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活期储蓄存款利息计算•【例】某个人客户2015年5月1日在我行开立个人结算存款账户，并存款2万元人民币。5月20日该客户存款20000元，5月25日该客户取款30000元，7月10日该客户办理销户。•假设，2015年6月1日，人民银行活期存款挂牌利率由0.99%调整为0.72%。•会计处理如下：•（1）2015年5月1日，开立个人结算存款账户。•借：库存现金20000•贷：吸收存款——个人活期存款20000•（2）2015年5月20日，客户续存。•借：库存现金20000•贷：吸收存款——个人活期存款20000第二章存款（3）2015年5月25日，客户取款。借：吸收存款——个人活期存款30000贷：库存现金30000（4）2015年5月31日，计提利息。利息=累计计息积数×日利率=（20000×19+40000×5+10000×7）×0.99%÷360=17.88（元）借：利息支出——个人活期存款利息支出17.88贷：应付利息——个人活期存款应付利息17.88（5）2015年6月20日，结息。应结计的利息=累计计息积数×日利率=（20000×19+40000×5+10000×27）×0.72%÷360=17（元）前期多计提利息=17.88-17=0.88（元）借：利息支出——个人活期存款利息支出（0.88）贷：应付利息——个人活期存款应付利息（0.88）借：应付利息——个人活期存款应付利息17贷：吸收存款——个人活期存款17•（6）2015年6月30日，计提利息。•利息=（10000+17）×10×0.72%÷360=2（元）•借：利息支出——个人活期存款利息支出2•贷：应付利息——个人活期存款应付利息2•（7）2015年7月10日，客户销户。•计提利息=10017×9×0.72%÷360=1.80（元）•借：利息支出——个人活期存款利息支出1.80•贷：应付利息——个人活期存款应付利息1.80•借:吸收存款——个人活期存款10017.00•借：应付利息——个人活期存款应付利息3.80•贷：库存现金10020.80第二章存款【例2-11】华为公司2013年8月25日签发转账支票80000元，转为定期存款半年，存入时挂牌的半年期定期存款利率为3.05%。则华为公司2013年8月25日签发转账支票存入定期存款时的会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款——华为公司户80000贷：吸收存款——单位定期存款——华为公司户80000中国××银行某支行2014年1月31日计提利息费用时，华为公司半年期定期存款80000元，存入时年利率为3.05%；万达公司一年期定期存款100000元，存入时年利率为3.25%。假设上述存款均为2013年12月31日以前存入，存满本月，实际利率与合同利率差异较小，资产负债表日采用合同利率计算确定利息费用。2014年1月31日计算应提利息费用：第二章存款①华为公司：利息费用=80000×1×3.05%÷12=203.33（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出户203.33贷：应付利息——单位定期存款应付利息户203.33②万达公司：利息费用=100000×1×3.25%÷12=270.83（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出户270.83贷：应付利息——单位定期存款应付利息户270.83假设华为公司由于急需资金，于2014年2月1日提前支取本金30000元，2014年2月1日银行挂牌的活期存款利率为0.35%，其他资料同上。第二章存款2014年2月1日部分提前支取时：利息=30000×160×0.35%÷360=46.67（元）借：吸收存款——单位定期存款——华为公司户80000应付利息——单位定期存款应付利息户46.67贷：吸收存款——单位活期存款——华为公司户80046.67借：吸收存款——单位活期存款——华为公司户50000贷：吸收存款——单位定期存款——华为公司户50000第二章存款假设万达公司1年期定期存款100000元，为2012年12月28日签发转账支票存入，存入时年利率为3.25%，万达公司于2014年2月10日来行支取。2014年2月10日银行挂牌公告的活期存款利率为0.35%。2014年2月10日万达公司来行支取时，原定存期内利息计算采用“利息=本金×年（月）数×年（月）利率”计息公式计算；逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息，利息计算为：利息=100000×1×3.25%+100000×44×0.35%÷360=3250+42.78=3292.78（元）借：吸收存款——单位定期存款——万达公司户100000应付利息——单位定期存款应付利息户3292.78贷：吸收存款——单位活期存款——万达公司户103292.78储户王某2013年9月10日来行存入一年期整存整取定期储蓄存款100000元，年利率3．25%，当日的活期存款利率为0．44%。王某于2014年9月20日来行支取，当日的活期存款利率为0．35%。则利息计算应为：•计息方法之一：•应付利息＝100000元×1年×3．25%＋100000元×10天×0．35%÷360＝3259.72(元)【例】某客户2015年1月1日存入我行2万元人民币，办理了整存整取定期三年的业务，当日整存整取挂牌利率为3.69%。该客户于2016年1月1日办理了部分提前支取业务，提前支取现金1万元人民币，当日挂牌活期利率为0.72%。2018年1月1日，到期时客户将剩余定期存款全部支取。•（1）2016年1月1日存款人提前支取前。存款的实际利率是将未来现金流量（本金与利息）折现为存款当前账面价值所使用的利率。•由于存款没有交易费用，其本金金额（也即初始确认金额）等于2015年1月1日的账面价值。根据下列公式计算月实际利率（i）：•20000=（20000+20000×3.69%×3）/（1+i）36•i=0.2921%•每月合同利率r=3.69%/12=0.3075%•存款人提前支取前各月份利息支出的计算见表:本金合同利息实际利息摊余成本2015年1月1日（A）20000(B)0.3075%(C)0.2921%(D)200002015年1月31日20000（A×B）61.50(D×C)58.41（D1=D+58.41）20058.412015年2月28日20000（A×B）61.50(D1×C)58.58（D2=D1+58.58）20116.99......•相关会计处理如下：•①2015年1月1日，存入20000元。•借：库存现金20000•贷：吸收存款——定期储蓄存款20000•②2015年1月31日，计提利息。•本期摊余成本=初始确认金额=20000（元）•本期实际利息=摊余成本×实际利率=20000×0.2921%=58.41（元）•本期合同利息=本金×合同利率=20000×0.3075%=61.50（元）•借：利息支出——个人定期储蓄存款利息支出58.41•借：吸收存款——利息调整——个人存款利息调整3.09•贷：应付利息——个人定期存款应付利息61.50•③2015年2月28日，计提利息。•本期摊余成本=上期摊余成本-已偿还本金+上期实际利息=20058.41（元）•本期实际利息=本期摊余成本×实际利率=20058.41×0.2921%=58.58（元）•借：利息支出——个人定期储蓄存款利息支出58.58•借：吸收存款——利息调整——个人存款利息调整2.92•贷：应付利息——个人定期存款应付利息61.50•……第二章存款（2）存款人提前支取，以及支取后的会计处理。存款人提前支取时，应终止确认提前支取部分的本金、应付利息和利息调整。存款人提前支取后，其剩余存款仍按原存期、原合同利率开立新存折（单），所以其实际利率保持不变，月实际利率仍为0.2921%（相当于在2015年1月1日以10000元本金开户，根据公式10000=（10000+10000×3.69%×3）/（1+i）36，得：i=0.2921%）。存款人提前支取日及支取后各月份利息支出计算见表。第二章存款本金合同利息实际利息摊余成本2015年12月31日2000061.5060.3220712.332016年1月1日（A,）10000(B)0.3075%(C)0.2921%(D)10356.162016年1月31日10000（A,×B）30.75(D×C)30.25（D1=D+30.25）10386.412016年2月28日10000（A,×B）30.75(D1×C)30.34（D2=D1+30.34）10416.75……2016年7月31日10000（A,×B）30.7530.7810569.76……2017年12月31日10000（A,×B）30.7532.3511107第二章存款相关会计处理如下：①2016年1月1日，客户提前支取10000元，按活期利息付息。冲销应付利息=10000×（3.69%-0.72%）=297（元）冲销利息调整=利息调整科目余额÷2=12.84（元）冲销利息支出=297-12.84=284.16（元）借：利息支出——个人定期储蓄存款利息支出(284.16)借：吸收存款——利息调整——个人存款利息调整(12.84)贷：应付利息——个人定期存款应付利息(297)支付本息，并将留存存款另开定期存单或存折。借：吸收存款——定期储蓄存款20000借：应付利息——个人定期存款应付利息72贷：吸收存款——定期储蓄存款10000贷：库存现金10072第二章存款2016年1月1日，提前支取后：摊余成本=本金余额+应付利息余额-利息调整余额=10000+369-12.84=10356.16（元）②2016年7月31日，计提利息。借：利息支出——个人定期储蓄存款利息支出30.78贷：应付利息——个人定期存款应付利息30.75贷：吸收存款——利息调整——个人存款利息调整0.03③2017年12月31日，计提利息。借：利息支出——个人定期储蓄存款利息支出32.35贷：应付利息——个人定期存款应付利息30.75贷：吸收存款——利息调整——个人存款利息调整1.60第二章存款④2018年1月1日，客户取款（此时，由于存款到期，利息调整科目余额已为零）。借：吸收存款——定期储蓄存款10000借：应付利息——个人定期存款应付利息1107贷：库存现金11107例：储户2014年5月10日存入整存零取定期储蓄存款10000元，存期1年，月利率为7.5‰,约定分4次支取本金。每次支取本金额=10000/4=2500元。本金平均值=（10000+2500）/2=6250元。应付利息=6250X4X3X7.5‰=562.5元.第三章贷款第一节贷款发放与收回的核算五、信用贷款的核算（一）发放贷款的核算1、贷款帐户开立2、发放贷款借：贷款——借款单位户贷：吸收存款——借款单位户第三章贷款第一节贷款发放与收回的核算（二）收回贷款的核算1、未减值贷款的处理资产负债表日，企业应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，作会计分录如下：借：应收利息贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额）按其差额则借记或贷记“贷款——利息调整”摊余成本＝初始确认金额－已收回或偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。第三章贷款第一节贷款发放与收回的核算收回未减值贷款时：1.单位填写支票及进账单交银行；2.银行审核无误后凭支票借记借款人存款户，用进账单贷记借款人贷款户；3.账务处理：借：吸收存款——活期存款(借款人存款户)贷：应收利息贷：贷款——短期贷款(借款人户)或贷：贷款——中长期贷款(借款人户)第三章贷款第一节贷款发放与收回的核算1、贷款逾期的处理：用红字办理转账：借：逾期贷款借：贷款——短期贷款(红字)2、非应计贷款的核算按现行会计制度规定，当贷款按期限核算的本金或利息逾期90天时仍未收回，或按质量进行五级分类结果被确认为不良贷款时，应转入“非应计贷款”科目单独核算。会计部门根据经审核确认不