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黑龙江科技大学2014——2015学年第一学期分院：管理学院课程：会计制度设计专业班级：国际会计11-1学号：13号14号学生姓名：刘新新成同辉任课教师：项晶分数：2014年11月14日1四川长虹电器股份有限公司会计制度设计一企业简介四川长虹电器股份有限公司位于四川省绵阳市，是上市公司。始创于1958年，公司前身国营长虹机器厂是我国“一五”期间的156项重点工程之一，是当时国内唯一的机载火控雷达生产基地。经过改制该组成股份有限公司，经营范围也突破了原有的机器生产，实现生产经营多元化。2005年，长虹跨入世界品牌500强。注册资本金为461624.42万元，属制造类企业，经营范围有家用电器、电子产品及零配件、通信设备、计算机及其他电子设备、电子电工机械专用设备、电器机械及器材、电池系列产品、电子医疗产品、电力设备、数字监控产品、金属制品、仪器仪表、家具、厨柜及燃气具的制造、销售与维修;房屋及设备租赁;;电子商务;软件开发、销售与服务;高科技项目投资。长虹现有员工七万多人，目前，长虹品牌价值655.89亿元。1营运能力分析总资产周转率：总资产的周转速度越快，反映销售能力越强。长虹的资产周转速度处于行业的平均水平，应该进一步采取措施，加速资产的周转，增加利润。长虹的应收账款周转率比较低，应该加强应收帐款的管理工作，加快周转。长虹的存货周转率比较低，应该加强存货的管理，在保证生产连续性的前提下，尽可能减少存货占用经营资金，提高资金使用效率2盈利能力分析销售净利率：销售净利率反映了企业每单位的销售收入所产生的净利润，这个指标和净利润成正比,和销售收入成反比。销售收入如果增长了，利润率没有增长，说明费用过高，可能管理上存在问题。四川长虹2012年和2013年的比率分别为2.56%,0.93%,2013年比2012年有所下降，但是还保持着一定的获力能力。投资报酬率（资产净利率）：它表明资产利用的综合效果，比率越高，说明企业在增加收入节约资金方面效果越好。长虹1.66%和0.52%的比率超过了行业的平均水平，对于家电行业竞争如此激烈的环境来说还是不错的。权益报酬率：长虹的这个指标还是比较低的，应该进一步加强管理，挖掘它的获力潜力。3报表分析从资产负债结构表分析，四川长虹的应收款和存货占总资产比例较高，2011年应收帐款款及其他应收款净额占总资产的比例为29.26%，2012年为15.58%，2013年为24.67%；存货净额的比例11年37.21%，12年为38.89%，13年为33.69%，表明企业产品集压过多，由于四川长虹主要经营电子产品，而电子产品发展速度很快，产品更新换代也很快，过高的产品存货容易降低产品的市场价值，增加企业的经营风险。四川长虹的流动资产占总资产比例很高，2011年比例为83.59%，2012年为76.58%，2013年为80.77%；而固定资产占总资产比例较低，11年比例为14.05%，12年为19.08%，13年为15.67%；表明企业的资金主要由流动资产占用，因而扩大销售，加快存货和应收款的周转速度显得尤为重要。长虹的短期负债占比11年和12年为不到22%，13年为27.7%，增加的幅度较快，但比例还是相对较低，长期负债所占比例也很低。表明资产的结构比较安全。所以总体从长远发展来看，企业的发展潜力很大。二会计机构的设置及岗位职责2财务会计岗位职责。１．资金岗位职责（１）负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。（２）负责办理资金的筹措、分配和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外投资的投放和收回手续。（３）负责各项对外投资的明细核算。（４）负责公积金和公益金的管理与明细核算。（５）负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。（６）负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。２．结算岗位职责（１）负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。（２）负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。（３）办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。（４）负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。（５）负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。（６）负责保证金（押金）、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。（７）负责货币资金日报表的编制和分析事项。（８）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。３．工资岗位职责（１）会同劳动人事部门拟定工资、工资基金计划、监督工资基金的使用。（２）审核发放工资、奖金，负责工资发放和工资分配核算。（３）按规定计提职工福利费、职工教育经费和工会经费，并及时向有关部门拨交工会经费。４．存货岗位职责（１）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。（２）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。（３）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制度。（４）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本差异率和产品成本差异率。（５）负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。５．固定资产岗位职责3（１）会同有关部门拟定固定资产管理与核算实施办法。（２）参与核定固定资产需用量，参与编制固定资产更新改造和大修理计划。（３）负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表。（４）计提固定资产折旧，核算和控制固定资产修理费用。（５）参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。６．成本岗位职责（１）负责成本计划的制定、分析和日常控制。（２）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。（３）制定和不断完善产品成本的计算方法。（４）归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。（５）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并进行相应的明细核算。（６）负责各种成本报表的编制、复核与分析。（７）负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。７．财务岗位职责（１）负责原始凭证的汇总和复核。（２）负责记账凭证的填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。（３）负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）的登记和保管事项。（４）负责总分类账户的试算平衡、期末结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。不得提前或推后结账。（５）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。（６）负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。（７）负责会计制度的设计和修订事项。（８）负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。８．资金管理岗位（１）参与筹资方案的选择与确定。（２）参与企业股票、债券的发行以及借款合同的签订。（３）对外投资的可行性研究。（４）基建投资和设备改造的可行性研究。（５）客户商情调查和信用调查。（６）资金使用效果的分析和考核。９．利税岗位职责（１）负责利润计划的编制和日常监控事项。（２）负责利润的计算和分配等事项。（３）负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包括进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项。（４）负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。（５）负责利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。（６）负责领导交办的其他与利税有关的事项。三会计科目的设置及使用说明书一资产类4库存现金(1001)银行存款(1002)工行存款(100201)华宏公司长信贸易公司中行存款(100202)精益公司利氏公司应收账款(1122)华宏公司长信贸易公司精益公司利氏公司其他应收款(1221)应收单位款(112201)兴华公司建吕公司应收个人款(112202)梁薇唐雪坏账准备(1231)预付账款(1123)艾德公司阳光公司在途物资(1402)原材料(1403)生产用原材判(140301)辅助材料（140302）周转材料(1411)包装物低值易耗品材料成本差异(1404)库存商品(1405)长虹手机V1V2V3长虹电视H1H2H3委托加工物资(1408)长虹电脑H1H2长期待摊费用(1801)报刊费(180101)固定资产(1601)累计折旧(1602)在建工程(1604)人工费(160401)材料费(160402)其他(160403)待处理财产损溢(1901)待处理流动资产损溢(190101)待处理固定资产损溢(190102)无形资产(1701)二负债类短期借款(2001)工商银行中国银行应付账款(2202)隆鑫公司唐朝科技公司5预收账款(2203)应付职工薪酬(2211)工资（221101）福利费(221102)应交税金(2221)应交增值税(222101)进项税额(22210101)销项税额(22210105)其他应付款(2241)三所有者权益股本(4001)本年利润(4103)利润分配(4104)未分配利润(410415)四成本类生产成本(5001)直接材料(500101)直接人工(500102)制造费用(500103)折旧费(500104)其他(500105)制造费用(5101)工资(510101)折旧费(510102)五损益类主营业务收入(6001)长虹V1V2V3其他业务收入(6051)主营业务成本(6401)长虹V1V2V3营业税金及附加（6403)其他业务成本(6401)销售费用(6601)管理费用(6602)薪资(660201)6福利费(660202)办公费(660203)差旅费(660204)招待费(660205)折|日费(660206)其他(660207)财务费用(6603)利息支出(660301)1“实收资本”账户：该账户是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，即企业在工商行政管理部门等登记的注册资金，实际收到投资人作为资本投入的货币资金以及房屋建筑物，机器设备，材料物资等实物或无形资产时，计入该账户的贷方。投资人收回资本时，计入借方，其贷方余额表示投资人投入企业的资本总额。一般情况下，除企业将资本公积盈余公积转作资本外，“实收资本”账户应按投资人投资单位设置明细分类账。期末余额在贷方，不能出现借方余额。2“应付职工薪酬”账户：该账户是负债类账户，用来核算企业应付给职工的各种薪酬，包括工资，奖金，津贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利费，辞退福利，股份支付等，不论是否在当月支付，都要通过该账户核算。它的贷方登记应付职工薪酬数（按用途分配的应付职工薪酬），借方登记实际支付的职工薪酬数。其贷方余额表示应付未付的职工薪酬。分配工资各种费用时，借记生产成本，制造费用，管理费用，销售费用，在建工程等，贷记应付职工薪酬，实际支付时，借记此科目，贷记银行存款等。3“坏账准备“账户，是应收账款的抵减账户，本科目核算企业提取的坏帐准备金。企业根据应收帐款扣除相关预收帐款后的年末余额按规定比例提取坏帐准备金时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。企业当期应提取的坏帐准备金大于已提取帐面余额的，应按其差额提取，借记“管理费用”科目，贷记本科目；应提取的坏帐准备金小于帐面余额的，冲减管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。对于有预收帐款的单位，发生坏帐损失时，应将已收取该单位的预收款先行结转，借记“预收帐款”科目，贷记“应收帐款”科目；然后，将应收该单位的款项净额，冲减坏帐准备金，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。已确认并转销的坏帐损失，以后年度又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。本科目期末贷方余额反映提取的坏帐准备金。四原始凭证见加页五账簿设置本企业采用分类账簿，账簿装订为订本账，账页格式为多栏式的账簿。7本企业有一本现金日记账，一本银行存日记账，一本总分类账，一本明细账。（一）总帐：所有一级科目（登记1-几号凭证，并于月末汇总）。应收账款其他应收款坏账准备预付账款原材料周转材料固定资产无形资产短期借款预收账款应付账款其他应付款实收资本利润分配生产成本主营业