审计实务习题第四版参考的答案

审计基础与实务学习指导、习题与项目实训（习题项目实训参考答案）陈建松主编高等教育出版社第一章总论习题参考答案一、填空题1、第一个2、会计报表3、计量4、相应披露要求5、内容二、判断题1、对2、对3、错4、错5、对6、错7、对8、对9、错10、对三、单项选择题1、D2、D3、B4、C四、多项选择题1、ACD2、BCD3、ABCD4、ABC5、ACD五、名词解释（略）六、思考题（略）七、实务题相关认定审计目标实质性程序发生所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关F、K、L完整性所有应当记录的采购交易均已记录H、I准确性与采购交易有关的金额及其数据已恰当记录F分类采购交易已记录于恰当的账户G截止购交易已记录于正确的会计期间J第二章审计组织与审计人员习题参考答案一、填控题1、部门内部审计机构2、审计工作体系3、行政4、登记5、会计师事务所二、判断题1、错2、错3、对4、对5、对6、对7、错8、对9、错10、错11、对12、对13、错14、对三、单项选择题1、C2、B3、B4、D5、A6、A7、A8、B9、B10、C11、B四、多项选择题1、ABC2、ABCD3、AC4、AB5、ABCD6、AB7、AB五、名词解释（略）六、思考题（略）第三章审计准则与审计程序习题参考答案一、填空题1、审阅准则2、重大判断3、604、民间审计准则5、具体审计计划二、判断题1、对2、对3、对4、对5、对6、对7、错8、错9、对10、错11、错12、对13、错14、错15、对16、错17、错18、错19、对20、对21、错22、对23、错24、错三、单项选择题1、C2、B3、C4、D5、C6、C7、B8、C9、B10、B11、D12、A13、B14、A四、多项选择题1、BCD2、ABCDE3、ABD4、ABCD5、ABC6、BCD7、BC8、BD9、BCD10、ABD11、ABCD五、名词解释（略）六、思考题（略）七、实务题1、王宾注册会计师违背了如下审计准则审计准则王宾注册会计师的违规行为一般准则（1）审核应由一位或数位受过充分审计技术训练、并精通审计实务的人员担任（1）王宾聘用的会计专业学生，应属未受充分技术训练的专业人员（2）执行审计业务及撰写审计报告时，应有职业上的关注（2）王宾没有对两为学生的工作予以妥善监督，没有尽到职业上的关注。外勤工作准则（1）审计工作安排必须有充分计划。如果有助手参加，则需要对他们进行适当的监督（1）在接受委托后，没有编制充分的审计计划，亦没有对助手予以适当监督（2）应对先行内部控制予以研究和评价（2）王宾要求助手不对内部控制予以评价审计准则王宾注册会计师的违规行为（3）审计人员应通过检查、观察、询问等方法，取得充分有效的证据资料，以便发表审计意见时，有合理依据（3）王宾仅要求助手核对账簿、翻阅凭证，而不采用更多审计方法，如盘点、发涵询证等，使得审计不充分。报告准则（1）审计报告应说明财务报表是否按照公认会计原则进行编制（1）王宾没有在审计报告中提及公认会计原则（2）审计报告中应说明本期财务报表所运用的会计原则，与前期是否一致。（2）王宾没有说明本期所运用的公认会计原则与前期是否一致。2、（1）由检查风险=审计风险÷（固有风险×控制风险），四种情况下的检查风险分别是：情况一：4%÷100%=4%情况二：4%÷50%=8%情况三：2%÷100%=2%情况四：2%÷50%=4%（2）检查风险与所需的证据数量是反向关系，因此情况三所需的审计证据最多。3.（1）计算确定长江股份有限公司2009年度会计报表层次的审计重要性水平：判断基础金额（万元）固定白分比数值乘积（万元）会计报表层次的重要性水平（万元）资产总额1800000.5%900880净资产880001%880主营业务收入2400000.5%1200净利润241205%1206（2）重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。（3）重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。第四章审计的分类和方法习题参考答案一、填空题1、内部审计2、监督盘点3、委派审计人员4、技术方法5、主要问题6、整群抽样法7、总体差错额8、反比例二、判断题1、错2、错3、对4、错5、错6、错7、错8、对9、错10、对11、对12、错13、错14、错15、错16、错17、对三、单项选择题1、B2、C3、B4、D5、B6、C7、B8、C四、多项选择题1、ACD2、CD3、AB4、BD5、ABCD6、ABCD7、AD8、CDEF9、AC五、名词解释（略）六、思考题（略）七、实务题1、（1）2291,2383,1818,1792,2065,2019,0225,1958,1722,0764（2）42、5822、提示：本题应根据审查的重点选取样本，可有多种抽取样本的结果。银行存款余额调节表20××年×月×日项目金额（元）项目金额（元）企业银行存款账面余额42850银行对账单余额39555加：银行收企业未收的款项加：企业收银行未收的款项2000减：银行付企业未付的款项1500减：企业付银行未付的款项加（减）：其他应予调整事项+90、+115加（减）：其他应予调整事项调整后存款余额41555调整后存款余额415554、第二封信较好。第一封信收信人的称呼应加上“财会负责同志”等字样，而且信中未指明是“非催索款项”；第三封信虽注意了称呼，但也未在信中指明是“非催索款项”。且未将有关结算清单附在信中；第二封信弥补了第一、三封信的不足，故应选第二封信。5、5、（1）样本单位数=1.652×2%×98%（3%×3%）=59（2）样本错误率=2÷59=3.4%（3）评价抽样结果：由于样本错误率（3.4%）大于预计错误率（2%），说明样本规模太小，应以样本错误率代替预计错误率，重新确认样本规模n′:n′=1.652×3.4%×96.6%3%×3%=996、（1）平均差错额d=d/n=-375/30=-12.5(元）样本标准差s=〔66273-30×(12.5)〕/30=45.3(2)抽样单位数n=t2×s2/△2=1.652×45.32/152=25(个）（3）评价抽样结果：通过计算得知，应从总体中抽取25个明细账进行审查。由于预备样本单位数（30个），大于计算确定的样本单位数（25个），这表明样本标准差小于预计总体标准差，由此可推理出样本特征接近总体特征，样本标准差具有代表性。（4）推理总体：有90%的把握确信该企业应收账款明细账每户平均差错额为：-12.5+（-）20元，即-32.5元~7.5元之间。7、（1）总差异=2.1×1000-2×950=+200（元）（2）耗用量差异=（1000-950）×2=+100（元）（3）价格差异=（2.1-2）×1000=+100（元）（4）验证：总差异（+200）=耗用量差异（+100）+价格差异（+100）（5）分析原因：通过上述计算可知，甲材料实际成本比计划成本增加了200元，这是由于耗用量和价格两个因素的共同影响，使材料的实际成本增加了200元。第8题、第9题参考答案略10、品种一等品二等品三等品男式54026050女式820280100童式44012030第五章审计证据与审计工作底稿习题参考答案一、填空题1、可靠性2、风险基础审计3、外勤4、当期档案5、三级6、载体二、判断题1、错2、错3、对4、错5、错6、错7、对8、对9、对10、错11、错12、对13、对14、错15、错16、错17、错三、单项选择题1、D2、B3、B4、D四、多项选择题1、ABCD2、ABEF3、ACE4、ABD5、AC6、BCDF7、ABCDF8、ABCD9、ABD10、ACD11、ABDE12、ABD五、名词解释（略）六、思考题（略）七、实务题1、（3）采用核对法、审阅法和查询法（面询），取得书面证据、口头证据和亲历证。2、计算分析（略）审计重点：应付账款、营业成本、销售费用、管理费用。第六章内部控制及风险评估一、填空题1、内部管理控制制度2、掩饰3、特殊授权4、错弊5、低6、调查表法二、判断题1、错2、对3、对4、对5、错6、错7、对8、错9、错10、错11、对12、对13、对14、对15错16对17错18错19对20错三、单项选择题1、B2、C3、C4、D5、C6、C7A8B四、多项选择题1、AC2、BC3、ABC4、ACD5、AB6、ABD7、ABC8、ABC9、BCD10、ABCD11ACD12ABCD五、名词解释（略）六、思考题（略）七、实务题1、根据职责分工控制，可以看出下列职务是不相容的：第（1）项与第（5）项；第（2）项与第（5）项；第（3）项与第（4）项；第（6）项与第（8）项：第（7）项与第（8）项；第（3）项与第（9）项；第（5）项与第（10）项。2、（1）现金出纳与现金账记录是否有不同的人负责？（2）现金账和库存现金是否每日清点核对？（3）现金账和库存现金发生差异后，是否经领导批准后方可处理？（4）现金收支是否每日记账？（5）现金收支内容是否都经过审核？（6）库存现金是否符合限额标准，超过限额部分是否每日解缴银行？（7）有无控制现金坐支的措施？（8）领用现金是否经过批准？（9）有无防止白条抵库的措施？（10）收入现金凭证正副联是否复写？（11）凭证是否连续编号？（12）报销费用是否由报销部门审核批准？（13）现金支票与现金印鉴是否由不同的人保管？（14）现金支票是否按编号连续使用？（15）现金支票的领用是否登记？（16）领用现金支票是否经过批准？（17）现金支票存根是否妥善保管？（18）现金日记账是否定期与现金总账核对？3、职务分工如下：会计人员甲：（1）记录总账；（5）开具退货拒付通知书；（6）调节银行对账单；会计人员乙：（2）记录应付账款明细账；（3）记录应收账款明细账；会计人员丙：（4）开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账；（7）处理并送存所收入的现金。4、见下表缺点改进建议（1）验收库存有订购单副本，验收时易怠于点数应将副本上数量涂黑（2）验收员收货时不开验收单，发生短缺时责任不明，验收若和卖方串通以无报有、以少报多时无法查清。验收员可以盗窃或偷换物资。验收员应填写多联验收单，一联交会计，一联交仓库，一联留存。（3）无永续盘存记录，不能确定仓库保管员责任。设置永续盘存记录。（4）财务经理只根据工资分配表核发工资，若人事部处理有误，无法发现应同时核对员工计时卡、人事员工总数。（5）银行对账单及承兑支票送交分销处经理并由其调节，这容易使经理自行非法开票盗取现款而不列入支付报告，并且不易被发现。直接送交总公司用以和分销处的支付报告相核对。第七章资产的审计习题参看答案一、判断题1、错2、对3、错4、对5、错6、对7、错8、错9、对10、错11、对12、对13、对14、错15、错二、单项选择题1、D2、C3、B4、A5、B6、C三、多项选择题1、AB2、ABCD3、BC4、BC5、ABC6、ABCD7、AD8、ABCD9、AD四、思考题（略）五、实务题1、（1）根据现金盘点的情况编制现金金额盘点表如下：××市审计局库存现金盘点记录单被审计单位：某企业盘点时间：2000年2月1日10时单位：元项目金额一、库存现金实有数813.50二、盘存日现金日记账账面结余额，最后一笔记账日期2000年1月31日，记账凭证23号1318.10三、加；已收款尚未入账金额四、减：已付款尚未入账金额（其中：白条抵库1张计300元）300.001.某管理人员借款（未经批准）300.