非控制预算

第二节非控制预算一、比率分析二、审计控制三、损益控制比率分析1.含义：比率分析就是将企业资产负债表和收益表上的相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析和评价企业的经营成果和财务状况。2.类型：①财务比率a.流动比率=企业流动资产/流动负债b.负债比率=企业总负债/总资产c.盈利比率=企业利润/销售额或全部资金常用比率概念作用销售利润率销售利润与销售总额之间的比例关系反映企业从一定时期的产品销售中是否获得足够的利润。资金利润率企业在某个经营时期的净利润与该期占用的全部资金之比衡量企业资金利用效果的一个重要指标。②经营比率含义：也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系，反映了企业经营效率的高低和各种资源是否得到充分利用。a．库存周转率：与库存平均价值的比例关系。b．固定资产周转率：销售总额与固定资产之比。c．销售收入与销售费用的比率。案例分析某公司财务比率表2004年2005年2006年说明偿债能力比率资产负债率（%）165954负债总额/资产总额流动比率（%）596161180流动资产/流动负债速动比率（%）31698113（流动资产-存货）/流动负债现金流动负债比率（%）-62257经营现金净流量/流动负债产权比率（%）19141118负债总额/所有者权益盈利能力比率毛利率（%）1078主营业务利润/主营业务收入销售利润率（%）555利润总额/主营业务收入净资产收益率（%）225745净利润/所有者权益资产收益率（%）192421净利润/资产总额成本费用利润率（%）655利润总额/成本费用总额营运能力比率应收帐款周转率8370主营业务收入/应收账款平均余额应收帐款周转天数（天）45365/应收账款周转率存货周转率3120主营业务成本/存货平均余额存货周转天数（天）1218365/存货周转率成长能力比率销售增长率（%）56935本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额根据表格进行分析财务状况评价第一、财务报表质量分析。企业报表均经过当地一家会计师事务所审计，并出示无保留意见的审计报告，报表表面看来真实、规范。第二、偿债能力分析。从上述长短期财务比率各项指标来看，2004年公司成立，2005、2006年流动比例、速动比例较高，资产负债率较低，2006年流动比率和速动比率分别比2005年末提高10%、14%，说明短期偿债能力有所提高，资产负债率由2005年的59%降到2006年末的54%，但降幅不大，公司连续两年现金净流量、经营性现金净流量均为正值，且期末净现金流量数额较大，说明企业获取现金流能力增强，综上所述，基本可判断公司长短期偿债能力较强。第三、盈利能力分析。公司主营业务收入2005年比2004年增长约6倍，是因为2005年公司取得了进出口业务经营权，从而使得业务量剧增。2006年比2005年增长35%，说明公司的业务量开始进入稳步提升阶段。公司毛利率、销售利润率和成本费用率均不高，反映了贸易型企业的一个特点，那就是薄利多销，靠增加销量来提高收益总额，这三个比率比较稳定，说明公司对收入和支出比的控制较好。公司净资产收益率和资产收益率相对较高，尽管2006年这两个比率比2005年分别下降22%和13%，说明净利润的增长幅度不及所有者权益和资产总额的增长幅度，但总的看来公司的整体盈利水平还是较高的。第四、营运能力分析。公司应收账款周转率和存货周转率较高，应收账款天数存货周转天数很短，说明营运资金在应收账款上和存货上占用较少，企业资金周转速度较快，营运能力较强，也可以反映出产品销路非常好，企业在贸易中基本处于强势地位。第五、成长能力分析。2005年公司的销售增长率、资产增长率和资本积累率分别达到569%、367%和131%，说明2004年公司成立，2005年公司业务急速膨胀，说明公司发展迅猛。2006年各项指标为35%、63%和81%虽大幅下降，但比率仍然较高，表明2006年企业开始进入相对稳定的成长期。第六、现金流量分析。2005、2006两年经营净现金流量和净现金流量均为正值，表明企业运转正常，经营良性循环。综合以上各项分析，公司的资产负债率正常，盈利水平较高，营运能力较强，公司在扩大业务量的同时能够持续经营发展，但公司成立时间较短，注册资本金较少，公司规模不大，资产总额特别是固定资产较少，表明企业经营实力较弱，但有一定发展潜力。二审计控制含义：是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据。分为以下三种类型：一、由外部审计机构的审计人员进行的外部审计。二、由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计。三、由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的管理审计。类型含义优势不足A．外部审计外部审计是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计，以及独立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计。设计人员与管理当局不存在行政上的依附关系，不需看企业的眼色行事，只需对国家、社会和法律负责，因而可能保证审计的独立性和公正性。对于外来的审计人员不了解内部的组织结构、生产流程和经营特点，在对具体业务的审计过程中可能产生困难。B．内部审计对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否1.提供了检查西安欧控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段。2.对现有控制系统有效性的检查，内部审计人员可以提供有关改进公司政策、工作程序和方法的对策建议。3.有助于推行分1.需要费用多2.需要对审计人员进行充分的技能训练3.容易使审计人员产生心理上抵触情绪，从而对组织活动带来负激励效应。在实现组织目标。权化管理。C．管理审计1.含义：现代审计一种新的审计类别，它是经济发展的必然结果，也是审计事业发展的必然结果，是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。2.影响因素经济功能/企业组织结构/收入合理性/研究与开发/财务政策/生产效率/销售能力/对管理当局的评估/三损益控制一．含义：损益控制法是根据一个组织（企业）的损益表，对其经营和管理成效进行综合控制的方法。二．优缺点①：使得一些以职能制和专业化原则为基础组织起来的企业，在其内部的各部门之间也实行损益控制。例如，在一些大型机构制造企业中，将铸造、热处理、板金、机加工、装配车间也看作是“利润中心”。铸造车间将铸件“出售”给加工车间，而后者又将它的半成品“出售”给装配车间，装配车间再将产成品“出售”给销售部门，最后由销售部门出售给客户。②：当然，这种做法也存在一些缺点。一个主要的缺点是，内部转移价格的制订和核算工作要花费大量的精力，而且很难完全准确，从而使内部利润并不能真正反映一个部门的工作绩效，结果形成“假帐真算”，失去了应有的控制作用。所以，仿真损益控制只适用于产品比较单一、生产相对稳定、管理基础工作较好的企业，而一般不适用政府部门或是企业的职能管理部门。