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内部控制理论与实务专题讲座北京中天恒管理咨询有限公司徐荣才，先后毕业于北京师范大学经济系和中国人民大学经济系，经济学硕士，曾长期供职于国家审计署，先后在公司担任财务处长、财务总监，现为中天恒管理咨询公司、中天恒会计师事务所、中天恒达工程咨询有限公司总咨询师。先后主持中国兵装集团、国机集团、神华集团、中国核建集团、中储粮、特变电工、国电电力、中工国际等三百多家企业内部控制与风险管理体系设计，多年从事会计、审计、税务理论研究和实务工作，出版《新编纳税与会计处理》（已四版）、《所得税会计》、《3C框架——中国式全面控制》、《3C框架——风险管理标准》等著作五十多种，发表文章六十多篇。北京中天恒管理咨询有限公司安然事件（Enron）北京中天恒管理咨询有限公司交易员惊天欺诈:法国兴业71亿美元损失惊动总统“巨额欺诈交易”来自一个小小交易员日，中信泰富发布公告称，因炒外汇巨额亏损，公司产生147亿港元的亏损。同时，受此影响，中信泰富在香港股价当日暴跌55.1%，创1990年来最大单日跌幅。第二日继续下跌，连续两日暴跌，市值缩水近80%。香港警方和香港证监会等监管部门也陆续对此展开调查。据中信泰富公布的2008年业绩报告显示，截至2008年底，中信泰富外汇合同所导致的变现市场公允值税后亏损金额为146.32亿港元，受此拖累，中信泰富去年净亏损126.6亿港元，并做出不派末期股息和花红的决定。中信泰富将此次亏损归咎于已被解雇的集团财务董事张立宪(LeslieChang)未经授权进行的交易。外界普遍认为，公司内部控制存在重大缺陷是导致此次事件的根本原因。200年4月8日，荣智健在执掌中信泰富18年后发表了辞职声明。北京中天恒管理咨询有限公司风险案例及其警示案例带来的思考……理念一：风险无处不在,风险无时不在.风险在决策；风险在基层；风险在细节。北京中天恒管理咨询有限公司风险案例及其警示案例带来的思考……理念二:一次重大的风险事故，足以将多年奋斗的成果毁于一旦，甚至危及企业的生存。北京中天恒管理咨询有限公司秘鲁圣荷西矿场今年八月五日发生严重崩塌，各方原以为卅三名矿工生还无望。不料十七天之后，从地底传来纸条，表示他们都还活着，这则奇蹟般的好消息立即传遍全球，智利当局也立即全力展开救援，并且得到其他国家的协助。智利全国都把这些人当成英雄，智利政府也不计代价请来全球一流团队和设备，而由智利海军设计的“凤凰号”，便成为这次成功救出矿工的最大功臣。在10月14日上，智利矿灾留在地下最后被救援的工头厄祖亚(LuisUrzua)，平安回到地面。全球救援史上最困难的任务终于宣告完成，33名矿工全部脱险。秘鲁矿工获救给中国人上了一堂生动的安全风险管理课。北京中天恒管理咨询有限公司风险案例及其警示案例带来的思考……理念三：风险是可以控制的。只要我们拥有充足的风险意识，掌握了风险管理的方法和技术，就可以有效地防范和控制风险，把风险带来的不利影响控制在合理的范围内。北京中天恒管理咨询有限公司风险案例及其警示——增强企业风险管理水平案例带来的思考……企业在实现目标的道路上，机遇与风险并存。始终能保持竞争力的企业，是那些拥有良好的内部控制力与风险防范的企业年，美国“反对虚假财务报告委员会（由美国注册会计师协会、国际内部审计师协会等团体发起成立）下设的COSO委员会提出了《内部控制——整体框架》（简称COSO框架）。该框架认为，内部控制应当由五个基本要素组成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。五个要素构成内部控制的基本体系。2004年COSO委员会又颁布了一个概念全新的COSO报告：即《企业风险管理----总体框架。企业风险管理由八项相互关联的要素组成即控制环境、目标制定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通和监督。该框架发布后，得到各国政府相关部门、企业界、审计界的广泛认同，成为现代风险管理理论与实务的基础。[《内部控制——整体框架》]出台背景北京中天恒管理咨询有限公司•《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》•《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）。“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。——美国总统布什美国《萨班斯法案》出台背景北京中天恒管理咨询有限公司（一）强化公司高管的财务报告和信息披露的责任——302条“公司对财务报告的责任”，规定公司首席执行官和首席财务官，在报备或提交的每一份年度报告或季度报告中应对公司的内部控制设计、运行、评价、内部控制缺陷进行详细披露。——404条“管理层对内部控制的评估”，规定上市公司每份年度报告必须包括一份“内部控制报告”，其内容必须包括：管理层对建立和维护与财务报表相关的内部控制具有责任的声明;管理层对与财务报表相关的内部控制的有效性进行评估的报告；外部审计师对管理层的评估过程和结果发表的鉴证报告。出台背景北京中天恒管理咨询有限公司（二）加重对违法行为的处罚法案的906条款规定，若公司违反财务报告及相关披露的责任，将受到最高达100万美元的罚金，最高达10年的监禁，或并罚；如果蓄意故犯，则将被处以最高达500万美元的罚金，最高达20年的监禁，或并罚。出台背景月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范配套指引》，标志着中国内部控制建设进入一个新的历史阶段。北京中天恒管理咨询有限公司框架体系企业内部控制配套指引总体框架指引名称简要解释相互关系企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引是对企业建立健全企业内部控制所提供的指引企业内部控制应用指引在企业内部控制规范体系框架中居于主体地位企业内部控制评价指引企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引企业内部控制评价指引在企业内部控制规范体系框架中处于基础地位企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则企业内部控制审计指引在企业内部控制规范体系框架中处于基础地位总体关系三者之间既相互独立，又相互联系，形成了一个有机整体号——组织架构企业内部控制应用指引第2号——发展战略企业内部控制应用指引第3号——人力资源企业内部控制应用指引第4号——社会责任企业内部控制应用指引第5号——企业文化控制活动类企业内部控制应用指引第6号——资金活动企业内部控制应用指引第7号——采购业务企业内部控制应用指引第8号——资产管理企业内部控制应用指引第9号——销售业务企业内部控制应用指引第10号——研究与开发企业内部控制应用指引第11号——工程项目企业内部控制应用指引第12号——担保业务企业内部控制应用指引第13号——业务外包企业内部控制应用指引第14号——财务报告控制手段类企业内部控制应用指引第15号——全面预算企业内部控制应用指引第16号——合同管理企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递企业内部控制应用指引第18号——信息系统北京中天恒管理咨询有限公司强制要求强制事件强制要求自我评价对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告内控审计聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。北京中天恒管理咨询有限公司满足监管要求满足财政部《企业内部控制基本规范》对企业内部控制的要求；满足国资委《中央企业全面风险管理指引》对企业全面风险管理的要求.为什么要建设内部控制北京中天恒管理咨询有限公司有效控制风险，提升管理水平引进先进的风险管理理念，全面评估企业面临的各项风险，明确风险应对策略，提高风险管理水平全面梳理企业内控的现状，发现内部控制存在的缺陷，完善内部控制，构建充分可操作的内部控制体系；推行精细化管理，实现企业规范运营。为什么要建设内部控制北京中天恒管理咨询有限公司什么是内部控制定义：内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程释义：◎实施内部控制的目的是为了实现控制目标◎内部控制由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的◎内部控制是一个过程北京中天恒管理咨询有限公司内部控制五要素企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：◎内部环境◎风险评估◎控制活动◎信息与沟通◎内部监督控制环境风险评估控制活动信息和沟通监督COSO集成的内部控制框架北京中天恒管理咨询有限公司内部控制建设实施原则风险导向原则成本效益原则可操作性原则积极稳妥，逐步推进坚持理论联系实际，突出企业特色注重理念灌输和方法掌握