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高级财务会计答案第一章非货币性资产交换一、单选题1.A解析：交换具有商业实质，公允价值可得。换入长期股权投资的入账价值等于甲公司换出资产的公允价值。长期股权投资的入账价值=1400+1400=28002.B3.B解析：交换不具有商业实质。换入设备的入账价值已天山公司换出资产的账面价值为基础。30000÷250000=12%,是非货币性资产交换。乙设备的入账价值=500000－（500000×2÷5+（500000－500000×2÷5）×2÷5）+10000－30000=1600004.A解析：交换具有商业实质，公允价值可得。非货币性资产交换利得=27－（30－4.5）=1.5，非货币性资产交换利得就是换出资产公允价值与账面价值的差额。5.B解析：交换具有商业实质，公允价值可得。属于多项资产交换。某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额汽车入账价值=150×50÷（100+50）=506.A解析：认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。只有A选项80÷（80+260）=23.5%25%7.B解析：90÷（300×（1+17%）+60×（1+17%）+90）=17.6%25%，交换具有商业实质，公允价值可得。甲公司取得原材料的入账价值=300×（1+17%）+60×（1+17%）+90－450×17%=434.78.A解析：交换不具有商业实质。某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额换入设备的入账价值=（600－360）×180÷（180+120）=1449.A解析：交换不具有商业实质。以换出资产的账面价值作为确定换入资产的价值基础。B产品的入账价值=300－30+270×17%+10－280×17%=278.310.C解析：交换不具有商业实质。某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额未来牌货车的入账价值=（100－16+80－26）×（130－20）÷（50－10+130－20）=101.2二、多选题1.AB2.AD3.ABE4.ACE5.ABCE6.BE7.ABC8.ABC三、计算题1.甲公司的账务处理40÷（100+50+350×（1+17%））=7.1%25%，并且非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额换出资产账面价值总额=150－30+120－60+300+350×17%=539.5换入资产的成本=539.5－40=499.5办公楼的入账价值：499.5×（150－50）÷（150－50+200－90+300－80）=116.2轿车的入账价值：499.5×（200－90）÷（150－50+200－90+300－80）=127.8客车的入账价值：499.5×（300－80）÷（150－50+200－90+300－80）=255.5借：固定资产清理180累计折旧90贷：固定资产——厂房150——机床120借：固定资产——办公楼116.2——轿车127.8——客车255.5银行存款40贷：固定资产清理180原材料300应交税费——应交增值税（销项）59.5乙公司的账务处理40÷（150－50+200－90+300－80+40）=8.5%25%，并且非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。换出资产账面价值总额=150－50+200－90+300－80=430换入资产的成本=430+40=470换入资产的成本=470－350×17%=410.5（按教材P15）厂房的入账价值：470×（150－30）÷（150－30+120－60+300+350×17%）=104.5410.5×（150－30）÷（150－30+120－60+300）=102.63（按教材P15）机床的入账价值：470×（120－60）÷（150－30+120－60+300+350×17%）=52.3410.5×（120－60）÷（150－30+120－60+300）=51.31（按教材P15）原材料的入账价值：470×（300+350×17%）÷（150－30+120－60+300+350×17%）=313.2410.5×300÷（150－30+120－60+300）=256.56（按教材P15）借：固定资产清理430累计折旧220贷：固定资产——办公楼150——轿车200——客车300借：固定资产——厂房104.5——机床52.3原材料313.2－59.5=253.7应交税费——应交增值税（进项）59.5贷：固定资产清理430银行存款40按教材会计分录：其余分录相同借：固定资产——厂房102.63——机床51.31原材料256.56应交税费——应交增值税（进项）59.5贷：固定资产清理430银行存款402.东海公司的账务处理非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额换出资产的公允价值=220+150×（1+17%）=395.5换入资产的公允价值=280+90×（1+17%）=385.3换入资产的成本=395.5－90×17%=380.2（按教材P15计算）X汽车的入账价值=395.5×280÷（280+90×（1+17%））=287.4X汽车的入账价值=（395.5－90×17%）×280÷（280+90）=287.7（按教材P15计算）N商品的入账价值=395.5×（90×（1+17%））÷（280+90×（1+17%））=108.1N商品的入账价值=（395.5－90×17%）×90÷（280+90）=92.5（按教材P15计算）借：固定资产清理250累计折旧30固定资产减值准备20贷：固定资产——X车床300借：固定资产——X汽车287.4库存商品——N商品108.1－15.3=92.8应交税费——应交增值税（进项）15.3营业外支出30贷：固定资产清理250主营业务收入150应交税费——应交增值税（销项）25.5按教材会计分录：其余分录相同借：固定资产——X汽车287.7库存商品——N商品92.5应交税费——应交增值税（进项）15.3营业外支出30贷：固定资产清理250主营业务收入150应交税费——应交增值税（销项）25.5借：主营业务成本160存货跌价准备20贷：库存商品——M商品180西南公司的账务处理非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额换出资产的公允价值=280+90×（1+17%）=385.3换入资产的公允价值=220+150×（1+17%）=395.5换入资产的成本=385.3－150×17%）=359.17（按教材P15计算）X车床的入账价值=385.3×220÷（220+150×（1+17%））=214.3X车床的入账价值=（385.3－150×17%）×220÷（220+150）=213.9（按教材P15计算）M商品的入账价值=385.3×（150×（1+17%））÷（220+150×（1+17%））=171M商品的入账价值=（385.3－150×17%）×150÷（220+150）=145.9（按教材P15计算）借：固定资产清理300累计折旧150贷：固定资产——X汽车450借：固定资产——X车床214.3库存商品——M商品171－25.5=145.5应交税费——应交增值税（进项）25.5营业外支出20贷：固定资产清理300主营业务收入90应交税费——应交增值税（销项）15.3按教材会计分录：其余分录相同借：固定资产——X车床213.9库存商品——M商品145.9应交税费——应交增值税（进项）25.5营业外支出20贷：固定资产清理300主营业务收入90应交税费——应交增值税（销项）15.3借：主营业务成本100存货跌价准备80贷：库存商品——N商品180四、综合题1.2005年2月1日甲公司接受投资借：固定资产200贷：实收资本160资本公积402005年3月1日购买材料借：原材料102.86应交税费——应交增值税（进项）17.14贷：银行存款1202005年12月31日由于丙材料用于生产A产品，应以A产品的可变现净值为基础计提丙材料的减值准备。A产品的可变现净值=225－10=215A产品生产成本=250因此A产品发生了减值，用于生产A产品的丙材料也发生了减值。丙材料的可变现净值=225－10－100=115应计提减值准备：150－115=35借：资产减值损失35贷：存货跌价准备352005年12月31日接受投资的设备账面价值=200－200×（1－4%）÷5÷12×10=168计提减值=168－140=28借：资产减值损失28贷：固定资产减值准备282006年7月1日借：银行存款58.5贷：其他业务收入50应交税费——应交增值税（销项）8.5借：其他业务支出35存货跌价准备35贷：原材料702006年9月5日2006年1－9月计提折旧（140－0.8）÷4÷12×9=26.16.4÷100=6.4%25%，由于非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。交换时设备的账面价值=200－200×（1－4%）÷5÷12×10－28－26.1=113.9借：固定资产清理113.9累计折旧58.1固定资产减值准备28贷：固定资产200借：工程物资107.5银行存款6.4贷：固定资产清理113.92.A公司账务处理：非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额换出资产的公允价值=130++80+100×（1+17%）=327换入资产的公允价值=140+100+90×（1+17%）=345.3换入资产的成本=327+20=347换入资产的成本=327+20－90×17%=331.7（按教材P15计算）客运汽车的入账价值=347×140÷（140+100+90×（1+17%））=140.69客运汽车的入账价值=（327+20－90×17%）×140÷（140+100+90）=140.72（按教材P15计算）货运汽车的入账价值=347×100÷（140+100+90×（1+17%））=100.49货运汽车的入账价值=（327+20－90×17%）×100÷（140+100+90）=100.52（按教材P15计算）乙商品的入账价值=347×90×（1+17%）÷（140+100+90×（1+17%））=105.82乙商品的入账价值=（327+20－90×17%）×90÷（140+100+90）=90.46（按教材P15计算）借：固定资产清理110累计折旧30贷：固定资产——机床140借：固定资产——客运汽车140.69货运汽车100.49库存商品——乙商品105.82－15.3=90.52应交税费——应交增值税（进项）15.3累计摊销10无形资产减值准备20贷：固定资产清理110无形资产100主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项）17银行存款20营业外收入30按教材会计分录：其余分录相同借：固定资产——客运汽车140.72货运汽车100.52库存商品——乙商品90.46应交税费——应交增值税（进项）15.3累计摊销10无形资产减值准备20贷：固定资产清理110无形资产100主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项）17银行存款20营业外收入30借：主营业务成本80贷：库存商品——乙商品80B公司的账务