高新技术企业认定学习

高新技术企业认定学习制作人：庄晓辉目录•高新技术资质管理概述与政策解析•高新技术企业资质申报条件•高新技术企业税收优惠政策•高新技术企业税务风险管理与检查应对•案例解析2高新技术资质管理概述与政策解析一、高新技术企业发展现状二、高新技术企业资格监管力度不断加强三、高新技术企业自查四、高新技术企业政策特点概述第一部分高新技术资质管理概述与政策解析4一、高新技术企业发展现状高新技术企业“数量+质量”双增长近年来，我国高新技术企业不仅在数量上呈现持续增长的趋势，在总收入、出口、上交税收和提供就业上对全国作出的贡献也是逐年增加的。5第一部分高新技术资质管理概述与政策解析二、高新技术企业资格监管力度不断加强企业应当注意年度税务稽查/检查重点，一般会有公开通知。税务机关检查企业的原因：（被举报/政府转办/属于稽查重点专项检查范围/纳税评估异常）6第一部分高新技术资质管理概述与政策解析三、高新技术企业自查根据国科发火[2012]1220号文件的要求，各高新技术企业应该进行自查。多部门抽查1.审计总署定期抽查高新技术企业；2.科技部提高了对已公示未取得证书高新企业的核销力度；3.财政部逐年开展各类与高新技术企业有关的专项检查；4.全国性检查。7第一部分高新技术资质管理概述与政策解析四、高新技术企业政策特点概述“双创”环境下的政策变化“三从”：认定条件从简、认定标准从严、数据比例从宽。一是调整高新认定具体条件。二是完善高新认定程序。三是申报资料要求变化。四是监管的合理化。高新技术企业资质申请条件一、高新技术企业概念二、申报目的三、申报条件四、存在的主要问题及注意事项9国家高新技术企业又称国家级高新技术企业，根据《高新技术企业认定管理办法》规定，国家高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。第二部分申报条件一、高新技术企业概念10国家级高新技术企业：名称：高新技术企业证书：由省科技、国税、地税、财政部门盖章编号：有国家高新企业认定办备案后编发与其他高新技术企业称号的区别国家火炬计划重点高新技术企业08年以后已取消省级高新技术企业，11年以后已取消市级高新技术企业第二部分申报条件11政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》《国家重点支持的高新技术领域》《高新技术企业认定工作指引》第二部分申报条件12一、降低税率所得税从25%降至15%，降幅达40%。二、获得补助部分县市有经济补助四、实现融资需求有助于企业引入风险投资，进入资本市场增强企业综合实力三、规范企业管理建立较为完善的研发体系，鼓励技术创新，提升企业形象第二部分申报条件二、申报目的13第二部分申报条件一、企业申请认定时须注册成立一年以上；二、通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；三、对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；四、从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；五、企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求六、近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；七、企业创新能力评价应达到相应要求；八、申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。三、申报条件14第二部分申报条件一、申报条件详解—注册期限、高新领域及知识产权的要求1.注册期限的要求注册成立365个日历天数以上。2.高新领域的要求对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（续）高新技术领域一、电子信息二、生物与新医药三、航空航天四、新材料五、高技术服务六、新能源与节能七、资源与环境八、先进制造与自动化15第二部分申报条件知识产权两级分层制两级分类的模式，也充分考虑了不同知识产权的价值、创造性要求、授权审批严格程度等方面，这有利于相关行业的企业充分利用其知识产权、合理维持其高新资质。I类II类◆发明（含国防专利）◆植物新品种◆国家级农作物品种◆国家新药◆国家一级中药保护品种◆集成电路布图设计专有权等◆实用新型专利◆外观设计专利◆软件著作权等（不含商标）16排他性权属要求要求须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内，且知识产权权属人应为申请企业。在申请高新技术企业期间及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。这表明，不少集团企业内的关联公司已经不能通过共享的方式分别申请高新资质。第二部分申报条件核心性要求知识产权相关技术对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用。所谓主要产品（服务）是指其收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。弱化时效性要求按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次，而对于I类知识产权则没有次数限制。较于旧《管理办法》和《工作指引》的“近三年内取得”而言，其时效性限制弱化。从时效性限制改为次数限制,Ⅱ类知识产权依然可以使用三年（因为一次高新认定的有效期为三年），而I类知识产权则以其本身的有效期作为限制。17第二部分申报条件有效性要求专利有效性证明申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。该要求明确了专利等有效性的认定标准——书面证明资料。虽然授权通知书专利有效性的证明力较授权证书弱，但是缴费收据提供了强有力的辅助。下表为查询方式；知识产权类型查询网站查询验证内容发明、实用新型、外观设计、集成电路布图设计专有权国家知识产权局网站http：//专利标记和专利号国防专利国家知识产权局授予国防专利证书植物新品种农业部植物新品种保护办公室网站（http：//）和林业部植物新品种保护办公室网站（http：//）查询植物新品种国家级农作物新品种农业部国家农作物新品种评定委员会评定公告农作物品种国家新药国家食品药品监督管理局签发的中药保护品种证书软件著作权国家版权局中国版权保护中心网站（http：//）软件著作权标记（亦称版权标记）18第二部分申报条件二、申报条件详解—研发项目确定研发费用归集研发项目确定研发项目的确定是企业开展研发费用归集、项目资料整理的基础。根据《管理办法》与《工作指引》的要求，研发开发活动必须要有一定的创新性和先进性。研究开发活动是指为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务的常规性升级或虽某项科研成果直接应用等活动（如直接瞎用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。企业可通过向科技主管部门申请研发费用加计扣除项目鉴定、委托知名研发机构研发等方式，确保研发活动的先进性。19第二部分申报条件企业研究开发项目鉴定不通过的常见原因列示：1.项目不属于规定的研发范畴2.研发项目内容简单、无创造性3.项目为成熟技术，不需要再开展研发活动4.研发项目技术含量不足5.申报的各个项目之间内容雷同6.该项目为委托研发性质，与公司所申报的自主研发不符7.没有体现具体研发内容8.研发内容缺乏数据支持9.所列预算与实际费用支出差异过大10.所列项目经费类型不符合实际11.各资料所列日期差异过大12.按照所列计划，该项目未实际开展研发活动13.项目的规模与所列科技人员数不匹配14.没有明确各科技人员的具体研究内容20第二部分申报条件三、申报条件详解—高新与加计扣除研发费用统计口径的区别研发费用内容21第二部分申报条件高新与加计扣除研发费用统计口径的区别1.人员人工高新研发费用企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。加计扣除研发费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。2.直接投入高新研发费用企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。加计扣除研发费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。22第二部分申报条件3.折旧费用与长期待摊费用高新研发费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费；长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。加计扣除研发费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4.无形资产摊销费用高新研发费用用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。加计扣除研发费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.设计费用高新研发费用为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。加计扣除研发费用新产品设计费、新工艺规程制定费236.装备调试费与试验费用高新研发费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、中间试验费等。加计扣除研发费用新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费7.委托外部研究开发费用高新研发费用企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。加计扣除研发费用委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。第二部分申报条件24第二部分申报条件8.其他费用高新研发费用与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。加计扣除研发费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。25第二部分申报条件四、申报条件详解—企业在研发费用归集中应注意的问题项目注意事项人员人工主要是指从事研究开发活动人员的全年工资薪金、五险一金，员工的在职天数必须在183天以上；直接投入必须是企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出；或者企业用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、