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常见业务核算的总结一、股票业务的核算1、主要涉及科目资产类：银行存款、清算备付金、股票投资、应收股利负债类：应付交易费用共同类：证券清算款损益类：公允价值变动损益、投资收益、交易费用2、我国交易所一级费用的计算（1）上交所计算方式经手费=成交金额*经手费率证管费=成交金额*征管费率印花税=成交金额*印花税率（出让方单边收取，即只对卖出方征收证券交易印花税）过户费=成交数量*面值*过户费率（2）深交所计算方式经手费=成交金额*(经手费率+证管费率)-证管费证管费=成交金额*证管费率印花税=成交金额*印花税率（出让方单边收取，即只对卖出方征收证券交易印花税）过户费：深交所股票交易免收过户费3、两个交易所的二级费用（佣金）的计算方法佣金=成交金额*佣金率-经手费-证管费（券商承担经手费和证管费）佣金=成交金额*佣金率（券商不承担经手费和证管费）4、估值计算方法（1）金额=收市价*数量-前一日的估值余额-成本（2）金额=(当日收市价-前一日收市价)*数量且（1）=（2）5、主要账务处理及相关凭证（1）买入股票买入凭证借：股票投资_成本成交金额交易费用一级费用+佣金贷：证券清算款成交金额+一级费用应付交易费用佣金资金交收日凭证借：证券清算款贷：结算备付金（2）配股配股缴款日凭证借：证券清算款_配股申购款贷：证券清算款资金交收日凭证借：证券清算款贷：结算备付金配股除权日凭证借：股票投资_配股贷：证券清算款_配股申购款（3）送股凭证金额数量借：股票投资0.01N贷：股票投资0.01N（4）现金股利（因上交所与深交所股利到账日不同而区分凭证）a、上交所（有除权除息日与股利到账日的划分）除权除息日凭证借：应收股利贷：投资收益_股利收益股利到账日凭证借：清算备付金贷：应收股利b、深交所（现金股利当日到账）现金股利到账凭证：借：清算备付金贷：投资收益_股利收益（5）估值增值/减值凭证借：股票投资_估值增值贷：公允价值变动损益（6）卖出股票卖出凭证金额借：证券清算款成交金额-一级费用交易费用佣金+一级费用贷：股票投资_成本单位成本*卖出数量（移动加权平均）股票投资_估值增值科目余额/总股数*卖出数量应付交易费用佣金投资收益轧差公允价值变动损益转出凭证借：公允价值变动损益贷：投资收益科目余额/总股数*卖出数量（7）新股申购a、旧规则（需交预缴款）中签日凭证借：股票投资_成本_新股贷：证券清算款_新股未中返还凭证借：证券清算款贷：证券清算款_新股收到余款凭证借：清算备付金贷：证券清算款b、新规则（取消预缴款）T日申购，T+1日中签，T+2日缴款，T+3日交收T+2日缴款凭证借：证券清算款_新股贷：清算备付金T+3日交收凭证借：股票投资_成本_新股贷：证券清算款_新股二、证券投资基金业务核算1、主要涉及科目资产类：银行存款、应收申购款负债类：应付赎回款、应付赎回费共同类：证券清算款权益类：损益平准金、实收基金2、主要账务处理及对应凭证（1）基金成立凭证借：银行存款（包含利息）贷：实收基金（2）申购业务申购确认凭证借：应收申购款贷：实收基金损益平准金_申购_未实现损益平准金_申购_以实现申购到账凭证借：银行存款贷：应收申购款（3）赎回业务赎回确认凭证借：实收基金损益平准金_赎回_未实现损益平准金_赎回_已实现贷：应付赎回款应付赎回费其他收入_赎回费收入赎回到账凭证借：应付赎回款贷：银行存款赎回费到账凭证借：应付赎回费贷：银行存款（4）基金分红（现金分红）登记日凭证借：利润分配_未分配收益_已实现贷：收益分配_应付利润（损益类）除权日：借：收益分配_应付收益（损益类）贷：应付收益（负债类）、到账日：借：应付收益（负债类）贷：银行存款（5）红利再投借：应付收益（负债类）贷：实收基金损益平准金_未实现损益平准金_已实现三、回购业务的会计核算1、主要涉及科目资产类：应收利息、买入返售金融资产负债类：卖出回购金融资产、应付交易费用、应付利息损益类：利息收入、利息支出、交易费用2、相关交易费用的计算（1）交易所回购市场的回购交易费用计算费用类型：经手费、佣金经手费=成交金额*经手费率佣金=成交金额*佣金率-经手费（若券商承担经手费）每日利息=成交金额*名义利率/360*回购天数（回购天数为1时为每日利息）（2）银行间回购市场的交易费用计算电汇费=成交总金额*电汇费率结算服务费=成交总金额*结算服务费率手续费=成交总金额*手续费率每日利息=成交金额*名义利率/365*回购天数（回购天数为1时为每日利息）电汇费+结算服务费+手续费一并计入“应付交易科目”。3、交易所正回购方相关业务核算（1）首期融入资金回购日：T日借：证券清算款成交金额-一级费用贷：应付交易费用佣金卖出金融回购资产款轧差资金交收日：T+1日借：结算备付金贷：证券清算款成交金额-一级费用（2）每日计提融资利息借：利息支出成交金额*名义利率/360贷：应付利息（3）回购到期到期日：T日借：卖出回购金融资产款应付利息贷：证券清算款资金交收日：T+1日借：证券清算款贷：结算备付金4、交易所逆回购方相关业务核算（1）首期融出资金回购日：T日借：买入返售金融资产成交金额+佣金+一级费用贷：证券清算款成交金额+一级费用应付交易费用佣金资金交收日：T+1日借：证券清算款成交金额+一级费用贷：结算备付金（2）每日计提融券利息借：应收利息贷：利息收入（3）回购到期到期日：T日借：证券清算款（由交易所公布的实收数据为准）利息收入（买入返售金融资产收入）贷：买入返售金融资产款应收利息资金交收日：T+1日借：结算备付金（由交易所公布的实收数据为准）贷：证券清算款5、银行间回购相关业务核算（1）首期融入资金时的业务凭证借：银行存款成交金额贷：卖出回购金融资产款轧差应付交易费用电汇费+结算服务费+手续费（2）每日计提融资利息的业务凭证借：利息支出成交金额*年利率/365贷：应付利息（3）到期债券解除质押时的凭证借：卖出回购金融资产款应付利息利息支出贷：银行存款6、银行逆回购相关业务核算凭证（1）逆回购方首期融出资金时涉及的会计凭证借：买入返售金融资产贷：银行存款应付交易费用（2）每日计提融资利息业务凭证借：应收利息贷：利息收入（3）到期债券解除质押时的凭证借：银行存款贷：买入返售金融资产成交金额+一级费用应收利息已计提利息利息收入轧差四、债券的业务核算1、主要涉及科目资产类：应收利息、银行存款、清算备付金、债券投资_成本、债券投资_估值增值负债类：应付交易费用共同类：证券清算款损益类：公允价值变动损益、投资收益、交易费用2、相关交易费用的计算（1）交易所涉及费用：经手费、证管费、佣金上交所：全价*数量*费率=（成交金额+应收利息）*费率[全价=成交价格+每百元利息]深交所：经手费为：成交金额在100万元以下（含）每笔收0.1元，成交金额在100万以上每笔收10元；其他费用同上交所的计算方法。佣金=（成交金额+应收利息）*佣金费率-经手费-托管费（若券商承担经手费、托管费）（2）银行间所涉及的费用：手续费、结算服务费、电汇费电汇费=面值*数量*电汇费率结算服务费=面值*数量*结算服务费率手续费=面值*数量*手续费率（3）债券的利息计算每百元利息=票面利率/实际对应年天数*100*已计息天数金额=每百元利息*持有数量金额=当前日应收利息-前一日应收利息此处交易所的计息天数是截止到交易日，而银行间是截止到交易日前一日（4）债券投资_估值增值金额计算金额=收市价*数量-成本-前一日的估值余额金额=（当日收市价-前一日收市价或者成本价格）*数量3、债券常见业务（1）买入债券借：债券投资_成本成交金额应收利息发行日到买入日的未支付利息交易费用一级费用+佣金贷：证券清算款成交金额+一级费用+衣应收利息应付交易费用佣金资金交收日借：证券清算款贷：清算备付金（2）估值借：债券投资_估值增值贷：公允价值变动损益若减值，就做相反分录（3）每日计息借：应收利息贷：利息收入（债券利息）（4）派息派息日：借：证券清算款贷：应收利息资金交收日：借：银行存款贷：证券清算款（5）卖出债券借：证券清算款成交金额+应收利息-一级费用交易费用一级费用+佣金贷：债券投资_成本移动加权平均成本债券投资_估值增值移动加权平均估值应收利息每百元利率*卖出数量应付交易费用佣金投资收益_债券投资收益轧差同步结转公允价值变动损益借：公允价值变动损益对应卖出凭证估值增值科目余额贷：投资收益资金交收日借：清算备付金贷：证券清算款（6）债券兑付借：银行存款持有数量*面值+应收利息贷：债券投资_成本科目余额债券投资_估值增值科目余额应收利息每百元利息*持仓数量投资收益_债券投资轧差同步结转公允价值变动损益借：公允价值变动损益对应兑付凭证估值增值科目金额贷：投资收益