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新编会计模拟实习——工业企业分册（第七版）84－106分录84、填表格85、题答案31日、确认入库材料的材料成本差异（1）借:原材料——铝锭108000材料成本差异——铝锭1440贷:材料采购——铝锭109440（业务33）（2）借:原材料——铝材类——铝片120000(6T*20000)——铝配件57376.2(15099*3.8)材料成本差异——铝材类893.76——铝配件1509.9贷:委托加工物资——铝片120893.76——铝配件58886.1(合计：179779.86)(业务4)铝材类借差+893.76(业务31)铝配件借差+1509.9（3）借:原材料——马口铁11200材料成本差异——马口铁320贷:材料采购——马口铁11520（业务65）（4）借:原材料——瓶胆类（大号）275000（中号）72000（小号）60000材料成本差异——（大号）11000（中号）1800（小号）1000贷:材料采购——（大号）286000（中号）73800（小号）61000（业务32）（5）借:原材料——辅助材料（不锈钢吸管）22750底垫15000口圈20000（纸盒）56000（纸箱）24000贷:材料采购——辅助材料（不锈钢吸管）21000底垫14000口圈19000（纸盒）51100（纸箱）23600材料成本差异——辅助材料（不锈钢吸管）1750底垫1000口圈1000（纸盒）4900（纸箱）400（业务8和15。19）（6）借:低值易耗品——电动机3000贷:材料采购——电动机2940材料成本差异——60（业务70）（7）借：原材料——塑料粒子240000贷：材料采购——塑料粒子222000材料成本差异——塑料粒子1800086、31日结转发出材料和差异（1）一、委托加工物资——发出材料借:委托加工物资——上海铝材厂87160.32新丰铝制品厂32685.12贷:原材料——铝材类（铝锭）118800材料成本差异1045.44（2）二、制壳车间领用的材料借:借:生产成本——制壳（铝壳）133161.6贷:原材料——铝材类（铝片）132000材料成本差异——铝材类1161.6（3）借:生产成本——制壳（铝壳）37848材料成本差异——辅助材料（漆）1650——稀释剂342贷:原材料——辅助材料（漆）33000——稀释剂6840（4）借:生产成本——制壳（铁壳）16450.56贷:原材料——马口铁16128材料成本差异322.56（5）借:借:生产成本——制壳（铁壳）9101材料成本差异——辅助材料（漆）396——稀释剂83贷:原材料——辅助材料（漆）7920（稀释剂）1660三、塑料车间的领用材料（6）借:生产成本——塑料车间（塑壳）132631.62（塑配件）101117.58（气压塑配件）171714.48材料成本差异——塑料粒子（塑壳）7018.38（塑配件）5232.42（气压塑配件）8885.52贷:原材料——塑料粒子（塑壳）142650（塑配件）106350（气压塑配件）180600四、装配车间的领料（7）借:生产成本——装配车间（铁壳瓶）9664.75材料成本差异——辅助材料(口圈)97.5（底垫）73.05（纸箱）240贷:原材料——铝配件36746原材料——瓶胆类（大号）48800原材料——辅助材料（口圈）1950（底垫）1461材料成本差异——铝配件1837.3——瓶胆类（大号）1464（8）借:生产成本——装配车间（铝壳瓶）257855.5材料成本差异——辅助材料——辅助材料（黑铁托盘）1266.5——辅助材料（不锈钢吸管）968.5——辅助材料(口圈)297.5——辅助材料（底垫）222——辅助材料（纸盒）73.05贷:原材料——瓶胆类（大号）156000——辅助材料（黑铁托盘）25330——辅助材料（不锈钢吸管）19370——辅助材料(口圈)5950——辅助材料（底垫）4440——辅助材料（纸盒）47200材料成本差异——瓶胆类4680（9）借:生产成本——装配车间（塑壳瓶大）132031.5材料成本差异——辅助材料(口圈)219.5（底垫）165（纸箱）558贷:原材料——瓶胆类（大号）110800原材料——辅助材料(口圈)4390（底垫）3300（纸箱）11160材料成本差异——瓶胆类3324（10）借:借:生产成本——装配车间（塑壳瓶中）98917.85材料成本差异——辅助材料(口圈)199.5（底垫）149.55（纸箱）507贷:原材料——瓶胆类（中号）80240原材料——辅助材料(口圈)3990（底垫）2997（纸箱）10140材料成本差异——瓶胆类2407.2（11）借:生产成本——装配车间（塑壳瓶小）94292.9材料成本差异——辅助材料(口圈)240.5（底垫）3606（纸箱）606.3贷:原材料——瓶胆类（小号）72600原材料——辅助材料(口圈)4810（底垫）3606（纸箱）12126材料成本差异——瓶胆类2178五、辅助车间的领料（12）借:生产成本——辅助车间（机修）703材料成本差异——辅助材料（机油）27（螺丝圆钉）10贷:原材料——辅助材料（机油）540（螺丝圆钉）200六、行政部门领用材料（13）借:管理费用1349材料成本差异——辅助材料（汽油）71贷:原材料——辅助材料（汽油）1420七、低值易耗品的领用（1）借:低值易耗品——压力表（在用）2000贷:低值易耗品——压力表（在库）2000借:制造费用——装配车间1291材料成本差异——低值易耗品（扳手）9贷:低值易耗品——压力表（摊销）1000——扳手300（2）借:低值易耗品——电动机（在用）1000贷:低值易耗品——电动机（在库）1000借:生产成本——辅助生产成本（机修）500贷:低值易耗品——电动机（摊销）500（3）借：制造费用——制壳车间291材料成本差异——低值易耗品（安全钳）9贷:低值易耗品——安全钳300（4）借：制造费用——塑料车间504.4材料成本差异——低值易耗品15.6贷:低值易耗品——修边刀5208731日分配员工工资借:生产成本——制壳——铝壳47392.8——铁壳14180.4——塑料——塑壳18331.2——塑配件19858.8——气压塑配件53200——装配——铁壳6048——铝壳29820——塑壳(大)7700——塑壳(中)7000——塑壳(小)8400——辅助生产成本——机修15038.91制造费用——制壳5288.39——塑料7303.07——装配4821.76管理费用112195贷:应付职工薪酬368026.33本书中:应付职工薪酬:252720,其它应付款——各项社保:115306.33见分配表88、31日分配机修车间费用制壳:322工时塑料:964工时装配:145工时管理:468工时工程:446工时这里本应该记入制造费用的金额在本书中合记入管理费用15192借:制造费用——制壳2576——塑料7712——装配1160管理费用3744在建工程——仓库3568贷:生产成本——辅助生产成本——机修1876018760/(322+964+145+468+446)=8元/h89、31日分配制造费用借:生产成本——制壳——铝壳27949.6——铁壳8362.8贷:制造费用——制壳36312.4制壳车间=36312.31/(6076+1818)=4.6元/h借:生产成本——塑料——塑壳10612.8——塑配件11497.2——气压塑配件30800贷:制造费用——塑料52910塑料车间=52910/(2412+2613+7000)=4.4元/h借:生产成本——装配——铁壳1036.8——铝壳5112——塑壳(大)1320——塑壳(中)1200——塑壳(小)1440贷:制造费用——装配10108.8装配车间=10108.8/(1100+1000+1200+4260+864)=1.2元/h9031日结转制壳、塑料车间完工自制半成品成本借:库存商品——自制半成品——铝壳244611——铁壳47354.76贷:生产成本——制壳——铝壳244611——铁壳47354.76借:库存商品——自制半成品——塑壳(大)68862——塑壳(中)58340.4——塑壳(小)37948——塑配件(大)52819——塑配件(中)45152.4——塑配件(小)34383.75——气压塑配件268540贷:生产成本——塑料——塑壳165150.4——塑配件132355.15——气压塑配件26854091、31结转装配车间领用自制半成品成本借:生产成本——装配——铁壳50925——铝壳541632(见工艺:铝壳+气压塑配件)——塑壳(大)108801(见工艺:塑壳+塑配件)——塑壳(中)88151——塑壳(小)93260.8贷:库存商品——自制半成品————铝壳264624——铁壳50925——塑壳(大)60445——塑壳(中)48951——塑壳(小)51295.8——塑配件(大)48356——塑配件(中)39200——塑配件(小)41965——气压塑配件27700892、31结转装配车间完工成本借:库存商品——产成品——铝壳保温瓶830432——铁壳保温瓶153520.55——塑壳保温瓶(大)249915.5——塑壳保温瓶(中)195469.85——塑壳保温瓶(小)197473.7贷:生产成本——装配——铝壳保温瓶830432——铁壳保温瓶153520.55——塑壳保温瓶(大)249915.5——塑壳保温瓶(中)195469.85——塑壳保温瓶(小)197473.793、31结转销售产品成本借:主营业务成本——铝壳保温瓶1157890——铁壳保温瓶163710——塑壳保温瓶(大)287020——塑壳保温瓶(中)244440——塑壳保温瓶(小)222750贷:库存商品——产成品——铝壳保温瓶1157892——铁壳保温瓶163710——塑壳保温瓶(大)287020——塑壳保温瓶(中)244440——塑壳保温瓶(小)22275094、计算出口退税金额与抵减内销应纳税额填增值税申报表借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）38088.34贷：应交税费——应交增值税（出口退税）38088.3495、预收账款转入租金借：预收账款——泰山证券，6万贷：其他业务收入6万。96、31计算应交城建税和教育费附加销项税额＝货物销售额2295300*16%+预收租金180000*10%＝385248进项税额＝购进货物164422.61-转出8789.62＝155632.98应纳增值税额＝385248-155632.98＝229815.02借:营业税金及附加22961.5贷:应交税费——应交城建税16073.05——应交教育费附加6888.45注意:1.捐赠是视同销售,不是内销,必须从销项税额中扣除2.固定资产清理的增值税计算的税金及附加转入固定资产清理账户此处不计入3.但计算增值税纳税申报时固定资产清理的增值税要计入不能漏97、31确认本月应交房产税和土地使用税借:税金及附加10606.8贷:应交税费——应交房产税9106.8——应交土地使用税150098、31调整外币账户余额借:应收账款——新中贸易公司33.6——金狮贸易公司86.4贷:财务费用——汇兑损益12099、31计提坏账准备借:资产减值损失281277.36贷:坏账准备281277.36信谊百货公司应提坏账=666900–375966=290934其他坏账=85172.14合计=376106.14坏账准备期初贷余=94828.78应补提=376106.14-94828.78=281277.36100、31计提固定资产减值准备借:资产减值损失62300贷:固定资产减值准备62300101、31确认长期股权投资损益因为持股比例分别为45%和30%,超过20%,故均采用权益法核算。取得时（公允价值高账面价值768000元）(1)投资信谊百货公司调整后的投资收益=（697038.1–768000/32）*0.45=302867.15元(2)投