主要经济业务账务处理会计分录

1主要经济业务事项账务处理会计分录第一节款项和有价证券的收付一、现金和银行存款（一）提现的账务处理：借：库存现金贷：银行存款（二）存现的账务处理：借：银行存款贷：库存现金二、交易性金融资产（一）取得交易性金融资产的账务处理：借：交易性金融资产—成本投资收益（注：交易手续费）贷：银行存款（二）出售交易性金融资产的账务处理：借：银行存款（注：交易价格－交易手续费）贷：交易性金融资产—成本投资收益（注：如果是投资损失则记在“投资收益”的借方）第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料(一)购买原材料的账务处理1、购买的原材料已经入库：借：原材料注：成本为买价+运杂费应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款货款尚未支付）（预付账款货款提前预付）（应付票据给对方商业汇票）2、购买的材料尚未入库（1）购买：借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税）贷:银行存款（2）入库：借：原材料贷：在途物资（二）发出原材料的账务处理借：生产成本（产品直接耗用的材料）制造费用（车间一般耗用的材料）管理费用（厂部行政管理部门耗用的材料）销售费用（销售部门耗用的材料）贷：原材料2二、库存商品（一）产成品入库的账务处理1、外购：借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税）贷;银行存款、应付账款等账户2、完工产品入库借：库存商品贷：生产成本（二）销售商品结转销售成本的账务处理关于销售的相关账务处理1、销售商品：（1）确认销售商品收入借：银行存款（或应收账款、应收票据、预收账款）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）（2）结转销售商品成本;借：主营业务成本贷：库存商品（3）计算销售税金及附加应交增值税=当期销项税－当期进项税营业说=营业额×税率消费税=销售额×税率应交城建税=（增值税+营业说+消费税）×税率（7%、5%、1%）应交教育费附加=（增值税+营业说+消费税）×税率（3%）借：营业税金及附加贷：应交税费2、销售材料：（1）确认收入借：银行存款、应收账款等账户贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税）（2）结转材料成本借：其他业务成本贷：原材料三、固定资产（一）购入不需安装的固定资产的账户处理借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款、应付账款等账户如果购入需要安装则要通过“在建工程“账户：（1）购入时：借：在建工程贷：银行存款（2）支付安装、调试费时：借：在建工程3贷：银行存款（3）安装完毕交付使用时：借：固定资产贷：在建工程（二）固定资产折旧的账务处理年折旧额=固定资产原价－预计残值使用年限月折旧额=年折旧额12借：制造费用（车间固定资产折旧）管理费用（厂部行政部门固定资产折旧）销售费用（销售部门固定资产折旧）贷:累计折旧(三)固定资产处理的账务处理固定资产处理：即固定资产的出售、报废、毁损借方固定资产清理贷方（1）转入清理固定资产净值（2）支付固定资产清理费用（3）将清理净收益转入“营业外收入”（1）固定资产清理收入（2）将清理净损失转入“营业外支出”1、转入清理：借：固定资产清理（固定资产净值）累计折旧贷：固定资产2、支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、取得清理收入借:银行存款贷：固定资产清理4、结转固定资产清理净损益（1）如果是清理净收益则：借：固定资产清理贷：营业外收入（2）如果是清理净损失则：借：营业外支出贷：固定资产清理第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项（一）应收账款发生和收回的账务处理1、发生：销售商品货款尚未收回借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）42、收回货款：借：银行存款贷：应收账款（二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理1、当期应计提坏账准备金额的计算2、计提坏账准备的会计分录（1）按上面公式计算的当期应提坏账准备＞0，则：借：资产减值损失贷：坏账准备（2）按上面公式计算的当期应提坏账准备＜0，则做相反的会计分录：借：坏账准备贷：资产减值损失3、实际发生坏账的账务处理借;坏账准备贷：应收账款4、坏账收回的账务处理，要做两笔账务处理（1）做一笔与确认为坏账时相反的会计分录，冲减原来的记录借：应收账款贷：坏账准备（2）按正常的收回处理借：银行存款贷;应收账款（三）预付账款的账务处理1、预付货款时借：预付账款贷：银行存款2、用预付账款购入材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税）贷：预付账款3、补付不足的货款借：预付账款贷银行存款4、收回多付的账款借：银行存款贷：预付账款二、应付账款（一）应付账款发生的账务处理（购买材料、商品、固定资产，货款尚未支付）借：原材料（或库存商品、固定资产）5应交税费——应交增值税（进项税）贷：应付账款（二）偿付应付账款的账务处理借：应付账款贷：银行存款三、应付职工薪酬（一）计提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本（生产工人的工资和福利费）制造费用（车间管理人员的工资和福利费）管理费用（厂部行政管理人员的工资和福利费）销售费用（销售部门人员的工资和福利费）贷：应付职工薪酬（二）发放应付职工薪酬的账务处理借：应付职工薪酬贷：银行存款四、应交税费（1）应交增值税的账务处理进项税：在购进环节支付给销售方的增值税，放生时记在借方，如：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款销项税：企业在销售环节向购买方收取的增值税，发生时记在贷方，如：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）应交增值税=当期销项税—当期进项税上交增值税时借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（二）应交营业税、消费税、城建税、教育费附加的账务处理，见前面“销售商品结转销售成本的账务处理”相关内容。五、借款（一）短期借款的账务处理1、短期借款借入和归还的账务处理（1）借入本金借：银行存款贷：短期借款（2）到期归还本金借：短期借款贷：银行存款2、计提短期借款利息以及支付利息的账务处理（1）每期期末计提利息时借：财务费用贷：应付利息（2）支付利息时借：应付利息（以前各期计提的利息）6财务费用（支付当期的利息）贷：银行存款（二）长期借款的账务处理1、长期借款借入和归还的账务处理（1）借入本金借：银行存款贷：长期借款（2）到期归还本金借：长期借款贷：银行存款2、计提长期借款利息以及支付利息的账务处理（1）每期期末计提利息时借：财务费用在建工程（购置固定资产竣工结算前的利息）贷：应付利息（2）支付利息时借：应付利息（以前各期计提的利息）财务费用（支付当期的利息）贷：银行存款第四节资本的增减一、接受投资（一）接受现金资产投资的账务处理（1）投资者按出资比例投入借：银行存款贷：实收资本（2）投资者投入资本超过所占份额借：银行存款贷：实收资本（所占份额）资本公积（超出部分）（二）接受非现金资产投资的账务处理借：固定资产（或原材料、无形资产）贷：实收资本二、实收资本的减少退还投资者资本金时借：实收资本贷：银行存款第五节收入、成本和费用一、收入（一）取得主营业务收入的账务处理（二）取得其他业务收入的账务处理以上两部分的涉及的会计分录见前述内容二、成本要理解制造成本法;7生产过程要掌握以下主要环节的会计分录（1）领料时借：生产成本（产品直接耗用的材料）制造费用（车间一般耗用的材料）管理费用（厂部行政管理部门耗用的材料）销售费用（销售部门耗用的材料）贷：原材料（2）工资、福利费计提（或分配）时借：生产成本（生产工人的工资和福利费）制造费用（车间管理人员的工资和福利费）管理费用（厂部行政管理人员的工资和福利费）销售费用（销售部门人员的工资和福利费）贷：应付职工薪酬（3）计提固定资产折旧时借：制造费用（车间固定资产折旧）管理费用（厂部行政部门固定资产折旧）销售费用（销售部门固定资产折旧）贷:累计折旧（4）支付办公费、水电费、修理费、租金等费用时借：制造费用（车间）管理费用（厂部行政部门）销售费用（销售部门）贷:银行存款（5）期末分配结转制造费用制造费用总额：将前面环节记在“制造费用”借方的金额相加，即为本期制造费用总额。如果只生产一种产品，直接将制造费用总额转入该种产品的生产成本即可如果生产多种产品，则需要按照以下方法进行分配制造费用分配率=制造费用总额各种产品的工时或工人工资之和8某种产品应负担的制造费用=该产品的工时或工人工资×制造费用分配率分配结转制造费用会计分录：借：生产成本贷：制造费用（6）期末计算并结转完工产品成本期末如果产品全部完工，将前面环节记在各产品“生产成本”借方的直接材料、直接人工和制造费用相加（如果给出了期初余额，还要加上期初余额），即为本期完工产品成本。期末如果产品全部没有完工，按照上面方法计算的成本即为在产品的成本。结转完工产品成本（即产品完工入库）会计分录：借：库存商品贷：生产成本大家要结合课堂的练习题，熟练掌握生产过程相关业务的账务处理三、费用（一）结转主营业务成本（二）结转其他业务成本的账务处理（三）发生营业税金及附加的账务处理以上三个部分涉及的会计分录见前述第2页销售相关业务的内容（四）发生销售费用的账务处理借：销售费用贷：银行存款累计折旧原材料应付职工薪酬（五）发生管理费用的账务处理借：管理费用贷：银行存款累计折旧原材料应付职工薪酬（六）发生财务费用的账务处理1、支付当期利息或银行手续费借：财务费用贷：银行存款2、预提当期借款利息借：财务费用贷：应付利息四、营业外收支（一）取得营业外收入的账务处理营业外收入：包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚款利得，捐赠利得1、非流动资产处置利得借：固定资产清理贷：营业外收入2、盘盈利得借：待处理财产损益贷：营业外收入3、罚款、捐赠利得9借：银行存款贷：营业外收入3、无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入（二）发生营业外支出的账务处理营业外支出：包括非流动资产处置损失、盘盈损失、罚款支出，捐赠支出1、非流动资产处置损失借：营业外支出贷：固定资产清理2、盘盈损失借：营业外支出贷：待处理财产损益3、罚款、捐赠支出借：营业外支出贷：银行存款第六节财务成果的计算一、利润（一）利润的计算：P120（二）期末结转各项收入、利得类科目的账务处理借：主营业务收入其他业务收入投资资收益（投资净收益）营业外收入贷：本年利润（三）期末结转各项费用、损失类科目的账务处理借：本年利润贷：主营业成本营业税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用投资收益（投资净损失）营业外支出所得税费用二、所得税（一）应交所得税的计算应交所得税=利润总额×25%（二）所得税的账务处理1、计算出应交时借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税2、上交时借：应交税费——应交所得税10贷：银行存款3、期末将所得税结转“本年利润”借：本年利润贷：所得税费用三、利润分配利润分配顺序：P149※年终结平“本年利润”，如果年终“本年利润”是贷方余额（实现的净利润），则：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如果年终“本年利润”是借方余额（实现的亏损），则做相反的分录：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润（一）提取法定盈余公积的账务处理（净利润×10%）（二）提取任意盈余公积（超过10%部分）1、提取时借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积2、用盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（三）向投资者分配利润的账务处理1、决定向投资者分配利润时借：利润分配——应付利润贷：应付利润2、实际支付投资者利润时借：应付利润贷：银行存款补充：年终将“利润分配”其他明细账结转到“未分配利润”明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付利润