金融企业会计学课程总复习.

2目录原理一概述二基本核算方法三存款业务四储蓄业务五结算业务六资产业务七现金出纳业务八无形资产及递延资产九固定资产十所有者权益十一财务成果十二年度决算与财务会计报告对外业务内部核算3第一章金融企业会计概述一、我国的金融体系二、银行的部门结构三、商业银行的业务构成四、银行会计学科构成五、银行会计平衡公式及会计科目结构六、银行会计的对象和核算原则学习要点银行会计学科构成银行会计学会计科目对外业务内部业务基本核算方法记账方法会计凭证账簿及账务会计报表存款和储蓄贷款和贴现结算业务外汇业务现金出纳业务中央银行业务固定资产无形和递延所有者权益收入费用支出年度决算报表和分析系统内部联行金融企业往来证券投资业务联行业务5银行会计平衡公式及会计科目结构资产≡所有者权益＋负债资产＋支出＝收入＋所有者权益＋负债1.贷款利息支出利息收入实收资本对公存款2.贴现金企往来支出金企往来收入资本公积储蓄3.固定资产手续费支出手续费收入盈余公积4.无形递延营业外支出营业外收入未分配利润5.现金汇兑损失汇兑收益6.投资其他营业支出其他营业收入7.营业费用投资收益8.营业税金及附加9.所得税6银行会计的对象和核算原则银行会计核算要素☞资产☞负债☞所有者权益－－资产与负债及所有者的关系☞收入☞费用☞利润－－利润形成及利益分配的关系银行会计核算原则☞权责发生制原则☞谨慎性原则☞历史成本原则☞重要性原则☞实质重于形式原则☞划分收益性支出与资本性支出☞客观性原则☞及时性原则☞一贯性原则☞相关性原则☞可比性原则☞明晰性原则☞配比性原则第二章基本核算方法第一节会计科目第二节记账方法第三节会计凭证第四节账簿和账务组织学习要点8账簿和账务组织一、概念账簿账务组织明细核算综合核算二、账务组织的内容明细核算：分户账（登记簿）现金收付日记簿余额表综合核算：科目日结单总账日计表9编制会计凭证转账借贷凭证现金借贷凭证表外收付凭证经济业务活动分户账余额表表外科目总账科目日结单现金收付日计簿表外科目日结单表外科目登记簿总账实际库存现金日计表现金库存簿登记簿明细核算明细核算综合核算核算程序核对关系银行账务核算和核对程序图10银行账务核算1．双线核算2．双线核对3．核对六相符（试解释什么是，为什么？）账账，账款，账表，账实，账据，内外账务账务组织的核算体系包括的内容双线核算和双线核对的主要目的第三章存款业务一、存款业务概述二、存款业务种类三、存款利息计算四、业务实战五、储蓄业务核算学习要点12存款利息计算计息的范围与时间1计息的范围：计息的—不计息的。2计息的时间：按季计息—利随本清。单位：12.21----3.20、3.21----06.20按季结息：06.21----9.20、9.21----12.20个人：每年一次结息日：上年7.1—本年6.30利息的计算方法1活期存款计息:利息=本金x时间x利率=计息积数x月利率x1/30（1）使用余额表计算积数（2）使用分户账计算积数2定期存款计息—注意计息时间段全年365天一季度90天二季度92天三季度92天四季度91天13活期存款科目新华书店账户年利率1.8%分户账1996年月日摘要借方贷方借或贷余额复核日数积数321结息20.20贷1000.00xx99000.00330转收400.00贷1400.00xx1926600.00418委收600.00贷800.00xx1512000.0053现收100.00贷900.00xx3632400.0068信汇300.00贷1200.00xx1315600.00合计9295600.00621入息4.78贷1204.78xx业务实战第四章储蓄业务一、储蓄存款政策与原则二、储蓄存款的核算要求三、活期储蓄存款的核算四、定期储蓄存款的核算学习要点15储蓄存款政策〠《储蓄存款管理条例》规定：“国家保护。。鼓励。。”〠从1999年11月1日起，对居民储蓄存款利息征收20%的利息税。〠从2000年4月1日起，储蓄存款实行实名制。2007年8月15日起居民储蓄存款利息税从原来的20%减至5%。〠2008年10月9日起暂免征收利息税。储蓄存款原则〠存款自愿〠取款自由〠存款有息〠为储户保密第五章结算业务一、结算业务概述二、银行结算业务三、异地结算方式四、同城结算方式五、同城异地结算方式学习要点17结算业务概述结算原则☼恪守信用，履约付款；☼谁的钱进谁的账，由谁支配；☼银行不垫款。结算纪律银行票据支付结算方式：三大类：1票据结算2支付结算3信用卡18票据结算支付结算信用卡借记卡贷记卡汇兑委托收款托收承付电汇信汇银行汇票银行本票银行支票同城：银行本票银行支票转帐汇票现金汇票定额本票不定额本票现金支票转帐支票商业汇票银行承兑汇票异地：银行汇票汇兑托收承付同异：商业汇票信用卡委托收款商业承兑汇票电子汇兑票据结算银行汇票银行本票银行结算方式19银行汇票汇兑托收承付概念规定凭证核算1签发银行签发2兑付银行解付3签发银行结清概念凭证信汇凭证电汇凭证核算汇出汇入概念范围规定凭证核算托收—收款行承付—付款行划款—付款行收账—收款行异地结算方式20银行本票银行支票概念是银行签发的，承诺自己在见票即付时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。规定一律记名背书转让付款期2个月不定金额起点100元定额面值1000元5000元1万元5万元见票即付不挂失核算签发兑付结清同城结算概念：是付款人签发，委托其开户行在见票即付时无条件支付特定金额给收款人的票据。规定：金额起点100元提示付款期10天种类：现金支票转帐支票普通支票核算收付款人在同行收付款人在异行21同城异地结算商业承兑汇票概念：指由收款人签发经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的汇票。凭证：商业承兑汇票3联式会计核算：1收款行—办理委托收款2付款行—按期划款3收款行—收取票款银行承兑汇票概念：由收款人或付款人签发，由承兑申请人向其开户行申请，经银行同意承兑的票据。规定：承兑申请人应在其银行开立存款账户。承兑申请人在汇票到期时无款或票款不足的，对不足部分按每日5‱计收利息。承兑银行按5‱收取承兑手续费。凭证：银行承兑汇票4联式银行承兑协议会计核算22委托收款信用卡概念：是汇款人向银行提供收款依据委托开户行向付款人收取款项的结算方式。特点1只须提供收款依据2登记登记簿3次日划款无款支付时比照托收规定：邮寄电寄3天付款期会计核算概念：指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金的，具有消费信用的特制卡片。种类：个人卡—单位卡；金卡—普通卡；智能（IC）卡；照片卡规定：单位卡须从其基本账户转入，不得支取现金，信用担保。金卡透支金额1万元，普通卡透支5000元，透支期限最长60天。透支利息计算凭证：各类卡会计核算第六章资产业务第一节资产业务概述第二节信用贷款业务第三节抵押贷款业务第四节担保贷款业务第五节商业汇票贴现学习要点24贷款损失准备的核算（一）提取贷款损失准备金已提取额＜应提取额：补提已提取额＞应提取额：冲回补提一般准备：借：利润分配——提取一般准备户贷：一般准备金补提取专项准备：借：其他营业支出——贷款损失准备金户贷：贷款损失准备金（二）核销贷款损失已核销的贷款又收回坏账的核算坏账准备金：是商业银行对应收利息等应收款可能发生无法收回的坏账而按规定提取的准备金。计提：按年初应收利息余额的3‰实行差额提取坏账准备。计提时核销：核销时25（二）核销贷款损失核销贷款损失：借：贷款损失准备贷：非应计贷款——XX户已核销的贷款又收回，应增加贷款损失准备金：借：非应计贷款——XX户贷：贷款损失准备同时，应在借款单位账户收取已核销的贷款：借：活期存款——XX户贷：非应计贷款——XX户26商业票据贴现业务贴现是持票人为获得资金，以未到期的商业汇票贴付一定的利息而转让给银行，由银行于票据到期后向承兑人收取票款的业务，是银行的放款形式。贴现息贴现利息=票据到期金额*贴现天数*日贴现率实付贴现额=票据到期金额–贴现利息第七章现金出纳业务现金----是有现实购买力或清偿力的现行通货。其最初来源是人民银行发行库中的发行准备基金。第一节现金出纳的任务和核算要求第二节日常现金收付的核算第三节其他现金收付的核算学习要点28日常现金收付中的多缺处理和核算概述：现金多缺，都属于出纳差错。凡出纳差错，不论何种原因，长款不得寄库，短款不得空库，不得以长补短；长款不报，以贪污论处，短款不报，以违反制度论处。1.出纳长款1.查明原因的，退还失主2.未能查明原因的，报主管批准，日后查找原因。3.确实无法查找的处理2.出纳短款1.查明原因的，找回短款2.未能查明原因的，报主管批准，日后查找原因。3.确实无法查找的处理第八章无形资产及递延资产第一节概述第二节无形资产核算第三节递延资产核算学习要点30无形资产无形资产取得购入接受捐赠自行开发接受投资无形资产摊销无形资产转让转让所有权转让使用权无形资产和递延资产的概念。无形资产摊销与固定资产折旧有何区别。无形资产与递延资产有何异同。无形资产计提和摊销的会计处理。递延资产如何摊销。第九章固定资产第一节概述第二节固定资产学习要点概念、分类、计价固定资产增加、减少、修理盘亏与盘盈计价方法计提折旧折旧的计算32计价自行建造：按实际发生的全部支出。融资租入：按合同或协议确定的价款加运输、保险、包装、安装等费用。购入：按买价加运输费、保险费、安装费、包装费、税金等。投资投入：按评估、合同、协议的价值计价。原有基础改扩建：按原固定资产价值加改、扩的实际支出减变价收入。接受捐赠：按所附票据或清单金额加所付的各项费用。盘盈的固定资产：按同类资产的重置完全价值计价。33固定资产原值累计折旧固定资产净值固定资产修理固定资产盘盈固定资产盘亏平均年限法双倍余额递减法年数总和法第十章所有者权益第一节概述第二节实收资本第三节资本公积第四节留存收益学习要点为防范和规避金融风险，银行必须拥有一定的资本金。资本金既是银行的业务经营的基础，也是银行抵御风险的盾牌。35实收资本实收资本是指投资人作为资本投入到银行中的各种资产的价值。我国实行注册资本制：实收资本与注册资本一致。投入资本核算股份制银行的股本非股份制银行的实收资本改制银行的实收资本36资本公积资本公积是银行在非经营过程中发生的资产增值，属于所有者权益。资本股本溢价、财产重估增值、接受捐赠、外币折算差额。内容1.资本溢价或股本溢价2.财产重估3.接受捐赠4.外币资产折算37留存收益留存收益是指银行从历年实现利润中提取的或形成的留存于银行内部的积累，来源于银行的生产经营活动所实现的利润。包括：盈余公积和未分配利润。盈余公积银行按照规定从利润中提取的各种积累资金。主要用于补亏和转增。包括：法定盈余公积、任意盈余公积、公益金。第十一章财务成果第一节财务收入第二节财务支出第三节利润总额第四节利润分配如何增收节支，以实现利润最大化是银行在市场经济体制下所面临的既现实又严峻的课题，也是在竞争中求生存、求发展，立于不败之地的基石。39利润总额利润是银行在一定的会计期间获得的经营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。营业利润=营业收入-营业支出-营业费用+投资净收益利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税营业收入=利息收入+金融企业往来收入+手续费收入+汇兑收益+其他营业收入营业支出=利息支出+金融企业往来支出+手续费支出+汇兑损失+其他营业支出投资净收益=投资收益的贷方发生额—借方发生额40分配顺序1提取法定盈余公积金；2提取法定公益金；3提取一般准备金；4应付优先股股利；5提取任意盈余公积；6应付普通股股利；7向投资者分配利润。分配后仍有剩余的，并入历年滚存，留待以后年度使用。41结转展示图借本年利润