高级财务会计二次作业参考答案

第一次作业，第一小题目(1)2007年1月1日投资时：借：长期股权投资—Q公司33000贷：银行存款330002007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利800（1000×80%）贷：长期股权投资—Q公司800借：银行存款800贷：应收股利8002008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利=1100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资—Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元。2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元。（3）2007年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积――年初800盈余公积――本年400未分配利润――年末9800（7200+4000-400-1000）商誉1000(33000-40000×80%)贷：长期股权投资35400少数股东权益8600[（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投资收益3200少数股东损益800未分配利润—年初7200贷：提取盈余公积400对所有者（或股东）的分配1000未分配利润――年末98002）内部商品销售业务借：营业收入500（100×5）贷：营业成本500借：营业成本80[40×（5-3）]贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产—原价40借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）贷：管理费用42008年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积――年初1200盈余公积――本年500未分配利润――年末13200（9800+5000-500-1100）商誉1000(38520－46900×80％)贷：长期股权投资38520少数股东权益9380[（30000+2000+1700+13200）×20%]借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润—年初9800贷：提取盈余公积500对投资者（或股东）的分配1100未分配利润――年末132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润—年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60[20×（6-3）]贷：存货603）内部固定资产交易借：未分配利润—年初40贷：固定资产--原价40借：固定资产——累计折旧4贷：未分配利润—年初4借：固定资产——累计折旧8贷：管理费用8第二小题目20×5年抵销分录：甲产品：(1)借：营业收入100贷：营业成本100(2)借：营业成本14贷：存货14(3)借：存货12贷：资产减值损失l220×6年抵销分录：甲产品：(1)借：年初未分配利润14贷：营业成本14(2)将期末留存的甲产品的未实现销售利润抵销：借：营业成本7贷：存货7将销售出去的存货多结转的跌价准备抵销：借：营业成本6贷：存货――存货跌价准备6(3)借：存货12贷：年初未分配利润12(4)借：存货1贷：资产减值损失1注释：站在N公司角度，20×6年年末应计提存货跌价准备：100×35％－20－（12－6）＝9（万元）站在集团角度，20×6年应计提跌价准备：100×（1－20％）×35％－20＝8（万元）所以在编制抵销分录时应抵销20×6年多计提的跌价准备1万元。乙产品：(1)借：营业收入300贷：营业成本300(2)借：营业成本27贷：存货27（300×15％×60％）(3)借：存货27贷：资产减值损失2720×7年抵销分录：甲产品：(1)借：年初未分配利润7贷：营业成本7借：期初未分配利润6贷：存货――存货跌价准备6(2)借：存货12贷：年初未分配利润12(3)借：存货1贷：期初未分配利润1(4)借：营业成本1贷：存货――存货跌价准备1乙产品：(1)借：年初未分配利润27贷：营业成本27(2)借：营业成本2.7贷：存货2.7(3)借：存货27贷：年初未分配利润27(4)抵销销售商品多结转的跌价准备：借：营业成本24.3贷：存货――存货跌价准备24.3(5)站在N公司角度，期末乙商品成本＝300×60％×10％＝18（万元），可变现净值＝14万元，存货跌价准备科目余额应是18－14＝4（万元），计提跌价准备前跌价准备科目已有余额＝37－37×90％＝3.7（万元），所以B公司当期计提跌价准备0.3万元。站在集团角度，期末乙商品成本＝300×（1-15%）×60%×10％＝15.3（万元），可变现净值为14万元，存货跌价准备科目应有余额＝15.3－14＝1.3（万元），计提跌价准备前已有余额＝10－10×90％＝1（万元），所以集团应计提跌价准备0.3万元，等于B公司计提的跌价准备。所以不必针对计提的跌价准备作抵销分录。20×8年抵销分录：乙产品：(1)借：年初未分配利润2.7贷：营业成本2.7(2)借：存货27贷：年初未分配利润27(3)借：期初未分配利润24.3贷：存货24.3第三小题目（1)20×4～20×7年的抵销处理：20×4年的抵销分录：借：营业收入l20贷：营业成本100固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧4贷：管理费用420×5年的抵销分录：借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧4贷：未分配利润——年初4借：固定资产——累计折旧4贷：管理费用420×6年的抵销分录：借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧8贷：未分配利润——年初8借：固定资产——累计折旧4贷：管理费用420×7年的抵销分录：借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧12贷：未分配利润——年初12借：固定资产——累计折旧4贷：管理费用4（2)如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧16贷：未分配利润——年初16借：固定资产——累计折旧4贷：管理费用4（3)如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润——年初4贷：管理费用4（4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧20贷：未分配利润——年初20