建设工程成本规划与控制05

《建设工程成本规划与控制》第5章建设工程成本分析与考核主讲教师：周巍第5章建设工程成本分析与考核本章概要1.建设工程成本分析概述2.建设工程成本分析的方法3.建设工程成本考核关键词：综合成本分析法成本项目分析法专项成本分析法成本考核第5章建设工程成本分析与考核5.1建设工程成本分析概述5.1.1建设工程成本分析的概念成本分析是成本管理的一项重要工作，它主要是以成本核算提供的成本数据为基础，遵循一定的分析原则，采用一定的分析方法，对影响成本的各种因素进行计算分析，找出成本升降的主要原因，并根据企业目前的实际情况和各种条件，制定出切实可行的成本降低方案，从而更好地指导后期的成本管理工作。5.1建设工程成本分析概述建设工程的成本分析，就是利用本期的成本数据，按照时间的先后顺序与其他工程的先进成本数据，或与目标成本等数据相比较，明确其成本差异及成本变动的程度和原因的一项管理活动。通过成本分析，可以寻求进一步降低成本的途径，同时可以从账簿、报表反映的成本现象看清成本的实质，从而增强工程项目成本的透明度和控制性，为加强成本控制，实现项目工程成本目标创造条件。由此可见，建设工程成本分析，也是降低成本、提高经济效益的重要工具。第5章建设工程成本分析与考核5.1建设工程成本分析概述5.1.2建设工程成本分析的任务建设工程成本分析的任务就是对建设工程成本变动因素进行分析，正确评价项目成本计划的执行情况。建设工程的生产经营活动是错综复杂的，分析成本费用的预算执行情况，不仅需要了解成本费用的最终结果，还需要在此基础上通过分析，明确责任，对成本费用预算的执行情况作出正确的评价，以免发生是非不分、责任不清的问题，并通过成本分析与考核奖惩制度相结合的方式，提高员工降低成本费用的积极性。5.1建设工程成本分析概述影响建设工程成本变动的因素有两个方面，一是属于市场经济的外部因素，二是属于项目经营管理的内部因素。影响建设工程成本变动的外部因素主要包括项目的规模和技术装备水平、项目专业化和协作的水平等；影响建设工程成本变动的内部因素有直接材料的消耗水平、能源、机械设备的利用效果，项目质量水平的高低，劳动生产率、人工费用水平的合理性等。由于影响建设工程成本变动的市场因素不是在短时间内所能改变的。因此，建设工程成本分析的重点是分析影响成本变动的内部因素，查明其对成本费用变化的影响，掌握生产经营环节中所存在的问题并采取有效措施，不断改善和提高管理水平，降低成本费用，提高项目的经济效益。第5章建设工程成本分析与考核5.1建设工程成本分析概述5.1.3建设工程成本分析的原则建设工程成本分析应遵循以下原则。（1）成本计划和成本核算相对应。在成本分析当中，分析的内容、范围、费用分类必须与成本计划和成本核算一一对应，这样才能保证成本管理的连续性，才能真正的分析出影响成本的各种因素。（2）要用事实数据说话。成本分析要充分利用统计核算、业务核算、会计核算和有关辅助记录（台账）的数据进行定量分析，尽量避免抽象的定性分析，因为定量分析对事物的评价更为精确，更令人信服。5.1建设工程成本分析概述（3）要注重时效。成本分析必须及时，发现问题应及时，解决问题也应及时。否则，就有可能贻误解决问题的最好时机，导致问题成堆，造成难以挽回的损失。（4）应随着项目进展，动态的、多形式地开展成本分析，而且要与诸生产要素的经营管理相结合，以便为生产经营服务。成本分析不仅要揭露矛盾，而且要分析矛盾产生的原因，并为矛盾献计献策，提出积极有效的解决矛盾的合理化建议，从而得到项目经理和有关项目管理人员的配合和支持，使项目的成本分析更健康顺利地开展下去。第5章建设工程成本分析与考核5.1建设工程成本分析概述5.1.4建设工程成本分析的分类成本分析根据所处的不同时期可分为事前分析、事中分析和事后分析。（一）事前分析成本事前分析是指在成本的预测、决策和计划阶段进行的分析，即在成本发生之前进行的分析，进行成本事前分析，主要是为了在各种可比方案中选择成本收益最好的方案并确定其目标成本，据此编制成本计划，进行事前成本分析，可使成本控制有可靠的目标。5.1建设工程成本分析概述（二）事中分析成本事中分析是指对正在执行的成本计划的结果所进行的分析。事中分析主要是为了随时检查各项成本计划的执行情况，控制建设过程中各种非正常消耗和费用的发生，使实际成本数额控制在确定的成本目标范围之内。成本事中分析主要是为了进行成本控制，防止实际成本超过目标成本的范围。（三）事后分析成本事后分析是指对成本实际执行的结果所进行的分析。事后分析是在实际成本核算资料形成之后，根据实际成本资料及其他有关资料对成本执行的结果进行评价，分析产生问题的原因，总结成本降低的经验，以便下一期成本控制活动的开展。第5章建设工程成本分析与考核5.2建设工程成本分析的方法建设工程成本涉及的范围很广，需要分析的内容很多，成本分析的方法也很多。成本分析的方法主要有：成本分析的基本方法：比较分析法、因素分析法、差额分析法、比率分析法。第5章建设工程成本分析与考核5.2建设工程成本分析的方法综合成本分析法（随项目进展而进行的成本分析）：分部分项成本分析、月(季)度成本分析、年度成本分析、竣工成本综合分析。成本项目分析法（按成本项目进行的成本分析）：人工费分析、材料费分析、机械费分析、其他直接费分析、间接成本分析。专项成本分析法（针对特定问题和与成本有关事项的分析）：成本盈亏异常分析、质量成本分析、工期成本分析、资金成本分析、技术组织措施执行效果分析、其他有利因素和不利因素对成本影响的分析第5章建设工程成本分析与考核5.2建设工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法1.比较分析法成本的比较分析法，主要是通过对各类的成本数据进行分析比较，以判断成本的演变趋势。成本的比较分析法主要有纵向比较、横向比较、差异比较三种。1）纵向比较纵向比较是指与历史成本的比较分析，如本期实际指标与上期实际指标对比。通过这种对比，可以看出各项技术经济指标的动态变化情况，反映项目管理水平的提高程度，同时分析结果可以作为对项目成本目标修正的依据。5.2建设工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法2）横向比较横向比较指的是与同行业成本资料的比较分析，如本期实际指标与本行业先进水平、平均水平对比。通过这种对比，可以反映本项目的技术管理和经营管理水平与其他项目的先进水平、平均水平的差距，进而采取措施赶超先进水平3）差异比较差异比较指的是本期实际指标与目标指标对比，通过这种对比，可以检查目标的完成情况，分析完成目标的积极因素，以便采取措施，保证成本目标的实现。以上三种比较，可以在一张表上同时体现。5.2建设工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法2.因素分析法任何经济现象都不是孤立的存在的，某一现象与其他经济现象之间必然存在一定的因果关系，分析这种关系的方法叫因素分析法，或连环替代法。这种方法，可用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素保持不变，在第一个因素变动的基础上分析第二个因素的变动，然后逐个替换，并分别比较其计算结果，以确定各个因素变化对成本的影响程度。因素分析法的计算步骤如下：5.2建设工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法2.因素分析法（1）确定某一项目成本指标是由哪些因素组成的，并确定这些因素关系与该指标之间的关系。（2）在计算某一因素对该指标的影响程度时，假定只有该因素变动，而其他因素不变。（3）按照各因素的替换顺序，逐一替换，然后把这个指标与该因素替换前的指标进行比较，确定该因素变动所造成的影响。（4）各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。因素分析法例题.doc5.2建设工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法3.差额计算法差额计算法是因素分析法的一种简化形式，他利用各个因素的目标值与实际值的差额表示其对成本的影响程度。例6—3某公司某月的实际成本降低额资料如下：预算成本850万元，实际成本900万元，目标成本降低17万元，实际成本降低额19,8万元，成本降低额超出了2.8万元，详细资料如表6—5所示。表6—5目标成本降低额与实际成本对比表.doc5.2建设工程成本分析的方法根据表6—5的资料，应用“差额计算法”分析预算成本和成本降低率对成本降低额的影响程度。（1）预算成本增加对成本降低额的影响程度（900-850）=1万元（2）成本降低率提高对成本降低的影响程度（2.2%-2%）*900=1.8万元以上两项合计：1+1.8=2.89(万元)5.2建设工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法4.比率分析法比率分析法是通过计算指标之间的比率，进行数量分析一种方法。常用的比率分析法主要有以下几种。(1)相关比率分析法相关比率分析法是通过计算两个性质不同但又相互联系的指标比率，并将实际数与计划数（或前期实际数）进行对比分析的一种方法。例如，将成本指标与反映生产、销售等生产经营成果的产值、销售收入、利润指标相比较，就可以反映项目经济效益的好坏。5.2建设工程成本分析的方法(2)构成比率分析法构成比率分析法是通过计算某指标的各个组成部分占总体的比重，进而进行成本的数量分析方法。例如，将构成项目成本的各个成本项目与项目成本总相比较，计算其占项目成本总额的比重，确定成本构成的比率，反映项目成本的构成情况。将不同时期的成本构成比率相比较，就可以分析项目成本构成的变动，并掌握经济活动情况及其对项目成本的影响。(3)动态比率分析法动态比率分析法是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，用以分析该项指标的发展方向和发展速度的一种分析方法。动态比率的计算通常采用基期指数和环比指数两种方法。第5章建设工程成本分析与考核5.2建设工程成本分析的方法5.2.2综合成本分析法综合成本是指涉及多种生产要素，受多种因素影响的成本，如分部分项工程成本，月（季）度成本、年度成本、竣工成本等。由于这些成本都是随着项目进展而逐步形成的，与生产经营有着密切的关系。因此，进行综合成本分析，对于促进项目的生产经营管理，提高项目的经济效益有十分重要的意义。5.2建设工程成本分析的方法5.2.2综合成本分析法1.分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析是项目成本分析的基础。分析的对象为已完分部分项工程。分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的对比，分析实际偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本节约寻求途径。分部分项工程成本分析的资料来源包括三方面：预算成本来自施工图预算，计划成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。5.2建设工程成本分析的方法5.2.2综合成本分析法由于项目包括很多分部分项工程，不可能也没有必要对每一个分部分项工程进行分析。特别是一些工程量小、成本费用微不足道的零星工程。但是，对于那些主要分部分项工程则必须进行成本分析，而且要进行从工程开工到竣工的系统成本分析。通过主要分部分项工程成本的系统分析，可以基本上了解项目成本形成的全过程，为竣工成本分析和今后的项目成本管理提供一份宝贵的参考资料。5.2建设工程成本分析的方法5.2.2综合成本分析法2.月（季）度成本分析月（季）度的成本分析是项目定期的、经常性的中间成本分析，它对于有一次性特点的项目来说，有这特别重要的意义。因为，通过月（季）度成本分析，可以及时发现问题，以便按照成本目标指示的方向进行监督和控制，保证项目成本目标的实现。月（季）度成本分析的依据是当月（季）的成本报表。分析的方法，通常有以下几种。5.2建设工程成本分析的方法（1）通过实际成本与预算成本的对比，分析当月（季）的成本降低水平；通过累计实际成本与预算成本的对比，分析累计的成本降低水平，预测实现项目成本的前景。（2）通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本的落视情