系•资产负债表同损益表的表间关系主要是资产负债表中未分配利润的期未数减去期初数，应该等于损益表的未分配利润项，因为，资产负债表是一个时点报表，而损益表是一个时期报表，两个不同时点之间就是一段时期，这两个时点的上未分配利润的差额，应该等于这段时期内未分配利润的增量。那可能有人要问了，为什么单单拿未分配利润来比较呢，不拿其他的来比较呢?•首先简单解释一下，什么叫未分配利润，未分配利润就是企业支付成本费用，取得收入，然后交了税金，付完利息后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱，企业的所有活动产生的经济效果，到最后，都要体现到未分配利润下来，做个最后的了结，而其他的项目之间的关系，主要表现在表内的关系上，而不是通过表间关系现体现的。资产负债表同现金流量表之间的“勾稽关系”资产负债表同现金流量表之间的关系，主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量,资产负债表是一个时点报表，现金流量表是一个时期报表，表间关系的原理同上。想进一步解释