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财务知识培训商务部-王璐诺和恒通科技2目录1243什么叫财务会计税法相关知识培训营业税改征增值税政策培训其他诺和恒通科技31什么叫财务会计诺和恒通科技4财务会计基本上有以下三种：一、“会计是经济核算方法的一种。它主要运用货币形式,通过记帐、算帐、报帐等手段,核算和分析企业,单位的各项经济活动或财务收支,反映和监督经济过程及其结果。二、“会计是管理经济的一种工具,要进行生产,就必须通过记录、计算、分析和考核等方法来反映和监督生产过程中的经济活动,会计就是反映和监督经济活动的一种工具。”三、“会计是人们反映和监督价值耗费、价值形成、价值实现、价值补偿和分配过程的一种管理活动”什么叫财务会计诺和恒通科技5出纳与会计的区别相同点：出纳与会计都属于企业的财务人员。不同点：分工不同，工作内容有异1、出纳负责现金、银行存款的账务记录，要求根据每笔现金、银行业务登记相关的现金日记账、银行日记账。在每日结束时盘点库存现金，做到日结月清；在每月末，根据银行对账单编制银行存款余额调节表。每月末，将登记的现金和银行日记账与会计登记的总账进行核对。2、会计工作会计工作也有很多明细分类，一般分为记账会计、税务会计、材料会计、成本会计等。诺和恒通科技62税法相关知识培训诺和恒通科技7税收税收的概念税收是国家为实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。税收的特点税收作为国家财政收入的最主要形式，与其他财政收入方式相比，具有三个明显的基本特征，即强制性、无偿性和固定性。诺和恒通科技8税收征收管理范围划分征收机关征收税种国税系统增值税、消费税、车辆购置税地税系统营业税、个人所得税，资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税。地方财政地方附加、耕地占用税海关关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税诺和恒通科技9•增值税案例分析1•增值税概念简介2•业务人员应了解的增值税涉税要点3增值税基本知识内容提纲诺和恒通科技10发票比钱更重要？诺和恒通科技11因为我司是增值税一般纳税人：当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额就是应纳税额。诺和恒通科技12增值税应纳税额计算：举个小例子：一商贸公司1月份购买117万元（含税）的商品，取得的增值税专用发票注明进项税额17万元，假设当月以234万元的售价（含税）全部卖掉，并开具增值税专用发票。当期销项税额=234/（1+17%）*17%=34万当期进项税额=117/（1+17%）*17%=17万当期应纳税额=34-17=17万诺和恒通科技13为了更好的做到降低税负,这三项相关业务请索取增值税发票。诺和恒通科技14增值税案例分析我司向A采购服务器等一批，含税价1170000元。合同约定我司在合同生效3日内支付合同总价30%的预付款，设备到货且收到发票10日内付清余款。同时，我司与B签订销售合同，含税价1280000元。业务发生直接费用10000元。（1）若A交货并在约定的期限内开具增值税专用发票，我司付清所有货款，试计算该单业务利润情况。（2）若A交货后无法开具增值税专用发票，我司全额付款，试计算该单业务利润情况。（3）与B签订的销售合同中1280000，我司应向税务局缴纳多少税？发票与损益的关系？？涉税问题？？发票观念损益观念诺和恒通科技15增值税案例解答1、算式说明：增值税=销项税额-进项税额=（未税销售额-未税购入额）*增值税税率17%增值税附加税=增值税*附加税税率利润=收入-成本-增值税附加税-费用2、案例计算：诺和恒通科技16项目算式取得专票（1）取得普票（2）差异2-1税金计算含税销售额a12870001287000-未税销售额b=a/(1+17%)11000001100000-含税购入额c11700001170000-未税购入额d=c/(1+17%)10000001000000-销项税额f=d*17%187000187000-进项税额f=d*17%170000_-170000增值税税率g17%17%0%应纳增值税h=b-d1700018700017000附加税税率i11%11%0%附加税j=h*i1870205718700损益计算收入k=b11000001100000-成本l=d10000001170000170000附加税m=j187020571870费用n1000010000-利润o=k-l-m-n88130-100570-188700利润率p=o/d8.01%-9.14%-17.15%3、特记事项：若无法取得发票，成本无法税前列支，对应所得税调增280800=1170000*24%诺和恒通科技17销售货物含税价1280000所涉及哪些税1、含税价1280000应缴增值税税率17%附税税率为6%应交增值税=销项税金-进项税金销项税金=1280000/（1+17%）*17%进项税金=1170000/（1+17%）*17%结果=15983•城建税7%•教育费附加3%•地方教育费附加2%•在增值税的基础上另外征收的增值税附税1918一般纳税人小规模纳税人除税率不同外，其余计算方法一样诺和恒通科技18增值税纳税人一般纳税人（发票扣税17%）小规模纳税人（简易征收3%）何为增值税专票与普票区别印制要求、使用主体、内容联次、作用、反映价格增值税定义增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。以增值税为课税对象增值税概念简介诺和恒通科技19增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。2011年10月31日，财政部公布财政部令，增值税、营业税起征点有较大幅度上调。增值税起征点上调：销售货物的由原来为月销售额的2000-5000元调整为5000-20000元；销售应税劳务的，由月销售额1500-3000元调整为5000-20000元；按次纳税的，由每次（日）销售额150-200元调整为300-500元。营业税起征点上调：按期纳税的，由为月营业额1000－5000元调整为5000-20000元；按次纳税的，由为每次（日）营业额100元调整为300-500元。增值税与营业税诺和恒通科技20诺和恒通科技21增值税发票与普通发票的区别(1)发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开：普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。(2)发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容；普通发票中则没有关于增值税方面的内容。(3)发票的联次不同：“增值税专用发票有三个基本联次，第一联为记账联(用于销货方记账)，第二联为抵扣联(用于购货方扣税)，第三联为发票联(用于购货方记账)；普通发票则只有两联，第一联为记账联（销货方记账），第二联为发票联（购货方）。(4)发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证。普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。（5）发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定：“增值税专用发票由国务院税务主管部门制定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制定企业印制。诺和恒通科技22增值税涉税要点收到专票注意专票符合要求注意专票认证期限进项税额不得抵扣项目专票丢失处理开具专票注意专票的开具范围注意及时-纳税义务发生时间注意准确-应税行为（代购行为）注间足额-应税销售额（价外费用）销货退回和销售折让等处理诺和恒通科技23注意增值税专用发票的符合要求业务人员取得的增值税专用发票应符合以下要求：（1）项目齐全，与实际交易相符；（2）字迹清楚，不得压线、错格；（3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，业务人员有权拒收，并要求销售方重新开具。另外，业务人员应了解一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。诺和恒通科技24注意事项一、增值税专用发票的认证期限是专用发票不得超过180天诺和恒通科技25注意事项二：凡是用于交际应酬的货物，不得抵扣进项税额，所以相关业务请索取普通发票。诺和恒通科技263营业税改征增值税政策培训