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1.P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2014年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1100万元。（2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。（4）假定不考虑所得税等因素的影响。要求：（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。上传附件1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。2007年1月1日借：长期股权投资33000贷：银行存款330002007年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利（1000×80%）800贷：长期股权投资800借：银行存款800贷：应收股利8002008年分派2007年现金股利1100万元应收股利=1100×80%＝880（万元）应收股利累积数＝800+880＝1680万元投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利（1100×80%）880长期股权投资800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元）2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元）（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）2007年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1200未分配利润9800商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600（30000+1000+9800+1200+1000）×20%＝8600借：投资收益3200少数股东损益（4000×20％）800未分配利润——年初7200贷：本年利润分配——提取盈余公积400——应付股利1000未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）98002）内部商品销售业务借：营业收入500贷：营业成本500借：营业成本80贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产――原价40借：固定资产――累计折旧4贷：管理费用42008年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1700未分配利润13200（9800+5000-500-1100）商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380（30000+2000+1700+13200）×20%＝9380借：投资收益4000少数股东损益（4000×20％）1000未分配利润——年初9800贷：本年利润分配——提取盈余公积500——应付股利1100未分配利润——年末132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润――年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60［20×（6-3）］贷：存货603）内部固定资产交易借：未分配利润――年初40贷：固定资产――原价40借：固定资产――累计折旧4贷：未分配利润――年初4借：固定资产――累计折旧8贷：管理费用82.乙公司为甲公司的子公司，201×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款120000元中有90000元为子公司的应付账款；预收账款20000元中，有10000元为子公司预付账款；应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40000元中有20000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5‰计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。要求：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答案:在合并工作底稿中编制的抵销分录为:借:应付账款90000贷:应收账款90000借:应收账款--坏账准备450贷:资产减值损失450借:所得税费用112.5贷:递延所得税资产112.5借:预收账款10000贷:预付账款10000借:应付票据40000贷:应收票据40000借:应付债券20000贷:持有至到期投资20000上传附件文件操作3.甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司购进后，以2000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答案:(1)2014年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润借:营业外收入4000000贷:固定资产--原价4000000未实现内部销售利润计提的折旧400/4*6/12=50(万元)借:固定资产--累计折旧500000贷:管理费用500000抵销所得税影响借:递延所得税资产875000(3500000*25%)贷:所得税费用875000(2)2015年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借:未分配利润--年初4000000贷:固定资产--原价4000000将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:借:固定资产--累计折旧500000贷:未分配利润--年初500000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销借:固定资产--累计折旧100000贷:管理费用1000000抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响借:递延所得税资产875000贷:未分配利润--年初8750002015年年末递延所得税资产余额=(4000000-500000-1000000)*25%=625000(元)2015年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000(元)借:所得税费用250000贷:递延所得税资产2500000资料：甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1000000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：日期即期汇率60天远期汇率30天远期汇率6月1日R6．32/$1R6．35/$16月30日R6．36/$1R6．38/$17月30日R6．37/$1要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答案:（1）6月1日签订远期外汇合同，无需做账务处理，只在备查账做记录。（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，(6.38-6.35)*1000000=30000（收益）。6月30日，该合同的公允价值调整为30000元。会计处理如下:借:衍生工具--远期外汇合同30000贷:公允价值变动损益30000（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6.37/$1。甲企业按R6.35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6.37/$1卖出100万美元。从而最终实现20000元的收益。会计处理如下:按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。(6.38-6.37)*1000000=10000借:公允价值变动损益10000贷:衍生工具--远期外汇合同10000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借:银行存款(6.37*1000000)6370000贷:银行存款(6.35*1000000)6350000衍生工具--远期外汇合同(6.35*1000000)20000同时:公允价值变动损益=3000010000=20000(收益)借:公允价值变动损益20000贷:投资收益200002.资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答:交纳保证金(4365*100*8%)=34920元，交纳手续费(4365*100*0.0003)=130.95元。会计分录如下:借:衍生工具----股指期货合同34920贷:银行存款34920借:财务费用130.95贷:银行存款130.95(2)由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。亏损额:4365*1%*100=4365元补交额:4365*99%*100*8%-(34920-4365)=4015.80元借:公允价值变动损益4365贷:衍生工具----股指期货合同4365借:衍生工具----股指期货合同4015.80贷:银行存款4015.80在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额为34920–4365+4015.8=34570.8元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额为4365*99%*100=432135元手续费金额为=(4365*99%*100*0.0003)=129.64元。借:银行存款432135贷:衍生工具----股指期货合同432135借:财务费用129.64贷:银行存款129.64(4)平仓损益结转借:投资收益4365贷:公允价值变动损益43653.A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年6月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币。2015年6月30日有关外币账户期末余额如下:项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款1000006.25625000应收账款5000006.253125000应付账款2000006.251250000A公司2015年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=6.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=6.30元人民币，